Дело № 2а-1047/2026 (2а-13745/2025)

50RS0026-01-2025-015390-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Люберцы Московской области

Резолютивная часть оглашена 22 января 2026 года

Мотивированное решение составлено 02 февраля 2026 года

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Махмудовой Е.Н.

при секретаре К,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по Московской области к С о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 17 по Московской области обратилась в суд к С с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 

<

...> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 

<

...> руб., по земельному налогу за 2023 г. в сумме 

<

...> руб., а также пени в сумме 

<

...> руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик С в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Квартиры и иные строения являются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется исходя из стоимости имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является год (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Указанные виды налогов уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого в их адрес налоговыми органами в порядке ст. 52 НК РФ (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как указано в п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что в 2023 г. в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- автомобиль LAND ROVER Рейндж Ровер Спорт, госрегзнак №, на который начислен налог за 2023 г. в размере 

<

...> руб. по формуле: №

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, за которую начислен налог на имущество за 2023 г. в сумме 

<

...> руб. по формуле №

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за которое начислен налог на имущество за 2023 г. в сумме 

<

...> руб. по формуле №

- земельный участок с кадастровым номером № доля в праве 1/2, по адресу: 

<

адрес>, на который начислен земельный налог за 2023 год в размере 

<

...> руб. по формуле: №, с учетом налогового вычета

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГ транспортного налога в размере 

<

...> руб., налога на имущество физических лиц в размере 

<

...> руб. и земельного налога в размере 

<

...> руб.

Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением по адресу налогоплательщика.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ.

Административным ответчиком требование исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган направил в установленном порядке заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по заявлению должника.

С настоящим иском МИФНС № 17 по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд ДД.ММ.ГГ.

Административным ответчиком расчет взыскиваемой задолженности не оспорен, иного расчета суду не представлено, сведений о несоответствии имеющихся в распоряжении налогового органа информации об объектах налогообложения суду не сообщено.

В связи с этим, суд соглашается с вышеприведенным расчетом МИФНС № 17 по Московской области и находит исковые требования о взыскании задолженности по налогу за 2023 г. на общую сумму 

<

...> руб., в том числе: транспортный налог в сумме 

<

...> руб., налог на имущество физических лиц в сумме 

<

...> руб., поскольку на указанную сумму было подано заявление о вынесении судебного приказа и ввынесен мировым судьей судебный приказ, земельный налог в сумме 

<

...> руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. Соответственно суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании налога на на имущество за 2023 год в большем размере.

Административный истец также просит взыскать с С пени в размере 

<

...> руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В настоящем административном иске заявлены ко взысканию пени в связи с неуплатой налогов и сборов за период по ДД.ММ.ГГ (дата составления заявления о вынесении судебного приказа).

Суд считает необходимым произвести расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные законом сроки, исходя из суммы взысканной судом задолженности за 2023 г. в следующем порядке.

- пени в размере 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год в размере 

<

...> руб. по следующей формуле

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

- пени в размере 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в связи с неуплатой земельного налога за 2023 год в размере 

<

...> руб. по следующей формуле

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

- пени в размере 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в связи с неуплатой налога на имущество за 2023 год в размере 

<

...> руб. по следующей формуле

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

В связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени в вышеуказанном размере.

Вместе с тем суду не представлены сведения о дате и размере оплаты недоимки, на которую начислены спорные пени, в добровольном порядке, но с нарушением срока, либо о ее взыскании в ходе исполнительного производства, как и не представлены сведения о ходе исполнительного производства.

Таким образом, налоговым органом в нарушение требований Кодекса административного судопроизводства РФ не представлен надлежащий и подробный расчет взыскиваемых пени, что не позволяет суду проверить правильность начисления пени, а также то, что данные пени не начислены на недоимку, срок по взысканию которой пропущен.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере.

Проверяя соблюдения налоговым органом сроков и порядка взыскания спорного налога и рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующим выводам.

В силу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, основанных на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации о принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14.07.2005 N 9-П, от 02.07.2020 N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Согласно п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Учитывая изложенное, принимая во внимание переход на новый порядок расчета недоимки, последовательность предпринятых налоговым органом мер по взысканию в установленные законом сроки (направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налогов, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после его отмены подача в суд настоящего административного иска), продление срока обращения в суд на 6 месяцев, предусмотренное вышеуказанным Постановлением Правительства РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок на обращение в суд с настоящими исковыми требованиями пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить частично.

Взыскать с С (ИНН №) в пользу МИФНС России № 17 по Московской области недоимку

- по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 

<

...> руб., пени в размере 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 

<

...> руб., пени в размере 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

- по земельному налогу за 2023 г. в сумме 

<

...> руб., пени в размере 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Исковые требования в остальной части - оставить без удовлетворения.

Взыскать с С (ИНН №) в доход государства госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Махмудова