Дело № 2а-2048/2025

64RS0046-01-2025-002170-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года город Саратов 

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Денискиной О.В., 

при секретаре Демьяновой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 139,35 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 130,00 руб., по транспортному налогу за 2020 в сумме 559,58 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 131,29 руб.; по транспортному налогу за 2021 в сумме 2 268,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 17,01 руб.; по транспортному налогу за 2022 в сумме 2 268,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в сумме 2 768,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2016 по 11.05.2020 в размере 26,48 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в сумме 3 207,00 руб., соответствующие пени за период с 13.12.2017 по 11.05.2020 в размере 19,84 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 3 439,00 руб., соответствующие пени за период с 04.12.2018 по 11.05.2020 в размере 12,41руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 124,00 руб., соответствующие пени за период с 31.01.2019 по 18.06.2020 в размере 12,42 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 в сумме 2 268,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 809,92 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 в сумме 2 268,00 руб., соответствующие пени за период с 13.12.2017 по 31.12.2022 в размере 803,06 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 в сумме 2 268,00 руб., соответствующие пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 655,03 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 в сумме 2 268,00 руб., соответствующие пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 450,58 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 в сумме 2 268,00 руб., соответствующие пени за период с 06.12.2020 по 31.12.2022 в размере 402,87 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 653,13 руб. начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 798,31 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 653,13 руб. начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 97,57 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 653,13 руб. начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 212,88 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 653,13 руб. начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 284,89 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 653,13 руб. начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 258,28 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 18 051,13 руб. начисленные за период с 02.12.2023 по 14.12.2023 в размере 117,33 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 783,13 руб. начисленные за период с 15.12.2023 по 17.12.2023 в размере 23,67 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 783,13 руб. начисленные за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 732,34 руб.

Обосновывая требования тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2021-2022у: квартиры, расположенная по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер – №. За 2021 : 72 228,00 руб. *0.20% *12/12*1 = 144, 00 руб. (сумма налога к уплате с учетом переплаты в сумме 4,65 руб. составляет 139,35 руб.); за 2022 : 72 228,00 руб. *0.18% *12/12*1 = 130,00 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 144,00 руб.; № от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 130,00 руб. Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 144, 00 руб. в размере 1,05 руб. в т.ч.:(Уплачено налога 18.06.2020 в сумме 2,62 руб.)(Погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 2,03 руб.; за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 139,35 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=1,05 руб. Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по налогу на имущество за 2015 на сумму 2 768,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 29.07.2016) в размере 26,48 руб. за период с 02.12.2016 по 11.05.2020 в т.ч. (Уменьшено налога по расчету 23.10.218 в сумме 2 687,00 руб.); за период с 02.12.2016 по 26.03.2017 (115 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 115дн. * (10% ставка ЦБ /300)=3,10 руб., за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (36 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 36дн. * (9,75% ставка ЦБ /300)=0,95 руб., за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 (48 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 48дн. * (9,25% ставка ЦБ /300)=1,20, руб., за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 (91 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91дн. * (9% ставка ЦБ /300)=2,21 руб., за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=0,96 руб., за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 (49 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (8,25% ставка ЦБ /300)=1,09 руб., за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=1,17 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,85 руб., за период с 26.03.2018 по 16.09.2018(175 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=3,43 руб., за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)=1,84 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182дн. * (7,7% ставка ЦБ /300)=3,81 руб., за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,85 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=0,82 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (7 % ставка ЦБ /300)=0,93 руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=0,86 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=0,94 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6 % ставка ЦБ /300)=1,25 руб., за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 (15 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,22 руб.(Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 81,00 руб., задолженность погашена в полном объеме), по налогу на имущество за 2016 на сумму 3 207,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 04.07.2017) в размере 19,84 руб. за период с 13.12.2017 по 11.05.2020 в т.ч. (Уменьшено налога по расчету 23.10.2018 в сумме 3 113,00 руб.), за период с 13.12.2017 по 17.12.2017 (5 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5дн. * (8,25% ставка ЦБ /300)=0,13 руб., за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=1,36 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,99 руб., за период с 26.03.2018 по 16.09.20218 (175 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=3,98 руб., за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *91дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=2,14 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=4,42 руб., за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,99 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=0,95 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (7% ставка ЦБ /300)=1,07руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=1,00 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=1,10 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6% ставка ЦБ /300)=1,45 руб., за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 (15 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,26 руб. (Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 94,00 руб., задолженность погашена полностью), по налогу на имущество за 2017 на сумму 3 439,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 12,41 руб. за период с 04.12.2018 по 11.05.2020 в т.ч. (Уменьшено налога по расчету 23.10.2018 в сумме 3 338,00 руб.), за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,33 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=4,75 руб., за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=1,06 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=1,03 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (7 % ставка ЦБ /300)=1,15 руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5 % ставка ЦБ /300)=1,07 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25 % ставка ЦБ /300)=1,18 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6 % ставка ЦБ /300)=1,56 руб., за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 (15 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15дн. * (5,5 % ставка ЦБ /300)=0,28 руб. (Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 101,00 руб., задолженность погашена в полном объеме), по налогу на имущество за 2018 на сумму 124,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 12,42 руб. за период с 31.01.2019 по 18.06.2020 в т.ч. за период с 31.01.2019 по 15.12.2019 (319дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 319дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=8,57 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=1,45 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6% ставка ЦБ /300)=1,91 руб., за период с 27.04.2020 по 12.05.2020 (16 дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 16дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,36 руб. (Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 81,43 руб.) (Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 13,54 руб.), за период с 13.05.2020 по 21.05.2020 (9 дней просрочки) = 29.03 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,05руб. (Уплачено налога 21.05.2020 в сумме 6,23 руб.), за период с 22.05.2020 по 01.06.2020 (11 дней просрочки) = 22,80 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,05 руб. (Уплачено налога 01.06.2020 в сумме 0,43 руб.), за период с 02.06.2020 по 02.06.2020 (1 дней просрочки) = 22,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1дн. * (5,5 % ставка ЦБ /300)=0,04 руб. (Уплачено налога 02.06.2020 в сумме 9,00 руб.), за период с 03.06.2020 по 16.06.2020 (14 дней просрочки) = 13,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14дн. * (55% ставка ЦБ /300)=0,03 руб. (Уплачено налога 16.06.2020 в сумме 6,02 руб.), за период с 17.06.2020 по18.06.2020 (2 дней просрочки) = 7,35 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,02 руб. (Уплачено налога 18.06.2020 в сумме 7,35 руб., задолженность погашена в полном объеме). Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: ДЭУ РЕЙСЕР, 72л.с., государственный регистрационный знак 

<

***>; за 2020 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 260, 00 руб.; за 2021 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 260, 00 руб.; за 2022 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 260, 00 руб., ВАЗ-2107, 72л.с., государственный регистрационный знак О6725ОС64; за 2020 = 72.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 008, 00 руб.; за 2021 = 72.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 008, 00 руб.; за 2022 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1008, 00 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 1 905,78 руб.;(сумма налога к уплате с учетом переплаты – 362,22 руб.), № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 2 268,00 руб.; № от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 2 268,00 руб. После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. Пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 в размере 2 268,00 руб. в сумме 131,29 руб.в т.ч.; (погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 20,00 руб.), (погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 6,37 руб.),(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 50,00 руб.), (погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 100,00 руб.),(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 100,00 руб.), (погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 20,84 руб.), (погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 40,00 руб.), (погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 25,01 руб.) за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *18(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=8,58 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=30,24 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=8,45 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=40,66 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=43,36 руб. Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 в размере 2 268,00 руб. в сумме 17,01 руб. в т.ч.; за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) =2 268,00 (сумма неуплаченного налога) * 30 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=17,01руб. Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2019 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по транспортному налогу за 2015 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 29.07.2016) в размере 809,92 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в т.ч.; за период с 02.12.2016 по 26.03.2017 (115 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *115 (дней просрочки)*(10% ставки цб/300)=86,94 руб., за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (36 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *36 (дней просрочки)*(9,75% ставки цб/300)=26,54 руб., за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 (48 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *48 (дней просрочки)*(9,25% ставки цб/300)=33,57 руб., за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(9% ставки цб/300)=61,92 руб., за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=26,99руб., за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(8,25% ставки цб/300)=30,56 руб., за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=32,81 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб., за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) * 175 (дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=95,92 руб., за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *182 (дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=106,63 руб., за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=23,02 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(7 % ставки цб/300)=25,93 руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=26,46 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77 (дня просрочки)*(6 % ставки цб/300)=34,93 руб., за период с 27.04.2020 по 26.04.2020 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=23,28 руб., за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=23,28 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дня просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб., за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238 (дня просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=76,47 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дня просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дня просрочки)*(5 % ставки цб/300)=18,90 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дня просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=17,05 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=24,08 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=21,43 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=31,75руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=35,99руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дня просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=10,05 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=48,38 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=51,60 руб. списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 307,83 руб., списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 0,57 руб., по транспортному налогу за 2016 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 04.07.2017) в размере 803,06 руб. за период с 13.12.2017 по 31.12.2022 в т.ч.; за период с 13.12.2017 по 17.12.2017 (5 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *5 (дней просрочки)*(8,25% ставки цб/300)=3,12 руб., за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=32,81 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,55% ставки цб/300)= 23,81 руб., за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *175(день просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=95,92 руб., за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *182(дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=106,63 руб., за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=23.02 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7% ставки цб/300)=25,93 руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)= 26,46 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)= 34,93 руб., за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)= 23,28 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)= 11,91 руб., за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)= 76,47 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)= 11,91 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)= 18,90 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)= 17,05 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)= 24,08 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)= 21,43 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 31,75 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)= 35,99 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)= 10,05 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)= 48,38 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 51,60 руб. (списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 51,29 руб.) (списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 0,57 руб.), по транспортному налогу за 2017 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 655,03руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в т.ч.; за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=7,37 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *182 (дней просрочки)*(7,75 % ставки цб/300)=106,63 руб., за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=23,02 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.219 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(7 % ставки цб/300)=25,93 руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.219 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=24,08 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=26,46 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77 (день просрочки)*(6 % ставки цб/300)=34,93 руб., за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=23,28 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(день просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб., за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238 (день просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=76,47 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(день просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50(день просрочки)*(5 % ставки цб/300)=18,90 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41(день просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=17,05 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=24,08 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(день просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=21,93 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=31,75 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=35,99 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14(день просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=10,05 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32(день просрочки)*(20 % ставки цб/300)=48,38 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91(день просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=51,60 руб., по транспортному налогу за 2018 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 450,58 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в т.ч.; за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=6,39 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=26,46 руб., за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77 (дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=34,93 руб., за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=23,28 руб., за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=11,91 руб., за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=76,47 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=11,91 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=18,90 руб., за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=17,05 руб., за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб., за период с 13.09.2019 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=21,43 руб., за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=31,75 руб., за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=35,09 руб., за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=10,05 руб., за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=48,38 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб., по транспортному налогу за 2019 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 402,87 руб. за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в т.ч.; за период с 06.02.2020 по 21.03.2021 (410 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *410 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)= 131,73 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=11,91 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=18,90 руб.

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=17,05 руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=21,43 руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=31,75 руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=35,99 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=10,05 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=48,38 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 632,21 руб., в т.ч.:по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 139,35 руб., по транспортному налогу за 2015 – 2 268,00 руб., по транспортному налогу за 2016 – 2 268,00 руб., по транспортному налогу за 2017 – 2 268,00 руб., по транспортному налогу за 2018 – 2 268,00 руб., по транспортному налогу за 2019 – 2 268,00 руб., по транспортному налогу за 2020 – 1 905,78 руб., по транспортному налогу за 2021 – 2 268,00 руб. Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 2 525,27 руб. в т.ч.: пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 798,31 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 97,57 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 212,88 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 284,89руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 258,28 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени начисленные на недоимку в размере 18 051,13 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 в сумме 2 398,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 14.12.2023 в размере 117,33 руб. (за 13 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени начисленные на недоимку в размере 15 783,13 руб. ( отрицательное сальдо уменьшилось в связи 14.12.2023 списания задолженности в сумме 2 268,00 руб.) начислены пени за период с 15.12.2023 по 17.12.2023 в размере 23,67 руб. (за 3 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), пени начисленные на недоимку в размере 15 783,13 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 732,34 руб. (за 87 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 а № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. Так как данное требование оставлено без исполнения, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова, 06.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Саратова. На основании ст. 123.7 КАС РФ 22.10.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от 22.10.2024 судебный приказ отменен, в связи, с чем истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в том числе по адресу регистрации, причина не явки суду не известна. При этом, административным ответчиком доказательств нахождения в командировке и уважительности причин неявки в судебное заседание представлено не было.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2021-2022: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер – №

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

- за 2021 : 72 228,00 руб. *0.20% *12/12*1 = 144, 00 руб.;

(сумма налога к уплате с учетом переплаты в сумме 4,65 руб. составляет 139,35 руб.)

- за 2022 : 72 228,00 руб. *0.18% *12/12*1 = 130,00 руб.;

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 144,00 руб.; № от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 130,00 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 144, 00 руб. в размере 1,05 руб. в т.ч.:

(Уплачено налога 18.06.2020 в сумме 2,62 руб.)

(Погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 2,03 руб.)

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 139,35 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=1,05 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по налогу на имущество за 2015 на сумму 2 768,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 29.07.2016) в размере 26,48 руб. за период с 02.12.2016 по 11.05.2020 в т.ч.

(Уменьшено налога по расчету 23.10.218 в сумме 2 687,00 руб.)

- за период с 02.12.2016 по 26.03.2017 (115 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 115дн. * (10% ставка ЦБ /300)=3,10 руб.

- за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (36 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 36дн. * (9,75% ставка ЦБ /300)=0,95 руб.

- за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 (48 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 48дн. * (9,25% ставка ЦБ /300)=1,20, руб.

- за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 (91 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91дн. * (9% ставка ЦБ /300)=2,21 руб.

- за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=0,96 руб.

- за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 (49 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (8,25% ставка ЦБ /300)=1,09 руб.

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=1,17 руб.

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,85 руб.

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018(175 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=3,43 руб.

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)=1,84 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182дн. * (7,7% ставка ЦБ /300)=3,81 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,85 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=0,82 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (7 % ставка ЦБ /300)=0,93 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=0,86 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=0,94 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6 % ставка ЦБ /300)=1,25 руб.

- за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 (15 дней просрочки) = 81,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,22 руб.

(Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 81,00 руб., задолженность погашена в полном объеме)

- по налогу на имущество за 2016 на сумму 3 207,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 04.07.2017) в размере 19,84 руб. за период с 13.12.2017 по 11.05.2020 в т.ч.

(Уменьшено налога по расчету 23.10.2018 в сумме 3 113,00 руб.)

- за период с 13.12.2017 по 17.12.2017 (5 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5дн. * (8,25% ставка ЦБ /300)=0,13 руб.

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=1,36 руб.

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,99 руб.

- за период с 26.03.2018 по 16.09.20218 (175 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=3,98 руб.

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *91дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=2,14 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=4,42 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,99 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=0,95 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (7% ставка ЦБ /300)=1,07руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=1,00 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=1,10 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6% ставка ЦБ /300)=1,45 руб.

- за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 (15 дней просрочки) = 94,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,26 руб.

(Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 94,00 руб., задолженность погашена полностью)

- по налогу на имущество за 2017 на сумму 3 439,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 12,41 руб. за период с 04.12.2018 по 11.05.2020 в т.ч.

(Уменьшено налога по расчету 23.10.2018 в сумме 3 338,00 руб.)

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,33 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=4,75 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=1,06 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=1,03 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (7 % ставка ЦБ /300)=1,15 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5 % ставка ЦБ /300)=1,07 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25 % ставка ЦБ /300)=1,18 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6 % ставка ЦБ /300)=1,56 руб.

- за период с 27.04.2020 по 11.05.2020 (15 дней просрочки) = 101,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15дн. * (5,5 % ставка ЦБ /300)=0,28 руб.

(Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 101,00 руб., задолженность погашена в полном объеме)

- по налогу на имущество за 2018 на сумму 124,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 12,42 руб. за период с 31.01.2019 по 18.06.2020 в т.ч.

- за период с 31.01.2019 по 15.12.2019 (319дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 319дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=8,57 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=1,45 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6% ставка ЦБ /300)=1,91 руб.

- за период с 27.04.2020 по 12.05.2020 (16 дней просрочки) = 124,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 16дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,36 руб.

(Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 81,43 руб.)

(Уплачено налога 12.05.2020 в сумме 13,54 руб.)

- за период с 13.05.2020 по 21.05.2020 (9 дней просрочки) = 29.03 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,05руб.

(Уплачено налога 21.05.2020 в сумме 6,23 руб.)

- за период с 22.05.2020 по 01.06.2020 (11 дней просрочки) = 22,80 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,05 руб.

(Уплачено налога 01.06.2020 в сумме 0,43 руб.)

- за период с 02.06.2020 по 02.06.2020 (1 дней просрочки) = 22,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1дн. * (5,5 % ставка ЦБ /300)=0,04 руб.

(Уплачено налога 02.06.2020 в сумме 9,00 руб.)

- за период с 03.06.2020 по 16.06.2020 (14 дней просрочки) = 13,37 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14дн. * (55% ставка ЦБ /300)=0,03 руб.

(Уплачено налога 16.06.2020 в сумме 6,02 руб.)

- за период с 17.06.2020 по18.06.2020 (2 дней просрочки) = 7,35 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,02 руб.

(Уплачено налога 18.06.2020 в сумме 7,35 руб., задолженность погашена в полном объеме)

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- ДЭУ РЕЙСЕР, 72л.с., государственный регистрационный знак 

<

***>.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле:налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). За 2020 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 260, 00 руб.; за 2021 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 260, 00 руб.; за 2022 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 260, 00 руб.

- ВАЗ-2107, 72л.с., государственный регистрационный знак О6725ОС64.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле:налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). За 2020 = 72.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 008, 00 руб.; за 2021 = 72.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 008, 00 руб.; за 2022 = 90.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1008, 00 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 1 905,78 руб.; (сумма налога к уплате с учетом переплаты – 362,22 руб.), № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 2 268 руб.; № от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 2 268 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 в размере 2 268,00 руб. в сумме 131,29 руб.в т.ч.;

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 20,00 руб.)

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 6,37 руб.)

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 50,00 руб.)

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 100,00 руб.)

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 100,00 руб.)

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 20,84 руб.)

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 40,00 руб.)

(погашено в порядке зачета 25.08.2021 в сумме 25,01 руб.)

- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *18(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=8,58 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=30,24 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=8,45 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=40,66 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) =1 905,78 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=43,36 руб.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 в размере 2 268,00 руб. в сумме 17,01 руб. в т.ч.;

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) =2 268,00 (сумма неуплаченного налога) * 30 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=17,01руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2019 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по транспортному налогу за 2015 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 29.07.2016) в размере 809,92 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 02.12.2016 по 26.03.2017 (115 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *115 (дней просрочки)*(10% ставки цб/300)=86,94 руб.

- за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (36 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *36 (дней просрочки)*(9,75% ставки цб/300)=26,54 руб.

- за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 (48 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *48 (дней просрочки)*(9,25% ставки цб/300)=33,57 руб.

- за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(9% ставки цб/300)=61,92 руб.

- за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=26,99руб.

- за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(8,25% ставки цб/300)=30,56 руб.

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=32,81 руб.

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб.

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) * 175 (дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=95,92 руб.

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *182 (дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=106,63 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=23,02 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(7 % ставки цб/300)=25,93 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=26,46 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77 (дня просрочки)*(6 % ставки цб/300)=34,93 руб.

- за период с 27.04.2020 по 26.04.2020 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=23,28 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=23,28 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дня просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238 (дня просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=76,47 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дня просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дня просрочки)*(5 % ставки цб/300)=18,90 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дня просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=17,05 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дня просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=24,08 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=21,43 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=31,75руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=35,99руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дня просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=10,05 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=48,38 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=51,60 руб.

(списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 307,83 руб.)

(списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 0,57 руб.)

- по транспортному налогу за 2016 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 04.07.2017) в размере 803,06 руб. за период с 13.12.2017 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 13.12.2017 по 17.12.2017 (5 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *5 (дней просрочки)*(8,25% ставки цб/300)=3,12 руб.

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=32,81 руб.

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,55% ставки цб/300)= 23,81 руб.

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *175(день просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=95,92 руб.

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *182(дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=106,63 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=23.02 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7% ставки цб/300)=25,93 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)= 26,46 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)= 34,93 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)= 23,28 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)= 11,91 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)= 76,47 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)= 11,91 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)= 18,90 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)= 17,05 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)= 24,08 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)= 21,43 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 31,75 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)= 35,99 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)= 10,05 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)= 48,38 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 51,60 руб.

(списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 51,29 руб.)

(списано задолженности по пени 27.02.2018 в сумме 0,57 руб.)

- по транспортному налогу за 2017 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № № от 14.07.2018) в размере 655,03руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=7,37 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *182 (дней просрочки)*(7,75 % ставки цб/300)=106,63 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=23,81 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дня просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=23,02 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.219 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(7 % ставки цб/300)=25,93 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.219 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=24,08 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=26,46 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77 (день просрочки)*(6 % ставки цб/300)=34,93 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=23,28 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(день просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238 (день просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=76,47 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35(день просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=11,91 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50(день просрочки)*(5 % ставки цб/300)=18,90 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41(день просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=17,05 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=24,08 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42(день просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=21,93 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=31,75 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=35,99 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14(день просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=10,05 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32(день просрочки)*(20 % ставки цб/300)=48,38 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91(день просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=51,60 руб.

- по транспортному налогу за 2018 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 11.07.2019) в размере 450,58 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=6,39 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=26,46 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *77 (дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=34,93 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=23,28 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=11,91 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *238 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=76,47 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=11,91 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=18,90 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=17,05 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб.

- за период с 13.09.2019 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=21,43 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=31,75 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=35,09 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=10,05 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=48,38 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб.

- по транспортному налогу за 2019 на сумму 2 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) в размере 402,87 руб. за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 06.02.2020 по 21.03.2021 (410 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *410 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)= 131,73 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=11,91 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=18,90 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=17,05 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=24,08 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=21,43 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=31,75 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=35,99 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=10,05 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=48,38 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 268,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,60 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 г. сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у

Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 632,21 руб., в т.ч.:

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 139,35 руб., 

- по транспортному налогу за 2015 – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 – 1 905,78 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 – 2 268,00 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 2 525,27 руб. в т.ч.:

- пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 798,31 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 97,57 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 212,88 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 284,89руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 15 653,13 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 258,28 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 18 051,13 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 в сумме 2 398,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 14.12.2023 в размере 117,33 руб. (за 13 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 15 783,13 руб. ( отрицательное сальдо уменьшилось в связи 14.12.2023 списания задолженности в сумме 2 268,00 руб.) начислены пени за период с 15.12.2023 по 17.12.2023 в размере 23,67 руб. (за 3 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 15 783,13 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 732,34 руб. (за 87 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Меры взыскания, предпринятые налоговым органом.

Налоговым органом подано заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2014-2015. Вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова по делу № от 11.12.2017, 17.11.2018 Ленинским РОСП г. Саратова вынесено постановление о возбуждении ИП за №-ИП. 15.02.2019 вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю. (визуализация отсутствует). 14.12.2023 за № вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании п.11 ст.4 ФЗ от 14.07.222 №263ФЗ по транспортному налогу за 2015 в сумме 2 268,00 руб.

Налоговым органом подано заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2016 г., земельному налогу за 2013 г., вынесен судебный приказ № от 18.04.2018 г. мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова. 01.08.2022 Ленинским РОСП №2 г. Саратова вынесено постановление о возбуждении ИП за №-ИП.

Налоговым органом подано заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017-2018 гг., вынесен судебный приказ № от 10.08.2020 мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова. 19.11.2020 Ленинским РОСП-2 г. Саратова вынесено постановление о возбуждении ИП за №-ИП. 16.08.2024 Ленинским РОСП-2 г. Саратова вынесено постановление об объединении ИП в сводное должнику судебные приказы № от 18.04.2018, № от 10.08.2020.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 г.», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек (срок до 16.11.2023), однако задолженность не погашена. 

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, первоначально обратился к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова 27.04.2024 г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2019-2021 г., что подтверждается реестром отправлений, на котором имеется штамп и подпись работника судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова, то есть в течение шести месяцев с момента окончания срок оплаты (срок оплаты 16.11.2023).

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова, 06.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 22.10.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова от 22.10.2024 судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, МИФНС России № 23 по Саратовской области не пропущен, соответствующее исковое заявление подано в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (22.10.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было подано 14.04.2025).

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).

Заявление о вынесении судебного приказа подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, административное исковое заявление подано в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи, с чем срок не является пропущенным.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени, проверен судом, является верным, ответчиком не оспорен. 

Однако, проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 2 768,00 руб. за период с 02.12.2016 по 11.05.2020 в размере 26,48 руб.; и пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2 268,00 руб., за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 809,92 руб.; суд с ним не соглашается, поскольку взыскание задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 22015 г. либо утрачено налоговым органом либо списано им, что установлено судом при рассмотрении данного иска, в связи с чем в данной части требования не подлежат удовлетворению. 

Кроме того, проверяя расчет пени истца на общее отрицательно сальдо, суд с ним не соглашается, поскольку из отрицательного сальдо следует исключить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 268 руб., в связи со списанием задолженности на основании п. 11 ст. 4 от 14.07.2022 №263-Ф транспортного налога за 2015 год в размере 2 268 руб., данные начисления подлежат исключению и пересчету из отрицательного сальдо.

Таким образом, суд приходит к выводу, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 385,13 руб., в т.ч.:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 139,35 руб., 

- по транспортному налогу за 2016 год – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год – 2 268,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год – 1 905,78 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год – 2 268,00 руб.

В связи с чем, пеня на отрицательное сальдо будет составлять 2 116,11 руб. в т.ч.:

- пени начисленные на недоимку в размере 13 385,13 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 682,64 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 13 385,13 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 83,43 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 13 385,13 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 182,03 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 13 385,13 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 197,20 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 13 385,13 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 220,85 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 15 783,13 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год в сумме 2 398,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 14.12.2023 в размере 102,59 руб. (за 13 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 13 515,13 руб. ( отрицательное сальдо уменьшилось в связи 14.12.2023 списания задолженности в сумме 2 268,00 руб.) начислены пени за период с 15.12.2023 по 17.12.2023 в размере 20,27 руб. (за 3 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 13 515,13 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 627,10 руб. (за 87 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было. 

Административному ответчику направлялось уведомление об оплате недоимки, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании задолженности подлежат частичному удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., требования административного истца являются законными и обоснованными с учетом произведенного расчета, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по по уплате налогов на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., соответствующей пени, а также пени на отрицательное сальдо, с учетом расчета произведенного судом, в остальной части требований отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 139,35 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,05 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 130 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 559,58 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 131,29 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 268,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 17,01 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 268,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 13.12.2017 по 11.05.2020 в размере 19,84 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 11.05.2020 в размере 12,41руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 31.01.2019 по 18.06.2020 в размере 12,42 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.12.2017 по 31.12.2022 в размере 803,06 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 655,03 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 450,58 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 06.12.2020 по 31.12.2022 в размере 402,87 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 682,64 руб., 

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 83,43 руб. 

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 182,03 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 197,20 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 220,85 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 02.12.2023 по 14.12.2023 в размере 102,59 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 15.12.2023 по 17.12.2023 в размере 20,27 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 627,10 руб. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 г.

Судья О.В. Денискина