Дело № 2а-244/2025

61RS0008-01-2024-006607-88

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2025 года г. Ростов-на-Дону 

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Цмакаловой Н.В.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по РО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области через обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки, указав в обоснование, что на основании сведений, представленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО2, ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки. 

Согласно ст. 4.3. Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО2 соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, и в соответствии с п.п. 1, п.п. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, налогоплательщиком проданы в 2022 году следующие объекты: хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером № доли 1/1; жилой дом с кадастровым номером №, доли 1/1; хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером № доли 1/1; земельный участок с кадастровым номером № доли 1/1, расположенные по адресу: 

<

адрес>

Вышеизложенное проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 5-ти лет, то есть менее минимального срока владения (в соответствии со ст. 217.1 НК РФ).

В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016 г., то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ. 

В связи с тем, что доход полученный от продажи хозяйственных строений с кадастровыми номерами: № и № и земельного участка с кадастровым номером № исчисляемый с учетом кадастровой стоимости с поправочным коэффициентом 0,7 больше, чем доход, полученный по договору купли продажи, то при определении дохода полученного от продажи объекта недвижимости принимается доход, исчисляемый с учетом кадастровой стоимости.

В связи с тем, что доход полученный от продажи Жилые дома с кадастровым номером: №, исчисляемый с учетом кадастровой стоимости с поправочным коэффициентом 0,7 меньше, чем доход, полученный по договору купли продажи, то при определении дохода полученного от продажи объекта недвижимости принимается доход, исчисленный по договору купли-продажи.

Таким образом, доход принимаемый в целях налогообложения за 2022 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости составляет 4 193 222.8 руб. (68715.91 + 3000 000+217 427.82 +907 079.04).

Согласно пл. 1 п.2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи хилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 1000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. (в редакции, действующей с 01.01.2014 г. - в соответствии с изменениями в ФЗ от 23.07.2013г. № 212-ФЗ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Положения вышеуказанного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Налоговым органом направлены поручения об истребовании документов (информации) у покупателей и продавцов отчужденного имущества. На дату составления акта ответы не представлены.

Таким образом, налогоплательщику предоставлен в соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет в соответствии с долей в размере 1 250 000 руб.

Налоговая база за 2022 год от продажи имущества исчислена в размере 2 943 222.8 руб. (4 193 222.8 руб. – 1250000 ру6.)

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО2 не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с п. 1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом был сформирован автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2022 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год по данным налогового органа – 38 2619 руб. (2 943 222.8 руб. 13%) КБК №.

Исходя из изложенного выше, следует доначислить налог на доходы в размере 382 619 руб. по КБК №.

Акт налоговой проверки № от 31.10.2023 г. направлен налогоплательщику заказным письмом по почте 02.11.2023 г.

Налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным ему в соответствии с п. 6 ст. 100 УК РФ, и не представил возражения на акт проверок.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что налогоплательщик не представил декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом был сформирован автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2022 год.

Исходя из изложенного выше, следует доначислить налог на доходы в размере 38 2619 руб. по КБК №.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным ЕНС налогоплательщика по налогу на доходы (КБК №) по состоянию на 17.07.2023 г. налог в размере 382 619 руб. не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2022 - 02.05.2023 г. Налогоплательщик не представил Декларацию 02.05.2023 г.

Количество месяцев просрочки- 6.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 382 619 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Согласно п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, установлены, а именно:

1. Несоизмеримая сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ сумме налога на доходы физических лиц.

2. Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

3. Тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер, инвалид 2 группы).

Совокупность указанных факторов признана обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ, в результате чего штрафные санкции за совершение налогового правонарушения уменьшены в восемь раз, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 76 523,8 руб. (382619*20%), сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 114 785,7 руб. (382619*30%). Итого: 191 309,5 руб.

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 23913,7 руб. (191309,5/8).

Налоговым органом была начислена пеня, которая составила – 55 562.96 руб.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08 декабря 2023 г. №, со сроком добровольного исполнения до 04 марта 2023 г.

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

01.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Советского районного г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №6-2a-1667/2024 о взыскании с ФИО2 ИНН №, задолженности по имущественным налогам.

ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

16.07.2024 года мировой судья судебного участка №6 Советского района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа № 6-2а-1667/2024.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц в размере 259 руб. за 2022 г., 86.62 руб. за 2019 г., - налог НФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 г. в размере 382 295 руб., пеня в размере 55 562,96 руб., штрафы в размере 23 913,70 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 65 руб. 

Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика на основании ст. ст. 150, 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого НК РФ.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500, вступившим в силу 30.03.2024 года, увеличен предельный срок направления требования об уплате задолженности на 6 месяцев. 

Учитывая, что требование № выставлено 08.12.2023 года, в требовании установлен срок добровольной уплаты 04.03.2024 года, то срок обращения в суд налогового органа истек 04.09.2024 года.

В связи с наличием недоимки административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 04.03.2024 года.

28.06.2024 года МИНФС России № 24 по РО обратилась к Мировой судье судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сФИО2 недоимки общую сумму 462 182,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.07.2024 года заявление МИФНС № 24 по РО удовлетворено, с ФИО2 взыскана недоимка по налогу. 

ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

16.07.2024 года мировой судья судебного участка №6 Советского района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа № 6-2а-1667/2024.

В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01.10.2024 г., следовательно, с пропуском срока.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится налог на имущество физических лиц. В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты имущества, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 357, 400 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Каждый, на кого зарегистрировано какое-либо транспортное средство, земельный участок и объект имущества и кто не имеет соответствующих льгот, должен платить транспортный, земельный налоги и налогу на имущество физических лиц, согласно действующему законодательству.

Судом установлено и следует из материалов дела, что основании сведений, представленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО2 , ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки. 

Согласно ст. 4.4. Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО2 соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, и в соответствии с п.п. 1, п.п. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В соответствии с пл. п. 1 ст. 223 Кодекса датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, налогоплательщиком проданы в 2022 году следующие объекты: хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером № доли 1/1; жилой дом с кадастровым номером №, доли 1/1; хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером № доли 1/1; земельный участок с кадастровым номером № доли 1/1, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Вышеизложенное проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 5-ти лет, то есть менее минимального срока владения (в соответствии со ст. 217.1 НК РФ).

В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016 г., то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ. 

В 2022 г. Налогоплательщиком было реализовано недвижимое имущество, находящееся в собственности менее минимального предельного срока владения. 

В связи с тем, что доход полученный от продажи хозяйственных строений с кадастровыми номерами: № и № и земельного участка с кадастровым номером № исчисляемый с учетом кадастровой стоимости с поправочным коэффициентом 0,7 больше, чем доход, полученный по договору купли продажи, то при определении дохода полученного от продажи объекта недвижимости принимается доход, исчисляемый с учетом кадастровой стоимости.

В связи с тем, что доход полученный от продажи Жилые дома с кадастровым номером: №, исчисляемый с учетом кадастровой стоимости с поправочным коэффициентом 0,7 меньше, чем доход, полученный по договору купли продажи, то при определении дохода полученного от продажи объекта недвижимости принимается доход, исчисленный по договору купли-продажи.

Таким образом, доход принимаемый в целях налогообложения за 2022 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости составляет 4 193 222.8 руб. (68715.91 + 3000 000+217 427.82 +907 079.04).

Согласно пл. 1 п.2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи хилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 1000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. (в редакции, действующей с 01.01.2014 г. - в соответствии с изменениями в ФЗ от 23.07.2013г. № 212-ФЗ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Положения вышеуказанного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Налоговым органом направлены поручения об истребовании документов (информации) у покупателей и продавцов отчужденного имущества. На дату составления акта ответы не представлены.

Таким образом, налогоплательщику предоставлен в соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет в соответствии с долей в размере 1 250 000 руб.

Налоговая база за 2022 год от продажи имущества исчислена в размере 2 943 222.8 руб. (4 193 222.8 руб. – 1250000 ру6.)

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО2 не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с п. 1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом был сформирован автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2022 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год по данным налогового органа – 38 2619 руб. (2 943 222.8 руб. 13%) КБК №.

Исходя из изложенного выше, следует доначислить налог на доходы в размере 382 619 руб. по КБК №.

Акт налоговой проверки № от 31.10.2023 г. направлен налогоплательщику заказным письмом по почте 02.11.2023 г.

Налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным ему в соответствии с п. 6 ст. 100 УК РФ, и не представил возражения на акт проверок.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что налогоплательщик не представил декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом был сформирован автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2022 год.

Исходя из изложенного выше, следует доначислить налог на доходы в размере 38 2619 руб. по КБК №.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным ЕНС налогоплательщика по налогу на доходы (КБК №) по состоянию на 17.07.2023 г. налог в размере 382 619 руб. не уплачен.

Согласно ст. 4.3. Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Истец указывает, что сумма земельного налога за 2022 г. составляет 259 рублей, за 2019 г. – 86.62 руб. 

Согласно п. 1 ст. 363. П. 1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Налог на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 65 рублей. 

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по ушате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. ст. 69 НК РФ).

Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сольдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Направление после января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пл. п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.

До настоящего времени, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. ответчиком не уплачена. 

Между тем, доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности, суду не представлены.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, размер которой составляет 55 562,96 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 112 НК РФ к компетенции налогового органа отнесено установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и, обязанность учитывать эти обстоятельства при вынесении решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п. 4 ст. 114 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п.3 ст. 114 РФ).

Как указывает истец, отягчающих вину обстоятельств не установлено.

Согласно п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, установлены, а именно:

1. Несоизмеримая сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ сумме налога на доходы физических лиц.

2. Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации;

3. Тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер, инвалид 2 группы). 

Истцом уменьшены штрафные санкции за совершение налогового правонарушения учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 23 913,7 руб. (191 309,5/8).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Таким образом, учитывая наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета Межрайонная ИФНС России №24 по РО, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению. С учетом изложенного с ФИО2 подлежит взысканию земельный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 259 рублей, за 2019 г. в размере 86,62 рублей; налога на доход физических лиц за 2022 г. в размере 382 295 рублей; пени в размере 55 562,96 руб. налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 65 рублей.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 14 054 рубля 55 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-179, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по РО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать сФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области, ИНН

<

***>, недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 259 рублей за 2022 г., 86 рублей 62 копейки за 2019 год, налог с доходов полученных физическим лицом за 2022 год в размере 382 295 рублей, пеню в размере 55 562 рубля 96 копеек, штраф в размере 23 913 рублей 70 копеек за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 65 рублей. 

Взыскать сФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 054 рубля 55 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 23.01.2025 года.