Дело № 2а-412/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» декабря 2024 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Вострикова Е.Ф.,

при секретаре О. Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физического лица за 2016, 2020 годы, на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2020-2022 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы физического лица за 2016, 2020 годы, на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2020-2022 годы, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использование единого налогового платежа. При переходе на ЕНС у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета с учетом совокупности обязанности по уплате налогов в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе налог - 

<

данные изъяты>, пени - 

<

данные изъяты> руб., штрафы - 

<

данные изъяты> руб. которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. В адрес ответчика направлялись налоговые Требования, однако недоимка не была оплачена. Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в установленные срок обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам. Мировым судьёй судебного участка Мамонтовского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-788/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьёй в связи с поступившими возражениями должника.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогам, пени и штраф в размере 

<

данные изъяты> руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании требования признал частично, представил суду заявление о применении срока исковой давности относительно налогового вычета и пени, пояснив, что налоговый вычет получен им обоснованно, о чем свидетельствует камеральная проверка, проведенная в отношении поданной им декларации. Также представил квитанцию о добровольной уплате заявленной истцом задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб. (ст.1 Закона). 

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого Кодекса).

На основании п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с требованиями подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, перечисленные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате за соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в ст. 48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3000 до 10 000 рублей. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В силу п. 6 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям МО МВД России «Мамонтовский» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: 

Форд Фокус, государственный регистрационный номер № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налог начислен за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. по формуле: мощность двигателя (99,90) х налоговая ставка (12) х количество месяцев владения (12/12); за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. по формуле: мощность двигателя (99,90) х налоговая ставка (12) х количество месяцев владения (2/12);

Ниссан Террано, государственный регистрационный номер № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налог начислен за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. по формуле: мощность двигателя (135) х налоговая ставка (12) х количество месяцев владения (11/12); за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. по формуле: мощность двигателя (135) х налоговая ставка (12) х количество месяцев владения (12/12).

ФИО1 на праве собственности принадлежат: 1/4 доля квартиры с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадь. 53,2 кв.м.; 1/3 доля квартиры с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 51,6 кв.м.

В период с 2007 по 2020 год ФИО1 на праве общей совместной собственности принадлежало следующее имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером №) составила за 2020 год - 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год - 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год - 

<

данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации (части первой), действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1, были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, налога на имущество за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, налога на имущество за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, налога на имущество за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, налога на имущество за 2022 год. Налоговые уведомления были направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка сведений о доходах заявителя за 2020 год, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление (непредставление) в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб.

Поскольку налоги за указанный в налоговых уведомлениях период не были уплачены в установленный законом срок, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования были направлены ФИО1 посредством личного кабинета. 

В связи с возникновением недоимки по налогу налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за неуплату налогов, согласно указанным налоговым требованиям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при недоимки по налогам в размере 

<

данные изъяты> руб., пени составили 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога и пеней МИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Мамонтовского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам.

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-788/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по налогам 

<

данные изъяты> руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установлении законодательством о налогах и сборах сроки - 

<

данные изъяты> руб., штрафам - 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Мамонтовского районного суда Алтайского края посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При подготовке к судебному заседанию судом были направлены запросы относительно принадлежности имущества административному ответчику ФИО1 

Выписками из ЕГРН и сведениями МРЭО подтверждается право собственности ФИО1 на объекты недвижимости и транспортные средства, на которые начислен налог за спорные периоды. 

В то же время, проанализировав представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд не может в полной мере согласиться с требованиями административного истца о взыскании НДФЛ за 2016 год и пени ввиду следующего.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из материалов дела следует, что в отрицательное сальдо ЕНС, помимо налогов за 2020-2022 годы и пеней на них, НДФЛ за 2020 год и штрафа, был включен НДФЛ за 2016 год и пеня на указанный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на доход физического лица за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2016 год и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование в установленный срок не исполнено, дальнейшие меры взыскания не применялись.

Поскольку меры ко взысканию НДФЛ за 2016 год не принимались, возможность их взыскания была утрачена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, они не подлежали включению в сальдо ЕНС при его формировании, а потому подлежат исключению из ЕНС, как и пени, начисленные на указанную недоимку. 

Кроме того, в судебное заседание от административного ответчика ФИО1 поступила квитанция об оплате заявленной в исковых требованиях по настоящему делу суммы недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы и пени в размере 

<

данные изъяты> руб., которая приобщена к материалам дела. 

Административным истцом не оспаривалось поступление от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ оплаты на сумму 

<

данные изъяты> руб., возражений относительно заявленного административным ответчиком пропуска срока взыскания по налоговому вычету за 2016 год и пени не поступало.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию: недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 

<

данные изъяты> руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 

<

данные изъяты> руб.;, НДФЛ за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; НДФЛ за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; штраф в размере 

<

данные изъяты> руб.; пени в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего в размере 

<

данные изъяты> руб.

Между тем, административным ответчиком до рассмотрения дела в добровольном порядке была погашена задолженность по настоящему исковому заявлению в размере 

<

данные изъяты> руб., что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ, в части задолженности НДФЛ за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> руб., и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении настоящего административного искового заявления, поскольку из материалов дела усматривается, что срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании НДФЛ за 2016 год истек ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ; с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ; доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления о выдаче судебного приказа и подачи административного искового заявления в установленные сроки материалы дела не содержат, а налоговая задолженность (транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, НДФЛ за 2020 год, штраф и пени) по настоящему административному исковому заявлению административным ответчиком уплачена в полном объеме в период рассмотрения настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физического лица за 2016, 2020 годы, на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2020-2022 годы, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения, в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: Е.Ф. Востриков