Дело № 2а-2202/2020 копия

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Борозенцевой С.В.,

при секретаре Ситниковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

В обоснование заявления указала, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За ней числится задолженность по страховым взносам и пени, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДАТА в сумме 17754,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4163,71 руб. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику начислена пеня на обязательное медицинское страхований административному за период с ДАТА. в сумме 6,04 руб., на обязательное пенсионное страхование за период с ДАТА. в сумме 25,74 руб.. По сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФИО1 в ДАТА являлась собственником ? доли в праве на квартиру по АДРЕС, квартиры по АДРЕС. Поскольку ФИО1 надлежащим образом не исполнила свою обязанность по уплате налогов, ей были начислены пени. В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сумма задолженности и пени не уплачены.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4735 руб. 00 коп., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 64 руб. 64 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДАТА) за ДАТА ДАТА в размере 17754 руб. 44 коп., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 25 руб. 74 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начина с ДАТА, за ДАТА в сумме 4163 руб. 71 коп. и пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 6,04 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 не явился, о дне слушания дела извещен, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, в отзыве, представленном в суд, просила отказать в иске..

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 г. являлась собственником недвижимого имущества: квартиры по АДРЕС и 1\2 доли в праве квартиру по АДРЕС что стороной административного ответчика не оспорено и нашло свое подтверждение в материалах дела.

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось до ДАТА уплатить налог на имущество в размере 4735 руб. (л.д.9). 

Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДАТА было направлено в адрес ФИО1, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика о том, что размер налога составляет 3205 руб., который был оплачен, несостоятельны и не могут быть приняты судом в виду неправильного толкования норм права. Сумма налога за ДАТА год составила 4305 руб. и в силу положений ст.408 НК РФ, применения коэффициента в размере 1.1 размер налога за ДАТА год составил 4735 руб..

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА составит в сумме 64 руб. 64 коп.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязан уплатить правомерно исчисленные вышеуказанные налоги.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени суд находит верным, принимает его, контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в статье 48 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст.48 НК РФ, свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Право на обращение в суд у налогового органа возникло в течение 6 месяцев с даты окончания срока, установленного в требовании от ДАТА. НОМЕР об уплате общей суммы недоимки по налогу, т.е. до ДАТА.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком в установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 г.Миасса Челябинской области 15.05.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество и пени. Определением мирового судьи судебного участка №6 г.Миасса Челябинской области от 04 июня 2020 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа(Л.д.35-42).

Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА. в суд с административным иском (л.д.3-4) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС России №23 к ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Обязанность административного ответчика как индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов за ДАТА год до настоящего времени не исполнена. 

Задолженность административного ответчика составила по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 17754,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4163,71 руб. Расчет, произведенный административным истцом судом проведен и признан верным. 

МИФНС России № 23 по Челябинской области в адрес административного ответчика направила требование НОМЕР об уплате налога и пени в срок до ДАТА (л.д. 5). 

Право на обращение в суд у налогового органа возникло в течение 6 месяцев с даты окончания срока, установленного в требовании, то есть по 06.05.2020г. с учетом постановления Правительства РФ от 10.07.2019 года № 875. 

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок – 06.05.2020 года(л.д.38,оборот). Мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса Челябинской области 15.05.2020 вынесен судебный приказ. который определением мирового судьи судебного участка № 6 г.Миасса Челябинской области от 04.06.2020 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа. В течении 6 месяцев после отмены судебного приказа, а именно 25.08.2020 года административный истец обратился в суд с административным иском, в связи с чем, процессуальный срок не пропущен.

Поскольку сумма страховых взносов 17754,44 руб. и 4163,71 руб. до настоящего времени в бюджет не поступила, указанная недоимка подлежит взысканию с административного ответчика. 

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени им не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным 

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1002 руб., предусмотренной ст.333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ... в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН 

<

***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75742000, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 4735 руб. 00 коп.(код 18210601020041000110) и пени за период с ДАТА года в размере 64 руб. 64 коп.(код 18210601020042100110);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДАТА в размере 17754 руб. 44 коп. (код 18210202140061110160) и пени за период с ДАТА ДАТА в размере 25 руб. 74 коп.(код 18210202140062110160);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начина с ДАТА в сумме 4163 руб. 71 коп.(код 18210202103081013160) и пени за период с ДАТА в размере 6,04 руб.(код 18210202103082013160).

Взыскать с ФИО1, ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1002 (одна тысяча два) руб.. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья С.В.Борозенцева

Мотивированное решение суда составлено 27.10.2020 года