Дело № 2а-237/2025

24RS0014-01-2024-001653-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 21 января 2025 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи Медведевой Н.М.

при секретаре Горбатенко Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3141,68 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4495 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 4495 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4495 руб., пени, начисленные по состоянию на 10.01.2024 г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 4422,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, ФИО1 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки (модели) НONDA STEPWGN, 2006 года выпуска, мощностью 155 л.с., государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Общая сумма начисленного транспортного налога за 2019 г. составила 4495 руб., за 2020 г. – 4495 руб., за 2021 г. – 4495 руб., за 2022 г. – 4495 руб. Итого начислено транспортного налога в общей сумме 17980 руб. 

В адрес ФИО1 Инспекцией по почте на адрес места регистрации физического лица направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 12.08.2023 г., в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее 01.12.2020 г. за 2019 г., не позднее 01.12.2021 г. за 2020 г., не позднее 01.12.2022 г. за 2021 год, не позднее 01.12.2023 г. за 2022 г.) необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 17980 руб. 

Транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком частично уплачен за 2019 г. в размере 1353,32 руб. Соответственно, недоимка составляет 16626,68 руб. 

По состоянию на 01.01.2023 г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам – 17131,68 руб., а именно:

по транспортному налогу за 2018 год в размере 3646,68 руб. (срок уплаты 01.12.2019 г.);

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3141,68 руб. (срок уплаты 01.12.2020 г.);

по транспортному налогу за 2020 год в размере 4495 руб. (срок уплаты 01.12.2021 г.);

по транспортному налогу за 2021 год в размере 4495 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.);

по транспортному налогу за 2022 год в размере 4495 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 4422,49 руб., а именно: за период с 02.12.2017 г. по 22.09.2020 г. за неуплату транспортного налога за 2016 г. – 749,28 руб.; за период с 04.12.2018 г. по 02.09.2020 г. за неуплату транспортного налога за 2017 г. – 646,22 руб.; за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2018 г. – 770,08 руб.; за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2019 г. – 607,43 руб.; за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2020 г. – 309,63 руб., за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2021 г. – 33,71 руб.; на сальдо по налогам (совокупная обязанность) за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. – 2257,80 руб. 

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику по почте на адрес места регистрации физического лица направлено требование №, в котором по состоянию на 23.07.2023 г. сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). 

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена и составила более 10000 руб., на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края 28.02.2024 г. был вынесен судебный приказ по делу № 02а-0183/23/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 22402,49 руб. Определением мирового судьи от 07.05.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства (путем направления извещения заказным письмом, которое возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения), в судебное заседание не явился, сведений о причине неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил, ходатайств об отложении не заявлял. 

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, ФИО3 на праве собственности принадлежит транспортное средство – легковой автомобиль марки (модели) НONDA STEPWGN, 2006 года выпуска, мощностью 155 л.с., государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано с 30.04.2013 г. по настоящее время.

Общая сумма начисленного транспортного налога за 2019 г. составила 4495 руб., за 2020 г. – 4495 руб., за 2021 г. – 4495 руб., за 2022 г. – 4495 руб. Итого начислено транспортного налога в общей сумме 17980 руб. 

В адрес ФИО1 Инспекцией по почте на адрес места регистрации физического лица направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 12.08.2023 г., в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее 01.12.2020 г. за 2019 г., не позднее 01.12.2021 г. за 2020 г., не позднее 01.12.2022 г. за 2021 год, не позднее 01.12.2023 г. за 2022 г.) необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 17980 руб. 

Транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком частично уплачен за 2019 г. в размере 1353,32 руб. Соответственно, недоимка составляет 16626,68 руб. 

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лип, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕПС, осуществляется с использованием единого налогового платежа

Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕПС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023 г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам – 17131,68 руб., а именно:

по транспортному налогу за 2018 год в размере 3646,68 руб. (срок уплаты 01.12.2019 г.);

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3141,68 руб. (срок уплаты 01.12.2020 г.);

по транспортному налогу за 2020 год в размере 4495 руб. (срок уплаты 01.12.2021 г.);

по транспортному налогу за 2021 год в размере 4495 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.);

по транспортному налогу за 2022 год в размере 4495 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 4422,49 руб., а именно: за период с 02.12.2017 г. по 22.09.2020 г. за неуплату транспортного налога за 2016 г. – 749,28 руб.; за период с 04.12.2018 г. по 02.09.2020 г. за неуплату транспортного налога за 2017 г. – 646,22 руб.; за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2018 г. – 770,08 руб.; за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2019 г. – 607,43 руб.; за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2020 г. – 309,63 руб., за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. за неуплату транспортного налога за 2021 г. – 33,71 руб.; на сальдо по налогам (совокупная обязанность) за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. – 2257,80 руб. 

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, произведен правильно в соответствии с требованиями налогового законодательства. Ответной сторон не оспорен, контррасчет не представлен. 

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком материалы дела не содержат и административным ответчиком в суд не представлено. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления, заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику по почте на адрес места регистрации физического лица направлено требование №, в котором по состоянию на 23.07.2023 г. сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам (со сроком исполнения до 16.11.2023 г.). 

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена и составила более 10000 руб., на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края 28.02.2024 г. был вынесен судебный приказ по делу № 02а-0183/23/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 22402,49 руб. Определением мирового судьи от 07.05.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. 

С настоящим административным исковым заявлением в Енисейский районный суд налоговый орган обратился 24.10.2024 г. (согласно почтовому штемпелю на конверте). 

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований. 

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком транспортного, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовалась недоимка по налогам в вышеуказанных размерах, которая подлежит взысканию с административного ответчика, равно как и пеня. 

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейский район Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края (паспорт серия № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (ИНН 

<

***>, КПП 241101001, ОГРН 

<

***>):

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3141,68 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4495 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4495 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4495 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на 10.01.2024 год на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 4422 руб. 49 коп.,

а всего 21049 (двадцать одну тысячу сорок девять) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края (паспорт серия № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий Н.М. Медведева

мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 г.

Судья Н.М. Медведева