63RS0039-01-2024-003924-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 октября 2024 года г. Самара 

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4055/2024 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 534 от 16.05.2023 в размере 91 640,28 рублей, в том числе:

транспортный налог за 2022 год в размере 50 176 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2017 год – 925 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3 659 руб.,

пени в размере 36 880,28 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик представил письменные возражения, согласно которым просит отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на пропуск срока взыскания налогов, неверный расчет недоимки по налогам и пени, а также указывая на неисполнение налоговым органом решения суда о признании задолженности безнадежной. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 534 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 169 094,35 руб., пени в размере 50 606,60 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что 13.11.2023 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-5433/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам в размере 141 091 руб.

15.12.2023 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 06.06.2024.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден. 

Из материалов дела следует, что на основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № 55772499 от 23.08.2018 о суммах налогов за 2017 год, № № 8051514 от 01.09.2022 о суммах налогов за 2021 год. 

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки за часть налоговых периодов. 

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки пропущен в отношении заявленных в административном иске налогов за 2017 год.

Срок уплаты имущественных налогов за 2021 год установлен до 01.12.2022, требование об их уплате в соответствии с ранее действовавшим законодательством могло быть выставлено до 02.03.2023, следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета 01.01.2023 срок взыскания налоговой недоимки за 2021 год не истек и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, равно как в последующем и недоимка за 2022 год.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам в размере 53 835 руб., в том числе: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 50 176 руб., 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 659 руб.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекс РФ).

В силу абзаца 3 части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (действующей в редакции на день возникновения налоговых правоотношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по пени по состоянию на 01.01.2023 с указанием вида налога, размера и период начисления, сведений об уплате. 

Согласно представленному расчету задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 53 535,06 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2017 – 2021 гг., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2015-2020гг., по земельному налогу (ОКТМО 36701335) за 2015-2021 гг., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36610424) за 2020-2021 гг., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2016-2021гг.

Из карты расчета пени следует, что транспортный налог за 2016 и 2017 гг. уплачен 24.12.2019; налог на имущество (ОКТМО 36701335) за 2015-2016 гг. уплачен 11.04.2019 и 20.11.2020, за 2017 год уплачен частично 20.02.2021; земельный налог (ОКТМО 36701335) за 2015-2016 уплачен 20.11.2020 и 20.02.2021 частично; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2016-2017 гг. погашен путем зачета 28.12.2020 и 26.04.2021. 

Кроме этого, апелляционным определением Самарского областного суда от 13.09.2022 установлено, что 04.10.2021 ФИО1 произведена оплата транспортного налога за 2019 год в размере 46 593 руб. и налога на имущество за 2019 год в размере 3 659 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 17.06.2024 признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2019 гг. и начисленным пеням.

При таких обстоятельствах, учитывая, что с момента уплаты либо взыскания перечисленных налогов совокупный срок для принудительного взыскания пени, начисленных на данную недоимку, на дату формирования отрицательного сальдо истек, а также учитывая, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по налогам за 2015, 2019 гг., пени на недоимку по указанным налогам не подлежат взысканию.

Сведений о взыскании либо самостоятельной уплате недоимки по иным налогам и за иные периоды, не представлено, следовательно, право на взыскание пени также отсутствует, за исключением суммы пени на недоимку, в отношении которой по настоящему делу налоговым органом приняты своевременные меры по взысканию (за 2021, 2022 гг.) 

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 659 руб. за период с 02.12.2022 по 31.05.2024 (дата формирования административного иска) составляет 766,80 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 50 176 руб. за период с 02.12.2023 по 31.05.2024 составляет 4 843,66 руб.

Итого взысканию подлежат пени за 2021-2022 гг. в размере 5610,46 руб. (766,80 + 4 843,66).

Таким образом, требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1983 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по состоянию на 31.05.2024 по обязательным платежам, в том числе: 

транспортный налог за 2022 год в размере 50 176 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 659 руб.

пени в размере 5610,46 руб.,

а всего 59 445 (пятьдесят девять тысяч четыреста сорок пять) рублей 46 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 983 рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2024.