Административное дело № 2а-598/2018

В окончательном виде 

решение

 изготовлено 09 ноября 2018 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кировград Свердловской области

06 ноября 2018 года

Кировградский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Доевой И.Б.,

при секретаре Поделовой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителей административного ответчика ФИО2 и ФИО3, допущенных к участию в деле на основании устного ходатайства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-598/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 119431 рубль 75 копеек и пени за период с 02 декабря 2017 года по 14 января 2018 года размере 1389 рублей 39 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, которое в соответствии с законом о налогах облагается земельным налогом, то есть является плательщиком земельного налога, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2014, 2015 и 2016 годы с учетом перерасчета в размере 119431 рубль 75 копеек, о чем направлено соответствующее налоговое уведомление. В связи с тем, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование№ 593 по состоянию на 15 января 2018 года. Требование налогового органа административным ответчиком удовлетворено не было, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы с учетом перерасчета в размере 119431 рубль 75 копеек и пени за период с 02 декабря 2017 года по 14 января 2018 года размере 1389 рублей 39 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки до начала судебного заседания не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания или о рассмотрении дела в свое отсутствие не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 и его представители ФИО2, а также ФИО3, допущенные к участию в деле на основании устного ходатайства, в судебном заседании административный иск не признали, настаивая на отсутствии задолженности по земельному налогу, о чем подробно изложено в ранее представленном в материалы дела отзыве на административное исковое заявление.

Суд с учетом мнения административного истца и его представителей, положений статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившегося административного истца.

Заслушав административного ответчика и его представителей, исследовав и оценив письменные доказательства, в том числе материалы дела № 2а-737/2018, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно статьям 401, 402, 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, комната; налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлены налоговое уведомление от 01 сентября 2017 года № 11861608 об уплате земельного налога за 2016 год с учетом перерасчета земельного налога за 2014 и 2015 годы в размере 119431 рубль 75 копеек со сроком уплаты налога до 01 декабря 2017 года, поскольку информация о наличии в собственности у ФИО1 земельного участка общей площадью 4228 кв.м, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – под объект коммунально-складского хозяйства (склад-ангар), кадастровый номер ****, расположенного по адресу: Свердловская область, г. ****, поступила в Межрайонную ИФНС № 28 по Свердловской области 09 сентября 2016 года, а при расчете земельного налога за 2014 и 2015 годы в отношении земельного участка общей площадью ** кв.м, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – под объект коммунально-складского хозяйства (склад-ангар), кадастровый номер ****, расположенного относительно ориентира здания пункта хранения газовых баллонов, расположенного в границах участка, адрес ориентира: Свердловская область, г. ****, допущена ошибка при применении ставки налога 0,3% вместо 1,5%, так как в соответствии с пунктом 5 Решения Думы Кировградского городского округа от 26 октября 2016 года № 555 «Об установлении земельного налога на территории Кировградского городского округа» на территории Кировградского городского округа ставка земельного налога в размере 0,3 % устанавливается в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, к которым принадлежащий административному истцу земельный участок, исходя разрешенного использования, не относится, соответственно в отношении него должна была быть установлена ставка 1,5%, предусмотренная для прочих земельных участков.

В связи с тем, что в установленный законодателем срок, административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, ему в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических ли за период с 02 декабря 2017 года по 14 января 2018 года были начислены пени в размере 1389 рублей 39 копеек, и через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от № 593 по состоянию на 15 января 2018 годаоб уплате налога и пени со сроком уплаты до 19 февраля 2018 года, которое административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.

Принимая во внимание, что требование Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области от 15 января 2018 года № 593 административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок – до 19 февраля 2018 года, исполнено не было, в связи с чем, административный истец 09 апреля 2018 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области 13 апреля 2018 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области от 10 мая 2018 года судебный приказ от 13 апреля 2018 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

14 августа 2018 года Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что за административным ответчиком в период с 19 августа 2008 года по 18 октября 2016 года было зарегистрировано следующее имущество: земельный участок общей площадью ****кв.м, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – под объект коммунально-складского хозяйства (склад-ангар), кадастровый номер ****, расположенный по адресу: Свердловская область, г. ****, а также земельный участок общей площадью **** кв.м, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – под объект коммунально-складского хозяйства (склад-ангар), кадастровый номер ****, расположенный относительно ориентира здания пункта хранения газовых баллонов, расположенного в границах участка, адрес ориентира: Свердловская область, г. ****, которое в соответствии с законом о налогах облагается земельным налогом.

29 декабря 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая, что возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 и 2015 годы, а также пени не утрачена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, принимая во внимание, что по состоянию на 15 января 2018 у налогоплательщика ФИО1 была выявлена недоимка по уплате земельного налога за 2016 год с учетом перерасчета земельного налога за 2014 и 2015 годы, обязанность по своевременной уплате налога административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного в суд не представлено и судом не установлено (административный ответчик не представил и доказательств уплаты недоимки по налогу и пени на момент вынесения решения суда в добровольном порядке), суд приходит к выводу, что недоимка по уплате земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы с учетом перерасчета в размере в размере 119431 рубль 75 копеек (126075 рублей 05 копеек – 6643 рубля 30 копеек) подлежит взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен в судебном заседании, закону не противоречит. 

Доводы стороны административного ответчика о том, что при расчете земельного налога должна быть применена ставка 0,3%, а не 1,5%, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на субъективном толковании пункта 5 Решения Думы Кировградского городского округа от 26 октября 2016 года № 555 «Об установлении земельного налога на территории Кировградского городского округа» в части отнесения принадлежащих административному истцу земельных участков к той или иной категории (исходя из вида разрушенного использования) и установлении в связи с этим ставки налога 0,3% или 1,5%. 

В данном случае, вопреки ошибочным доводам стороны административного ответчика, налоговым органом самостоятельно была выявлена ошибка при исчислении налоговой базы, после чего Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области пересчитала налоговую базу, что не исключается положениями налогового законодательства, применительно к статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу в соответствии с действующим законодательством и налоговая ставка была определена исходя из фактического, подтвержденного документально назначения строений, расположенных на земельном участке. Иное толкование положений налогового законодательства привело бы к нарушению конституционных положений, обязывающих граждан к уплате налога в размере соответствующем требованиям закона. 

Иные доводы стороны административного ответчика не имеют правового значения для разрешения дела, основаны на неправильном понимании и толковании норм материального права, регулирующих спорные правоотношения. 

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Руководствуясь названными положениями законодательства, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 02 декабря 2017 года по 14 января 2018 года по земельному налогу в размере 1389 рублей 39 копеек.

Поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Согласно части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, 3616 рублей 42 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, г. ****, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 119431 рубль 75 копеек и пени за период с 02 декабря 2017 года по 14 января 2018 года размере 1389 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Кировградский городской округ государственную пошлину в размере 3616 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировградский городской суд Свердловской области.

Судья 

И.Б. Доева