УИД 13RS0001-01-2019-000433-22

Дело № 1-1/2020

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

с. Кемля 6 февраля 2020 г.

Ичалковский районный суд Республики Мордовия в составе: председательствующего судьи Куркина Д.П., 

с участием государственного обвинителя заместителя прокурора Ичалковского района Республики Мордовия Исаева С.Н.,

подсудимого ФИО1,

защитника адвоката Коцюбинского А.С. представившего удостоверение № 441 и ордер № 58 от 26 декабря 2019 г., 

при секретарях Капитоновой О.А., Тутуркиной А.А.,

а также представителя потерпевшего Б.В.В..,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: 

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, фактически проживающего по адресу: 

<

адрес> гражданина Российской Федерации, татарина, владеющего русским языком, имеющего среднее образование, женатого, работающего наладчиком оборудования у индивидуального предпринимателя ФИО2, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, 

установил:

ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО1 с 14 января 2009 г. состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия (далее - МИ ФНС России № 4 по РМ), расположенной по адресу: Республика Мордовия, 

<

...> в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) и включен Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) за основным номером – 309131001400011. Основным видом деятельности ИП ФИО1 является деятельность по упаковыванию товаров. Дополнительными видами деятельности являются: оптовая торговля масленичными семенами и маслосодержащими продуктами, оптовая торговля консервированными овощами, фруктами и орехами, розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах. ИП ФИО1 применяет общую систему налогообложения и согласно статье 143 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В соответствии со ст. 163 НК РФ, налоговый период по НДС для ИП ФИО1 установлен как квартал. В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ, общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, о привлечении налогоплательщика к ответственности, за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

В соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с п. 7 ст. 176 НК РФ, решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

В июне 2015 г., ИП ФИО1 преследуя корыстную цель по улучшению своего финансового положения и хищению денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС, путем обмана работников налогового органа и внесения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 г. заведомо ложных сведений о приобретении товара, умышленно завысить налоговые вычеты по НДС, и получить право на его последующее возмещение. С этой целью он, достоверно зная о том, что семена подсолнечника, используемые в его предпринимательской деятельности, фактически будут приобретаться за наличный расчет, без учета и уплаты НДС, решил включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов за 3 квартал 2015 г. суммы по фиктивным сделкам с организациями, являющимися плательщиками НДС. 

Затем, в неустановленное время ИП Кудряев реализуя свои преступные намерения, направленные на хищение денежных средств из бюджета РФ, не имея законного права на возмещение НДС, в неустановленном месте обратился к ФИО являющемуся фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью «Агроспектр», (далее – ООО «Агроспектр») ОГРН №, адрес место нахождения: 

<

адрес> зарегистрировано 30 августа 2012 г., ликвидировано 22 июня 2016 г. с просьбой подготовить и предоставить бухгалтерские документы - договоры поставок, счета-фактуры, товарные накладные, квитанции об оплате, подтверждающие приобретение в 3 квартале 2015 г. семян подсолнечника у ООО «Агроспектр» за наличный расчет с учетом и уплатой НДС, на что последний согласился.

В период с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г. ФИО. осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета ООО «Агроспектр», по указанию ФИО., не знающей о преступных намерениях ФИО1 в помещении офиса по адресу: 

<

адрес> были изготовлены следующие документы: договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 7 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 119 от 7 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1003 от 7 июля 2015 г.; товарную накладную № 1003 от 7 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 8 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 120 от 8 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1004 от 8 июля 2015 г.; товарную накладную № 1004 от 8 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 9 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 121 от 9 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1021 от 9 июля 2015 г.; товарную накладную № 1021 от 9 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 13 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 123 от 13 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1040 от 13 июля 2015 г.; товарную накладную № 1040 от 13 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 15 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 124 от 15 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1045 от 15 июля 2015 г.; товарную накладную № 1045 от 15 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 17 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 125 от 17 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1057 от 17 июля 2015 г.; товарную накладную № 1057 от 17 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 20 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 127 от 20 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1078 от 20 июля 2015 г.; товарную накладную № 1078 от 20 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 21 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 128 от 21 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1079 от 21 июля 2015 г.; товарную накладную № 1079 от 21 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 22 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 129 от 22 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1093 от 22 июля 2015 г.; товарную накладную № 1093 от 22 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 28 июля 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 130 от 28 июля 2015 г.; счет-фактуру № 1153 от 28 июля 2015 г.; товарную накладную № 1153 от 28 июля 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 3 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 134 от 3 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1186 от 3 августа 2015 г.; товарную накладную № 1186 от 3 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 4 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 135 от 4 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1189 от 4 августа 2015 г.; товарную накладную № 1189 от 4 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 5 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 136 от 5 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1196 от 5 августа 2015 г.; товарную накладную № 1196 от 5 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 7 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 138 от 7 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1214 от 7 августа 2015 г.; товарную накладную № 1214 от 7 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 10 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 140 от 10 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1218 от 10 августа 2015 г.; товарную накладную № 1218 от 10 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 11 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 141 от 11 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1231 от 11 августа 2015 г.; товарную накладную № 1231 от 11 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 12 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 142 от 12 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1236 от 12 августа 2015 г.; товарную накладную № 1236 от 12 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 14 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 144 от 14 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1246 от 14 августа 2015 г.; товарную накладную № 1246 от 14 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 15 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 145 от 15 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1275 от 15 августа 2015 г.; товарную накладную № 1275 от 15 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 17 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 146 от 17 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1260 от 17 августа 2015 г.; товарную накладную № 1260 от 17 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 18 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 147 от 18 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1273 от 18 августа 2015 г.; товарную накладную № 1273 от 18 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 20 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 148 от 20 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1290 от 20 августа 2015 г.; товарную накладную № 1290 от 20 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 21 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 149 от 21 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1304 от 21 августа 2015 г.; товарную накладную № 1304 от 21 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 24 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 150 от 24 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1308 от 24 августа 2015 г.; товарную накладную № 1308 от 24 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 25 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 151 от 25 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1318 от 25 августа 2015 г.; товарную накладную № 1318 от 25 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 26 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 152 от 26 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1330 от 26 августа 2015 г.; товарную накладную № 1330 от 26 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 27 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 153 от 27 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1331 от 27 августа 2015 г.; товарную накладную № 1331 от 27 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 28 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 154 от 28 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1336 от 28 августа 2015 г.; товарную накладную № 1336 от 28 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 31 августа 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 159 от 31 августа 2015 г.; счет-фактуру № 1348 от 31 августа 2015 г.; товарную накладную № 1348 от 31 августа 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 1 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 157 от 1 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1358 от 1 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1358 от 1 сентября 2015 г., договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 3 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 159 от 3 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1368 от 3 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1368 от 3 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 4 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 160 от 4 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1372 от 4 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1372 от 4 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 7 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 162 от 7 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1386 от 7 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1386 от 7 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 9 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 164 от 9 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1415 от 9 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1415 от 9 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 10 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 165 от 10 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1416 от 10 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1416 от 10 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 11 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 166 от 11 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1418 от 11 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1418 от 11 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 12 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 167 от 12 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1431 от 12 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1431 от 12 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 16 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 171 от 16 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1440 от 16 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1440 от 16 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 18 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 173 от 18 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1452 от 18 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1452 от 18 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 23 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 176 от 23 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1480 от 23 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1480 от 23 сентября 2015 г.; договор поставки между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» от 24 сентября 2015 г. с квитанцией к приходному кассовому ордеру № 177 от 24 сентября 2015 г.; счет-фактуру № 1490 от 24 сентября 2015 г.; товарную накладную № 1490 от 24 сентября 2015 г., в которых она поставила печать и подпись от имени руководителя ООО «Агроспектр» - ФИО. Указанные документы отражали сделки о реализации ООО «Агроспектр» в адрес ИП ФИО1 в 3 квартале 2015 г. товара в виде семян подсолнечника на общую сумму 4 058 824 руб., в том числе НДС на сумму 368 984 руб. При этом, реальная реализация семян подсолнечника от ООО «Агроспектр», в адрес ИП ФИО1 по указанным сделкам на указанную сумму не осуществлялась, документы являлись бестоварными и были необходимы для отчета в налоговый орган в целях хищения денежных средств. Вышеуказанные документы в указанный период времени были переданы и получены ИП ФИО1. 

После чего, в октябре или начале ноября 2015 г., ИП ФИО1 для отчета в налоговый орган в неустановленном месте была сформирована книга продаж за 3 квартал 2015 г., за период с 1 июля 2015 г. по 30 сентября 2015 г., в которую ИП ФИО1, наряду с иными сделками были внесены ложные сведения о приобретении у ООО «Агроспектр» семян подсолнечника на общую сумму 4 058 824 руб., в том числе НДС на сумму 368 984 руб. Однако семена подсолнечника ИП ФИО1 в 3 квартале 2015 г. приобретались у иных физических и юридических лиц за наличный расчет без учета и уплаты НДС. 

Затем в продолжение преступного умысла ИП ФИО1 22 октября 2015 г. в помещении офиса по адресу: Республика Мордовия, 

<

...> «д» составил основную (первичную) налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 г., с указанием суммы НДС с реализации товаров - 187 369 руб., общую сумму НДС по покупкам, подлежащую вычету - 545 752 руб. и суммы НДС, исчисленную к возмещению из бюджета - 358 383 руб. При этом, ФИО1 с целью хищения денежных средств под видом возмещения НДС, в данную налоговую декларацию были включены заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в сумме 368 984 руб. по фиктивным бестоварным сделкам с ООО «Агроспектр». Таким образом, ИП ФИО1 получил право на возмещение НДС из бюджета РФ в размере 358 383 руб. Вместе с тем при не указании в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. налоговых вычетов по сделкам с ООО «Агроспектр», ФИО1 не имел право на возмещение НДС из бюджета, соответственно ему необходимо было уплатить в бюджет налога в размере 10 601 руб. 22 октября 2015 г. указанная основная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 г. была подписана электронной цифровой подписью ФИО1 и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи направлена и получена МИ ФНС России № 4 по РМ. 

26 октября 2015 г. ФИО1 от МИ ФНС России № 4 по РМ получено требование № 4731 о предоставлении документов для проведения камеральной налоговой проверки от 23 октября 2015 г. 

Согласно поступившей в МИ ФНС России № 4 по РМ от ИП ФИО1 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи 28 октября 2015 г. уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 г. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 359 587 руб. 9 ноября 2015 г. в МИ ФНС России № 4 по РМ от ИП ФИО1 поступило изготовленное и подписанное им в неустановленном месте в период с 26 октября 2015 г. по 9 ноября 2015 г. заявление о зачете суммы НДС в размере 358 383 руб., подлежащей возмещению согласно налоговой декларации за 3 квартал 2015 г. в счет уплаты налога за 2 квартал 2015 г. 

Затем в продолжение своего преступного умысла ИП ФИО1 подготовил и предоставил в МИ ФНС России № 4 по РМ 10 ноября 2015 г. копии книги покупок и продаж за 3 квартал 2015 г., копии бухгалтерских документов по продажам за 3 квартал 2015 г., а так же копии документов по покупкам за 3 квартал 2015 г., среди которых предоставил вышеуказанные собственноручно заверенные копии документов по фиктивным, бестоварным сделкам с ООО «Агроспектр», содержащих в себе сведения о приобретении от ООО «Агроспектр» семян подсолнечника на общую сумму 4 058 824 руб., в том числе НДС на сумму 368 984 руб. 

По результатам проведенной в период с 22 октября 2015 г. по 22 января 2016 г. камеральной налоговой проверки, МИ ФНС России № 4 по РМ 29 января 2016 г. вынесено решение № 490 о возмещении НДС ИП ФИО1 НДС в сумме 358 383 руб. за 3 квартал 2015 г. В дальнейшем на основании ранее представленного ФИО1 заявления о зачете суммы налога, подлежащего возмещению в 3 квартале 2015 г. в счет уплаты налога за 2 квартал 2015 г. МИ ФНС России № 4 по РМ 29 января 2016 г. вынесено решение № 4958 о зачете НДС в сумме 358 383 руб. в счет погашения задолженности. Указанный зачет был произведен путем внутреннего начисления денежных средств, возмещенных из бюджета РФ сумм НДС за 3 квартал 2015 г. в лицевом счете ИП ФИО1 на КБК №, в погашение части задолженности по налогам за 2 квартал 2015 г. В связи, с чем ИП ФИО1, имея возможность распоряжаться похищенными денежными средствами в сумме 358 383 руб., распорядился ими по своему усмотрению, обратив их в свою пользу, путем уплаты задолженности по налогам, реализовав тем самым свой преступный умысел. 

Таким образом, ИП ФИО1 в период с июня 2015 г. по 29 января 2016 г., путем обмана работников МИ ФНС России № 4 по РМ относительно правомерности применения налоговых вычетов по НДС, оформленных от имени ООО «Агроспектр», с целью незаконного возмещения НДС за 3 квартал 2015 г., совершил хищение из бюджета РФ денежных средств в сумме 358 383 руб., чем причинил имущественный вред бюджету РФ в лице МИ ФНС России № 4 по РМ на указанную сумму, размер которой является крупным.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал полностью, в содеянном раскаялся, просил назначить наказание в виде штрафа в минимальных размерах.

Вина подсудимого в совершении вышеуказанного преступления помимо полного признания своей вины ФИО1 подтверждается следующими доказательствами.

Представитель потерпевшего Б.В.В.. суду показала, что от сотрудников полиции ей стало известно, что ФИО1 совершено незаконное возмещение НДС. Фактически организация ООО «Агроспектр» никакой деятельности не осуществляла, в штате один человек. Документы от имени директора оформляла ФИО. ФИО1 с заявлением о возмещении НДС обратился в мае-июне 2015 г. Проверку осуществляли сотрудники отдела камеральной проверки налоговой инспекции. Вычет по НДС был предоставлен на сумму 358 383 руб. На момент проверки представленные документы не вызывали сомнений. Претензий к подсудимому не имеет.

Свидетель ФИО суду показала, что она работает начальником аналитического отдела МИ ФНС России № 4 по РМ. Возврат и зачет НДС осуществляется на основании акта камеральной проверки. Если имеется переплата и отсутствует задолженность, денежные средства перечисляются на расчетный счет налогоплательщика. На основании поступившего от ИП ФИО1 заявления был проведен зачет суммы возмещения НДС за 3 квартал 2015 г. в погашение задолженности по НДС за 2 квартал 2015 г. в сумме 358 383 руб.

Свидетель ФИО суду показала, что с 2010 по 2018 г.г. она работала заместителем начальника отдела камеральных проверок МИ ФНС России № 4 по РМ. В её должностные обязанности входило проведение камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость. По результатам проверок выносились решения о возмещении НДС или об отказе в возмещении НДС. Лично от ФИО1 документы ей не поступали. Все документы на проведение проверки ей поступали с приемной. Проводила или нет камеральную проверку по ИП ФИО1 по истечении времени она сказать не может.

Свидетель ФИО суду показала, что она с 2010 г. работает в должности начальника отдела камеральных проверок межрайонной инспекции ФНС России № 4 по РМ. В её должностные обязанности входит осуществление контроля за проведением камеральных проверок, в том числе осуществление контроля правомерности возмещения налога на добавленную стоимость. ФИО1 с 14 января 2009 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 22 октября 2015 г. ИП ФИО1 предоставил в межрайонную инспекцию первичную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г. По результатам камеральной проверки сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, составила 358 383 руб. 9 ноября 2015 г. от ИП ФИО1 в инспекцию поступило заявление о зачете суммы НДС, согласно декларации за 3 квартал 2015 г. в сумме 358 383 руб. в счет уплаты налога за 2 квартал 2015 г. согласно уточненной налоговой декларации за 2 квартал 2015 г., предоставленной им ранее 28 октября 2015 г. Фактически с даты принятия решения о возмещении НДС, денежные средства на расчетный счет ИП ФИО1 не поступали, а находились в бюджете. Зачет денежных средств произведен по решению, и денежные средства зачисленные в счет уплаты налога, остались в бюджете на том же КБК, но ИП ФИО1 задолженность по налогам за 2 квартал 2015 г. уже не имел. Декларация ИП ФИО1 была представлена по ТКС, а документы нарочно. Основными документами для подтверждения суммы НДС по сделкам с ООО «Агроспектр» являлись предоставленные и заверенные ИП ФИО1 счета-фактуры, товарные накладные, договоры поставки и квитанции, а так же книга покупок за 3 квартал 2015 г.

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО. (т. 5 л.д. 6-7) показала, что в период с 2013 г. по май 2015 г. она работала менеджером по продажам у ИП ФИО1. В её обязанности входили продажа семян подсолнечника, переговоры и переписка с покупателями, составление договоров. Непосредственно покупками занимался сам ФИО1 и директор ФИО. То есть, покупками семян подсолнечника она не занималась. ИП ФИО1 находился на общей системе налогообложения, являлся плательщиком НДС и состоял на учете в налоговом органе в с. Кемля Ичалковского района РМ. Бухгалтерский и налоговый учет у ФИО1 вели нанятые бухгалтера. Офис ИП ФИО1 располагался в с. Белозерье Ромодановского района РМ. По указанному адресу располагались и производственные помещения. В офисе был установлен ПК для работы. На данном ПК имелся доступ к электронной почте ИП ФИО1, предназначенной для переписки с поставщиками и клиентами и налоговыми органами. Доступ к данной электронной почте у нее имелся, так как она занималась перепиской с покупателями. Для отправки налоговых деклараций и иных документов в налоговый орган у ФИО1 имелась электронная цифровая подпись, доступа к которой у нее не было. Бухгалтерской и налоговой отчетностью она никогда не занималась. Непосредственно бухгалтерскую и налоговую отчетность контролировал сам ФИО1. По его просьбам она неоднократно предоставляла в налоговый орган какие-либо документы, а когда именно, и какие, она не помнит. Насколько ей известно, с 2015 г. налоговые декларации ФИО1 отправлял с ПК с офиса через электронную почту. Поставки семян подсолнечника ИП ФИО1 происходили от различных фирм, каких именно она не помнит. ООО «Агроспектр» ей не знакомо. 

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО. (т. 5, л.д. 49-50) показал, что в с 2014 г. по настоящее время он работает в должности директора ООО «АгроЗерно». ООО «АгроЗерно» занимается куплей и продажей сельскохозяйственной продукции. По своей работе он знаком с многими ИП, КФХ и юридическими лицами на территории Саратовской области, а так же Волгоградской области, которые занимаются выращиванием сельхозпродукции, её продажей и переработкой. Где-то в 2011 г. он познакомился с ФИО1 (отчество не помнит) из с. Белозерье Республики Мордовия, который занимался скупкой семян подсолнечника. По крайней мере ему данный человек так представился. Знакомство произошло по телефону, и в «живую» он ФИО1 никогда не видел. То есть, они никогда не встречались. Обстоятельства их знакомства, а именно через кого они познакомились, он уже не помнит. Как он уже говорил, человек по имени ФИО1 поддерживал с ним связь по поводу поставки семян. Как он уже говорил, с ним летом 2015 г. связался человек по телефону, который представился ФИО1 из с. Белозерье и попросил помощи в приобретении семян подсолнечника без НДС путем оплаты наличным способом. Чтобы ФИО1 из-за отсутствия времени лично не встречался с продавцами, он должен был организовать поиск продавцов, договориться о покупке и на данные ФИО1 денежные средства купить товар в виде семян подсолнечника, затем отправить товар ФИО1. За свои услуги он по договоренности делал себе небольшую наценку на товар. Затем летом и скорее всего в начале осени 2015 г. он по своим связям осуществлял поиск ИП, КФХ и просто частных лиц с целью покупки семян подсолнечника. Когда он находил продавца, то узнавал имеющиеся объемы продаж, цену и сообщал об этом по телефону ФИО1. Если объем продукции, его качество и цена устраивала ФИО1, то тот называл объем, и они договаривались о дне сделки. Затем ФИО1 к определенному дню, на место сделки присылал грузовой автомобиль для загрузки. Регионы гос.номеров транспортных средств, он не запомнил. Денежные средства, как правило, передавались через водителя или по возможности представителя ФИО1. Но сам ФИО1 никогда не приезжал. Товар загружался, он оплачивал, брал себе свою долю из денежных средств и отправлял машину ФИО1. По такой схеме они работали летом и в начале осени 2015 г. Все покупки происходили без уплаты НДС, соответственно бухгалтерские и транспортные документы никогда не составлялись. Оплата была всегда наличным способом. Транспорт всегда представлялся ФИО1. Покупка семян происходила у ИП, КФХ и частных лиц Саратовской области и Волгоградской области. Кто это были (фамилии), он в настоящее время не помнит. 

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 4, л.д. 241-245) показал, что в период с 2009 г. по конец 2015 г. он работал в должности коммерческого директора у ИП ФИО1 В его должностные обязанности входило закупка оборудования, организация покупок сырья и его реализация. ИП ФИО1 в основном занимался деятельностью связанной с упаковыванием, оптовой торговлей масличными семенами. ИП ФИО1 насколько помнит, находился на общей системе налогообложения, являлся плательщиком НДС и состоял на учете в налоговом органе в с. Кемля Ичалковского района РМ. Офис ИП ФИО1 располагался по адресу: с. Белозерье Ромодановского района РМ. По указанному адресу располагались и производственные помещения. В офисе был установлен ПК для работы. На данном ПК имелся доступ к электронной почте ИП ФИО1, предназначенной для переписки с поставщиками, клиентами и налоговыми органами. Для отправки налоговых деклараций и иных документов в налоговый орган у ФИО1 имелась электронная цифровая подпись, доступа к которой у него не было. По своей должности он занимался работой с покупателями и поставщиками продукции, заключал договоры, организовывал поставки, проверял контрагентов. Такими функциями наряду с ним занимался и сам ФИО1 ООО «Агроспектр» ему знакомо, с данной организацией ИП ФИО1 вел дела по покупке семечек, если не ошибается в 3 квартале 2015 г. Об этом ему было известно от самого ФИО1 По месту нахождения данной организации он никогда не был, и где она находилась, он уже не помнит. Как он уже говорил, поставки продукции со слов ФИО1. от ООО «Агроспектр», происходили в течение 3 квартала 2015 г. на их транспорте, так как он не помнит, что бы они посылали свой транспорт. Он сам в офисе лично видел документы – договоры, товарные накладные и счета-фактуры с ООО «Агроспектр». О том, что за 3 квартал 2015 г. была подана декларация на возмещение НДС, ему известно не было. Было ли возмещение ФИО1 НДС, он не знает. Представленные ему на обозрение налоговые документы ему не знакомы. Договора поставок, товарные накладные, счета-фактуры, квитанции от ООО «Агроспектр», ему знакомы. Он данные документы видел в период своей работы в офисе ИП ФИО1 Кто мог подготовить вышеуказанные документы (декларацию, заявления, копии бухгалтерских документов) для налоговой, он не знает, он их не составлял и не подготавливал. В период своей работы в 3 квартале 2015 г., он думал, что ИП ФИО1 семена подсолнечника поставляет ООО «Агроспектр», так как ФИО1 говорил об этом сам, и он лично видел документы. Видел ли он представителей ООО «Агроспектр» лично и общался ли с ними, он не помнит. В основном с ними вел переговоры ФИО1 Он только проверял данную фирму по поручению ФИО1 Как он уже говорил, в течение всего 3 квартала 2015 г. были поставки семян подсолнечника, приезжали машины, как он думал от ООО «Агроспектр» и те сами говорили, что от ООО «Агроспектр». 

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 33-38) показала, что с 2011 по 2014 гг. она работала в должности помощника бухгалтера у ИП ФИО3 В период работы в 2011 г. она познакомилась с ФИО который предложил ей подработку, а именно ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности в его организации и нескольких других организациях без оформления трудового договора за ежемесячное денежное вознаграждение и она согласилась. С ней так же работала ФИО. Помещение офиса, где они работали, находилось по адресу: 

<

адрес>. В указанном офисе они по указанию ФИО. на компьютерах готовили необходимую ему бухгалтерскую документацию и налоговую отчетность. У ФИО она подрабатывала, таким образом, по 2016 г. Кроме бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Милениум», она так же вела отчетность по ООО «Агроспектр». Директором данной организации являлся ФИО. С данным человеком, она никогда не встречалась, и его не видела. Ей было известно, что ФИО. номинальный директор и управлением ООО «Агроспектр» не занимается, на него просто оформили данное общество. Фактическим директором ООО «Агроспектр» являлся ФИО который вел все дела. По ООО «Агроспектр» она вела бухгалтерский учет и отчетность, занималась составлением счет-фактур, накладных, договоров и иной документацией, так же вела налоговую отчетность. Документы в налоговую относил ФИО. Так как, ФИО являлся номинальным директором, то во всех документах по указанию ФИО за ФИО. расписывалась она. Печать ООО «Агроспектр» находилась практически постоянно у неё. Весь документооборот по ООО «Агроспектр» является фактически бестоварным, то есть реальных покупок и поставок продукции не было, все происходило только на бумаге, деньги просто проходили по счету. В офисе она никогда не видела ни поставщиков, ни покупателей или представителей иных фирм. Она никогда ни общалась с бухгалтерами поставщиков и покупателей. Все суммы, объемы поставок, номенклатуру товара, ей говорил ФИО По её сведениям, у ФИО не было помещений и площадок для реализации и хранения продукции. Отчетность в налоговый орган по ООО «Агроспектр» готовила она, предоставлял её сам ФИО. Для каких целей ФИО. был необходим весь бестоварный документооборот, она не знает и не интересовалась, просто выполняла свою работу. Представленные ей на обозрение копии документов в бумажной папке: счета-фактуры за период с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги покупок и продаж с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., договора поставок между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» за период с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г. ей знакомы. Все они были составлены ей в 3 квартале 2015 г. Подпись от имени ФИО в указанных документах ставила она с подражанием подписи ФИО. Из документов видно, что ООО «Агроспектр» продавало ИП ФИО1 в 3 квартале 2015 г. семена подсолнечника. По поводу данных сделок может пояснить, что они являются бестоварными. С представителями ИП ФИО1 она никогда не общалась, последний и иные относящиеся к нему люди, ей не знакомы. Услуги перевозки и доставки товара не оказывались и не оплачивались. Работал ли кто-нибудь еще у ФИО. в ООО «Агроспектр», она не знает, но никаких работников она за период своей работы не видела. Заработная плата никому не начислялась. Как она уже говорила, товар в адрес ИП ФИО1 не поставлялся. По указанию ФИО. она в разные дни 3 квартала 2015 г. составляла документы о сделках с ООО «Агроспектр», а именно товарные накладные, счета-фактуры, договоры поставок, квитанции. Даты составления, объемы поставок, номенклатуру товара, цены, ей всегда называл ФИО Данные документы, составлялись в двух экземплярах. В обоих экземплярах за ФИО расписывалась она, ставила печать ООО «Агроспектр». Затем данные документы забирал ФИО. После чего через некоторое время он приносил ей один экземпляр документов для возможной отчетности в налоговую, часть которых могла быть уже подписана ИП ФИО1 Денежные средства оплачивались по документам наличным способом. Была ли оплата реальной, ей не известно. Для каких целей ФИО использовал вышеуказанные документы, она не знает. Этим никогда не интересовалась. Где- то в январе, феврале 2016 г. по просьбе ФИО. она по запросу налогового органа откопировала данные документы и предоставила сопроводительным письмом в налоговый орган для проверки. Летом 2016 г. ООО «Агроспектр» было ликвидировано. Часть бухгалтерских документов, в том числе по сделкам ИП ФИО1 была уничтожена. 

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 44-48) показал, что ФИО он знает давно, примерно 21 год, тот проживет на соседней с ним улице, с ФИО у него хорошие приятельские отношения. ФИО. несколько раз предоставлял ему подработки различного характера. Где именно работал сам ФИО ему не известно, занимался ли тот, покупкой и продажей зерновых культур и семечек ему так же не известно. Имелись ли у ФИО склады и иные помещения для хранения зерновых культур и семечек, ему так же не известно. В середине лета 2012 г., к нему обратился ФИО и предложил заработать денег. Тот пояснил ему, что на его имя оформит организацию и он формально будет являться её директором. ФИО пояснил ему, что никаких действий по руководству и управлению организацией он осуществлять не будет, никакими отчетами и оформлением бумаг так же заниматься не будет. Затем в какой-то день он передал ФИО свой паспорт для оформления каких-то документов, затем они оформили доверенность, за что он получил денежное вознаграждение, сколько именно не помнит. После чего он подписывал какие-то документы, которые приносил ему ФИО. Затем в какой-то день он ходил в налоговую, где так же оформлял документы. Название организации ООО «Агроспектр» ему знакомо. Именно в данной организации он являлся директором. После оформления документов в налоговой, ФИО. сказал, что организацию зарегистрировали, еще раз заплатил ему деньги и сказал, что ему больше ничего делать не надо. Чем должна была заниматься данная организация, он не помнит. После этого он никаких действий, как директор не осуществлял и ничего не подписывал, банковские счета не открывал, в налоговую не ходил, сделки не заключал. Кто вел бухгалтерский и налоговой учет он не знает. Он думает, что все документы подписывали за него. Чем реально занималась организация, он не знает, этим не интересовался. Работал ли в ней еще кто-то, он не знает. ФИО. и ФИО. ему не знакомы. Где-то летом 2016 г. ФИО. сообщил ему, что собрался ликвидировать организацию, и что ему нужно в налоговой написать заявление о ликвидации. Он по указанию ФИО в налоговом органе написал заявление о ликвидации ООО «Агроспектр». После чего, как ему стало известно, ООО «Агроспектр» было ликвидировано, и её директором он больше не являлся. ИП ФИО1 и ФИО ему не знакомы, их фамилии он слышит не впервые. Представленные ему на обозрение документы, а именно: подшивка копий документов в бумажной папке: счета –фактуры за период с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г.; товарные накладные за период с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г.; акты приема-передачи товара за период с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г.; книги покупок ИП ФИО1 за период с 01 июля 2015 года по 24 сентября 2015 г.; договоры поставок между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» с квитанциями к приходным кассовым ордерам за период с 2 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г. он до этого не видел никогда. Подпись от имени ФИО. стоит не его, кто за него расписался, он не знает. Из документов видно, что ООО «Агроспектр» продавало ИП ФИО1 в 2015 г. семена подсолнечника. Так как он никаких дел не вел и организацией не руководил, поэтому он не знает, были ли эти сделки на самом деле или нет, и занималось ли ООО «Агроспектр» чем-либо. 

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО. ( т. 5, л.д.42-43) показала, что с 2011 по 2014 гг. она работала в должности бухгалтера у ИП ФИО3 В период работы в 2011 г. она познакомилась с ФИО который являлся директором ООО «Милениум». ФИО предложил ей подработку, а именно неофициальное ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности в его организации ООО «Милениум» и нескольких других обществ без оформления трудового договора за ежемесячное денежное вознаграждение. С целью дополнительного заработка, она на данное предложение согласилась. С аналогичным предложением ФИО. обратился также к ФИО., которая работала с ней помощником бухгалтера, на что ФИО так же согласилась. Помещение офиса, где они работали, находилось по адресу: с

<

адрес>. В указанном офисе она по указанию ФИО на компьютерах готовила необходимую ему бухгалтерскую документацию и налоговую отчетность. У ФИО она подрабатывала таким образом по 2016 г. Кроме бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Милениум», она так же вела отчетность по ООО «Мегатэк» и еще каким-то организациям. ФИО вела бухгалтерский учет и налоговую отчетность по ООО «Агроспектр». Насколько помнит, директором ООО «Агроспектр» являлся не ФИО., а иное лицо. Но данное лицо было номинальным и руководство ООО «Агроспектр» не осуществляло. Фактически ООО «Агроспектр» руководил сам ФИО В тонкости бухгалтерского учета по ООО «Агроспектр» она не вникала, всем занималась ФИО., но весь документооборот по ООО «Агроспектр», так и другим организациям ФИО являлся бестоварным, то есть реальных покупок и поставок продукции по ООО «Агроспектр» не было, все происходило только на бумаге. Все суммы, объемы поставок, номенклатуру товара всегда говорил ФИО Были ли у ФИО помещения и площадки для реализации и хранения продукции, она не знает. Работал ли кто-нибудь еще у ФИО сказать не может, лично она никаких работников за период своей работы не видела. Для каких целей ФИО. был необходим весь бестоварный документооборот, она не знает, и не интересовалась. 

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 217-220) показал, что ФИО1 ему не знаком и с данным человеком каких-либо отношений он не поддерживает. ИП он никогда не являлся. Так же он не занимался покупкой, продажей и фасовкой семян подсолнечника. ФИО он не знает. Семена подсолнечника указанный гражданин ему никогда не поставлял. ФИО1 так же его не просил приобретать семена подсолнечника. Абонентский номер № ему не знаком. С ФИО он никогда не созванивался. В Саратовской области никогда не был.

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 224-227) показал, что ИП он никогда не был. В каких-либо обществах руководящие должности не занимал. ФИО1 и ФИО ему не знакомы. Семена подсолнечника ему никто не поставлял. ФИО1 так же его не просил приобретать семена подсолнечника. Абонентский номер № ему не знаком. С ФИО. он никогда не созванивался. В Саратовской области никогда не был.

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 230-231) показал, что какую-либо предпринимательскую деятельность он никогда не вел. ФИО1 житель с. Белозерье Ромодановского района ему знаком. Данный гражданин является его родственником. С ФИО1 он общается редко, по мере необходимости. Кроме этого покупкой, продажей и фасовкой семян подсолнечника, он никогда не занимался. ФИО, проживающий в Саратовской области, ему не знаком. Семена подсолнечника указанный гражданин ему никогда не поставлял. ФИО1 никогда его не просил приобретать семена подсолнечника и соответственно он не приобретал. С ФИО он никогда не созванивался. Абонентский номер № ему не знаком. 

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 238-239) показал, что ему известен ФИО1, который является жителем с. Белозерье Ромодановского района РМ. С ФИО4 он каких-либо отношений не поддерживает. В период с 2013 г. по настоящее время он нигде не работает. Так же он не занимался покупкой, продажей и фасовкой семян подсолнечника. ФИО он не знает. Семена подсолнечника указанный гражданин ему никогда не поставлял. ФИО1 так же его не просил приобретать семена подсолнечника. Абонентский номер № ему не знаком. С ФИО он никогда не созванивался.

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 241-244) показал, что ранее с 2004 г. по 2011 г. он являлся ИП и занимался фасовкой семян подсолнечника. ФИО1 ему знаком, как житель с. Белозерье Ромодановского района РМ. С ФИО1 он каких-либо отношений не поддерживает. ФИО он не знает. Семена подсолнечника указанный гражданин ему никогда не поставлял. ФИО1 так же его не просил приобретать семена подсолнечника. Абонентский номер № ему не знаком. С ФИО он никогда не созванивался. В Саратовской области никогда не был.

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО (т. 5, л.д. 246-247) показал, что по адресу Республика Мордовия, 

<

...> продолжительное время проживает ФИО1 с которым он каких-либо отношений не поддерживает. В период с 2010 г. по настоящее время он нигде не работает. Кроме этого покупкой, продажей и фасовкой семян подсолнечника, он никогда не занимался. ФИО ему не знаком. Семена подсолнечника указанный гражданин ему никогда не поставлял. Абонентский номер № ему не знаком. В Саратовской области бывал редко.

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО. (т. 5, л.д. 250-253) показал, что он работал у ИП ФИО1 в должности оператора жарочного цеха. ФИО1 он знает продолжительное время и является его дальним родственником. ФИО он не знает. Семена подсолнечника указанный гражданин ему никогда не поставлял. ФИО1 так же его не просил приобретать семена подсолнечника. Абонентский номер № ему не знаком.

Допрошенный в ходе предварительного следствия по данному факту свидетель ФИО. (т. 5, л.д. 257-258) показал, что до 2000 г. он являлся главой КФХ. Ему известен ФИО1, который является его родственником. С ФИО1 он поддерживает дружеские и родственные отношения. В период с 2016 года по настоящее время он нигде не работает. Кроме этого покупкой, продажей и фасовкой семян подсолнечника, он никогда не занимался. ФИО ему не знаком. Семена подсолнечника указанный гражданин ему никогда не поставлял. ФИО1 его не просил приобретать семена подсолнечника и соответственно он не приобретал. Абонентский номер № ему не знаком. С ФИО он никогда не созванивался.

Помимо собственного полного признания своей вины подсудимым, показаний представителя потерпевшего и свидетелей, виновность подсудимого ФИО1 в совершении вышеназванного преступления подтверждается письменными материалами дела:

Из заключения эксперта от 9 апреля 2019 г., следует, что на основании представленных документов, сумма реализованного ИП ФИО1 за 3 квартал 2015 г. товара включая НДС, составила 1 518 663,23 руб., из которых сумма без НДС - 1 331 293,85 руб., сумма НДС - 187 369,38 руб. На основании представленных документов, сумма приобретенного ИП ФИО1 за 3 квартал 2015 г. товара включая НДС, составила 5 982 568,96 руб., из которых сумма без НДС - 5 436 817,36 руб., сумма НДС - 545 751,60 руб. На основании представленных документов, сумма приобретенного ИП ФИО1 за 3 квартал 2015 г. товара от ООО «Агроспектр» включая НДС, составила 4 058 824 руб. из которых сумма без НДС - 3 689 840 руб., сумма НДС - 368 984 руб., наименование товара указано как: семена подсолнечника. На основании представленных документов, в соответствии с налоговой декларацией по НДС (корректировка 0) ИП ФИО1, книге покупок и продаж, первичных учетных документов за 3 квартал 2015 г., сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, составила 358 383 руб. На основании представленных документов, при условии исключения из бухгалтерского и налогового учета ИП ФИО1 сделок с ООО «Агроспектр» в 3 квартале 2015 г. сумма налога, подлежащая уплате ИП ФИО1 в бюджет, составит 10 601 руб. (т. 4, л.д. 165-182). 

Согласно заключению эксперта от 5 марта 2019 г. следует, что исследуемые рукописные записи «Копия верна» в представленных документах: счетах-фактурах за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., товарных накладных за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книг продаж за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги покупок за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., договорах поставок между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» с квитанциями к приходным кассовым ордерам за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., выполнены самими ФИО1 (т. 4, л.д. 229-237). 

Из протокола выемки с фототаблицей к нему следует, что следователем у свидетеля ФИО. в помещении МИ ФНС России № 4 по РМ по адресу: 

<

...> РМ изъяты: налоговые декларации ИП ФИО1 по НДС за 2 и 3 кварталы 2015 г., квитанции, служебные записки, акты камеральных проверок, решения налогового органа, счета-фактуры за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., товарные накладные за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги продаж за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги покупок за период с 01 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., договора поставок между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» с квитанциями к приходным кассовым ордерам за период с 01 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., (т. 3, л.д. 10-14).

Согласно протоколу осмотра документов с фототаблицей и копиями документов к нему, следователем осмотрены: налоговые декларации ИП ФИО1 по НДС за 2 и 3 кварталы 2015 г., квитанции, служебные записки, акты камеральных проверок, решения налогового органа, счета-фактуры за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., товарные накладные за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги продаж за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги покупок за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., договора поставок между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» с квитанциями к приходным кассовым ордерам за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., изъятые 12 февраля 2019 г. в ходе производства выемки у свидетеля ФИО (т. 3, л.д. 17-250, т. 4, л.д. 1-146).

Из протокола осмотра иного помещения следует, что оперуполномоченным осмотрены офисное и производственные помещения, расположенные по адресу: 

<

...> «д» Ромодановского района РМ, где ранее свою деятельность осуществлял ИП ФИО1 (т. 5, л.д. 82-85).

Согласно сведениям о зачетах, возмещенных из бюджета сумм НДС за 3 квартал 2015 г., 29 января 2016 г. в лицевом счете ИП ФИО1 произведен зачет суммы налога по заявлению налогоплательщика – ИП ФИО1 по НДС в общей сумме 358 383 руб. в счет погашения задолженности (т. 5, л.д. 74).

Из протокола осмотра территорий, помещений с фототаблицей к нему следует, что старшим государственным налоговым инспектором в рамках выездной налоговой проверки был осмотрен юридический и фактический адрес местонахождения ООО «Агроспектр» - 

<

адрес>. В ходе осмотра установлено отсутствие складов, производственных помещений и офисов, свидетельствующих об осуществлении заявленной хозяйственной деятельности ООО «Агроспектр» (т. 6, л.д. 229-237). 

Наряду с указанными доказательствами стороной обвинения в качестве доказательства по данному факту преступления представлено постановление о предоставлении результатов оперативно-розыскной которое, по мнению суда, доказательственного значения не имеет.

В ходе судебного разбирательства суд, в соответствии с частью третьей статьи 15 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, создал необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных им прав. При принятии решения суд основывается на представленных сторонами доказательствах.

Оценив совокупность исследованных доказательств, в соответствии со статьёй 88 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого ФИО1 в совершении преступления.

Нарушений уголовно-процессуального законодательства, влекущих признание доказательств недопустимыми, не имеется. 

При решении вопроса о квалификации действий подсудимого суд исходит из следующего:

В судебном заседании исследованными доказательствами объективно установлено, что подсудимый совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, а именно денежных средств из бюджета Российской Федерации в сумме 358 383 рубля, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г. 

При определении размера причинённого бюджету Российской Федерации материального ущерба суд исходит из стоимости похищенного имущества и поэтому признаёт его крупным.

С учётом изложенного действия подсудимого ФИО1 суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ. 

Вменяемость подсудимого ФИО1 у суда не вызывает сомнений. В судебном заседании подсудимый ФИО1 вёл себя адекватно, правильно отвечал на поставленные вопросы, был ориентирован во времени и пространстве.

Согласно справке ГБУЗ Республики Мордовия «Мордовская республиканская клиническая психиатрическая больница» в указанном медицинском учреждении ФИО1 не наблюдается (т. 5, л.д.133). 

Согласно справке ГБУЗ Республики Мордовия «Республиканский наркологический диспансер» в указанном медицинском учреждении ФИО1 на учете не состоит (т. 5, л.д.135). 

Из справок ГБУЗ Республики Мордовия «Ромодановская поликлиника» следует, что в указанном медицинском учреждении ФИО1 на учете у врача-нарколога, врача-психиатра не состоит (т. 5, л.д. 137, 138). 

В связи с этим, у суда не имеется оснований сомневаться в психической полноценности подсудимого ФИО1 и в отношении инкриминируемого ему деяния его следует признать вменяемым.

При назначении вида и размера наказания подсудимому, суд, в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений, в соответствии со статьями 6, 43, 60 Уголовного кодекса Российской Федерации, учитывает характер и степень общественной опасности совершённого им преступления, данные о его личности, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на его исправление, и на условия жизни его семьи.

Согласно статье 15 Уголовного кодекса Российской Федерации совершенное ФИО1 преступление относится к категории тяжких.

Оценивая личность подсудимого ФИО1 суд учитывает, что он не судим, женат, имеет на иждивении пятерых детей, трое из которых являются малолетними, по месту жительства характеризуется положительно, работает, инвалидности не имеет, на иждивении иных нетрудоспособных лиц не имеет, хроническими заболеваниями он сам и его родственники не страдают, добровольно возместил в полном объеме имущественный ущерб (т. 5, л.д. 95, 96, 142, 143, 149 -152). 

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому ФИО1 в соответствии с п. «г», п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ, являются наличие троих малолетних детей, добровольное возмещение имущественного ущерба. 

Кроме того суд обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому ФИО1 в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, учитывает признание вины в полном объеме, раскаяние в содеянном, наличие на иждивении двоих несовершеннолетних детей. Наряду с этим суд учитывает и состояние здоровья членов семьи подсудимого.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, суд не усматривает. 

С учётом изложенного, учитывая наличие ряда смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд считает, что в данном случае исправление ФИО1 возможно без изоляции его от общества и назначает подсудимому наказание в виде штрафа. 

При назначении наказания ФИО1 суд учитывает сумму причинённого им материального ущерба, а также то, что ущерб от совершения преступления потерпевшей стороне подсудимым возмещён в полном объеме. 

Определяя размер штрафа подсудимому, суд, в соответствии с ч. 3 ст. 46 УК РФ учитывает тяжесть совершённого им преступления, имущественное положение подсудимого и его семьи, а также возможность получения ФИО1 заработной платы или иного дохода.

Так, при назначении наказания ФИО1 суд учитывает признание вины, раскаяние в содеянном, положительную характеристику его личности, наличие на иждивении пятерых детей, отсутствие судимости, добровольное возмещение причиненного имущественного ущерба. 

Указанные выше обстоятельства суд признаёт одновременно как смягчающими наказание подсудимому, так и в соответствии со ст. 64 УК РФ исключительными обстоятельствами, существенно уменьшающими степень общественной опасности совершённого им преступления, и считает необходимым назначить ФИО1 наказание в виде штрафа ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч.3 ст. 159 УК РФ.

Указанный вид наказания будет способствовать достижению целей наказания, предусмотренных ст. 43 УК РФ, исправлению виновного с учетом условий его жизни и предупреждения совершения им новых преступлений. 

С учётом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, данных о личности подсудимого, суд в данном случае не усматривает оснований для изменения категории совершённого ФИО1 преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Судьбу вещественных доказательств следует разрешить в соответствии с положениями части третьей статьи 81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 304, 307 – 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

приговорил:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ и назначить ему наказание с применением положений ст. 64 УК РФ в виде штрафа в размере 70 000 (семидесяти тысяч) рублей.

Меру процессуального принуждения, обязательство о явке, в отношении ФИО1 до вступления приговора в законную силу, оставить без изменения. 

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу: 

налоговые декларации ИП ФИО1 по НДС за 2 и 3 кварталы 2015 г., квитанции, служебные записки, акты камеральных проверок, решения налогового органа, счета-фактуры за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., товарные накладные за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги продаж за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., книги покупок за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., договора поставок между ИП ФИО1 и ООО «Агроспектр» с квитанциями к приходным кассовым ордерам за период с 1 июля 2015 г. по 24 сентября 2015 г., хранящиеся при уголовном деле, передать в МИ ФНС России № 4 по РМ; 

денежные средства (Билеты и монеты Банка России) принадлежащие ФИО1 в сумме 358 383 (триста пятьдесят восемь тысяч триста восемьдесят три) рубля, хранящиеся на депозите ММО МВД России «Ичалковский» перечислить в счет возмещения имущественного ущерба в бюджет Российской Федерации.

Реквизиты для уплаты штрафа: 

УФК по Республике Мордовия (МВД по Республике Мордовия л/с 

<

***>), ИНН 

<

***>, КПП 132601001, р/с 

<

***> Отделение НБ Республики Мордовия в г. Саранск, БИК 048952001, ОКТМО 89626000, КБК 188 116 03121 01 0000 140.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ичалковский районный суд Республики Мордовия в течение 10 суток со дня его постановления.

В случае подачи апелляционных жалоб и (или) представления осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий Д.П. Куркин