Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего Федотова А.В., 

при секретаре Федорове М.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с неё задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 409 рублей, и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 24841,97 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1, являлась в период с 14.07.2017 по 18.02.2019 индивидуальным предпринимателем и владельцем недвижимого имущества, не исполнила обязанность по уплате налогов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивают. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представители административного ответчика ФИО2 и ФИО3 возражали против удовлетворения исковых требований, сославшись на то, что задолженность по страховым взносам за 2018 и 2019 годы была взыскана в судебном порядке, а задолженность по страховым взносам за 2017 год не взыскивалась. Также пояснили, что ФИО1 оплатила налог на имущество физических лиц за 2022 год в добровольном порядке.

Заслушав представителей административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из положений частей 1-5 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании недоимки подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По сведениям УФНС, ФИО1 в период с 14.07.2017 по 18.02.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, являющейся объектом налогообложения.

Согласно представленному в судебное заседание чеку от 25.01.2025, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 409 рублей ФИО1 оплачен в добровольном порядке до вынесения решения по делу, в связи с чем административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 24841,97 рублей, суд учитывает, что данные пени начислены на задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2019 и 2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2019 годов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год, налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое требование № от 27.11.2017 со сроком уплаты до 22.01.2018.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое требование № от 16.01.2018 со сроком уплаты до 15.03.2018.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое требование № от 13.02.2020 со сроком уплаты до 07.04.2020.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Ввиду того, что налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы, административным истцом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2018 годы, и в настоящее время утрачено право на её взыскание, исходя из чего данная задолженность признается судом безнадежной ко взысканию, в связи с чем начисление на данную задолженность пени является необоснованным.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое требование № от 26.10.2021 со сроком уплаты до 21.12.2021.

Согласно письменным пояснениям от 06.12.2024 представителя административного истца, меры принудительного взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом не принимались в связи с тем, что налог был погашен 21.02.2023.

Поскольку на момент рассмотрения настоящего дела не истек установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год, суд находит обоснованным требование о взыскании с ФИО1 начисленной на данную задолженность пени, размер которой по состоянию на 01.01.2023 составляет 20,41 рублей.

Кроме того, с административного ответчика также подлежит взысканию пеня на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, начисленная на 01.01.2023, в размере 2,23 рубля, а также пеня, начисленная за период с 01.01.2023 до 10.01.2024 на сальдо по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы, в размере 44,67 рублей.

Относительно пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательные медицинское и пенсионное страхования за период 2017-2019 годов, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям от 21.01.2025 представителя административного истца, пени, отраженные в расчете по состоянию на 01.01.2023 как «недоимка по пене, принятая из другой КРСБ», исчислена за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018.

Каких-либо мер для принудительного взыскания данной задолженности в судебном порядке налоговым органом не принималось, и в настоящее время утрачено право на её взыскание, исходя из чего данная задолженность признается судом безнадежной ко взысканию, и начисление на данную задолженность пени является необоснованным.

Пеня в размере 6446,51 рублей начислена на задолженность в размере 23400 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 13.07.2018.

Пеня в размере 1254,52 рублей начислена на задолженность в размере 4590 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 13.07.2018.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхования за 2017 год, налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое требование № от 22.01.2018 со сроком уплаты до 09.02.2018.

Как следует из письменных пояснений от 06.12.2024 представителя административного истца, в связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № от 22.01.2018, в адрес мирового судьи было направлено заявление от 03.12.2020 о вынесении судебного приказа, однако 12.02.2021 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательные медицинское и пенсионное страхования за 2017 год не обращался, в связи с чем в настоящее время утрачено право на её взыскание, данная задолженность признается судом безнадежной ко взысканию, поэтому начисление на данную задолженность пени является необоснованным.

Оснований для восстановления административному истцу срока на обращение в суд с требованиями о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2018 годы, а также по страховым взносам на обязательные медицинское и пенсионное страхования за 2017 год, суд не усматривает, поскольку судом не установлено обстоятельств, которые препятствовали налоговому органу в предусмотренный законом срок обратиться в суд.

Пеня в размере 7312,92 рублей начислена на задолженность в размере 26545 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня в размере 1608,89 рублей начислена на задолженность в размере 5840 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № 2а-3276/19 от 29.04.2019 мирового судьи 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда указанная задолженность, наряду с пеней в общей сумме 4214,64 рубля, взыскана с ФИО4

16.12.2019 ОСП Московского района г. Калининграда на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №, которое 07.04.2023 было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, исходя из чего ФИО1 подлежат уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 09.01.2019, начисленные до момента погашения задолженности, которое, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, состоялось 05.04.2023.

Исходя из представленного административным истцом расчета сумм пени, с ФИО1 подлежит взысканию пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 09.01.2019, по состоянию на 05.04.2023 за вычетом пени, взысканной судебным приказом № 2а-3276/19 от 29.04.2019, в размере 7676,59 рублей (26545 руб. + 5840 руб.) х 1531 день - 4214,64 руб.). 

Пени в размере 1065,62 рублей начислены на задолженность в размере 4018,7 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 05.03.2019.

Пени в размере 249,93 рублей начислены на задолженность в размере 942,45 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 05.03.2019.

Судебным приказом № 2а-416/20 от 03.02.2020 мирового судьи 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда указанная задолженность, наряду с пеней в общей сумме 19,32 рублей, взыскана с ФИО4

01.06.2020 ОСП Московского района г. Калининграда на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №, которое 17.03.2023 было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, исходя из чего ФИО1 подлежат уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 05.03.2019, начисленные до момента погашения задолженности, которое, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, состоялось 15.03.2023.

Исходя из представленного административным истцом расчета сумм пени, с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 05.03.2019, по состоянию на 15.03.2023 за вычетом пени, взысканной судебным приказом № 2а-416/20 от 03.02.2020, в размере 1725,02 рублей (4018,7 руб. + 942,45 руб.) х 1470 дней - 19,32 руб.). 

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы, а также на недоимку по страховым взносам на обязательные медицинское и пенсионное страхования за 2018 и 2019 годы, в общей сумме 9469,01 рублей (7676,59 руб. + 1725,02 руб. + 20,41 руб. + 2,32 руб. +44,67 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН 

<

***>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9469 (девять тысяч четыреста шестьдесят девять)рублей 01 копейка.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.02.2025. 

Судья А.В. Федотов