Дело 2а-159/2024 УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 сентября 2024 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее.

25.01.2024 мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 12 468,67 руб., земельному налогу в размере 1 929 руб., по налогу на имущество в размере 122 руб. и пени в размере 836 руб., который отменен определением от 12.02.2024.

Задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 12468,67 руб. оплачена налогоплательщиком 12.12.2023 в размере 2 000 руб., 30.12.2023 - в размере 1 000 руб., 15.01.2024 - в размере 1 870,8 руб., 15.01.2024 - в размере 327,73 руб., 15.05.2024 - в размере 7 270,14 руб., всего - в размере 12 468,67 руб.

В связи с оплатой налога на профессиональный доход 30.12.2023 в размере 1 000 руб. уменьшена пеня по расчету на 0,53 руб., 30.06.2024 уменьшена пеня по расчету в размере 2,33 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 929 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 122 руб. и пени в размере 833,21 руб. не оплачена.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес инспекции в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ответчик является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права 03.07.2008.

Налоговым органом, ответчику в соответствии со статьёй 52 НК РФ направлено почтой налоговое уведомление от 24.07.2023 № об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 1 929 руб.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 1 929 руб. в срок, установленный законодательством.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес инспекции в электронном виде в соответствии со статьёй 85 НК РФ, ответчик является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 30.04.2017.

В соответствии со статьёй 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 № на уплату земельного налога за 2022 год в общем размере 122 руб. Налоговое уведомление направлялось заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром отправки уведомления.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в общей сумме 122 руб. в срок установленный законодательством.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС в общей сумме 200,03 руб.

После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 пени начислены на отрицательное сальдо в сумме 637,51 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. 

18.01.2023 уплачено пени за 2022 год в размере 1,47 руб.

Сумма остатка непогашенной задолженности по пени обеспеченных ранее принятых мерами взыскания 0,00 руб.

Размер пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023, составлял 836,07 руб.

30.12.2023 уменьшена пеня по расчету в размере 0,53 руб.

30.06.2024 уменьшена пеня по расчету в размере 2,33 руб.

Размер пени для предъявления ко взысканию составляет 833,21 руб.

По состоянию на 09.07.2023 у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход и пени. В адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.08.2023.

Вышеуказанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика «Мой налог».

Данное требование налогоплательщик не исполнил, задолженность не оплатил. В период с 09.07.2023 по дату подачи 11.12.2023 заявления № о выдаче судебного приказа задолженность увеличилась (за счет начисления налога на профессиональный доход по срокам уплаты 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023, 30.30.2023, 28.11.2023, налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023) и соответственно была предъявлена ко взысканию.

С учетом положений статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления.

По состоянию на 11.12.2023 у налогоплательщика образовалась сумма задолженности, подлежащая ко взысканию.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьёй 48 НК РФ, статьями 125, 126, 286, 287, 291 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2 884,21 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 122 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 929 руб.;

- пени в размере 833,21 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил пояснения, из которых следует, что при внесении платежей ответчиком не учитываются изменения, внесенные в налоговое законодательство с 01.01.2023 ФЗ № 263 от 14.07.2022, которыми установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа. ФИО1 является плательщиком НПД с 01.03.2022 по настоящее время. Срок уплаты земельного налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023.

14.10.2023 ФИО1 оплачено 2 051 руб. в качестве единого налогового платежа на КБК №. Назначение платежа: налоги, единый налоговый платеж. Поскольку срок уплаты имущественных налогов на момент платежа не наступил, данный платеж зачтен в оплату задолженности за более ранние периоды по налогу на профессиональный доход в размере 1052,65 руб. и в размере 998,35 руб.

15.01.2024 ФИО1 оплачен налог на профессиональный доход в размере 13 039,99 руб. Данный платеж зачтен в оплату задолженности по НПД в размере 11 169,19 руб. и в размере 1 870,8 руб. Всего с 01.01.2023 по 01.08.2024 ФИО1 начислен НПД в размере 44 249,91 руб. и оплачено ею НПД в размере 42 249,91 руб. Ответчиком задолженность за 2022 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не оплачена. Управление, заявленные в рамках дела требования о взыскании задолженности в общем размере 2 884,21 руб. поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения данного дела.

Как указано в пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

О невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки, об уважительности причин неявки административный ответчик ФИО1 суду не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 12.02.2024 (л.д. 29).

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в Максатихинский межрайонный суд Тверской области обратилась 26.07.2024 (дата обращения в почтовое отделение) (л.д. 43). 

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен. 

В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Как указано в статье 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 03.07.2008.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 является собственником земельного участка, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> кв. м., дата регистрации права 30.04.2013. 

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ.

Как указано в налоговом уведомлении № от 24.07.2023, ФИО1 обязана произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 929 руб. и земельный налог за 2022 год в сумме 122 руб. в срок не позднее 01.12.2023 (л.д. 17).

27.09.2023 указанное требование было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом. 

Административный истец указывает, что налогоплательщик в добровольном порядке его не исполнил.

Административным ответчиком расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также период, за который начислен налог, не оспариваются, но в доказательство уплаты ею в срок налога на имущество физических лиц за 2022 год и земельного налога за 2022 год представлена квитанция от 14.10.2023 (л.д. 57)

Административный ответчик считает, что она в срок погасила задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год. Административным истцом в суд не представлено доказательств, что ФИО1 была дополнительно информирована о том, что за счет данного платежа была погашена задолженность по налогу на профессиональный доход и за ней числится задолженность по вышеуказанным налогам. Также, из представленной административным истцом отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей усматривается, что ФИО1 вносились платежи в период с января по август 2024 года и были зачтены в счет погашения налога на профессиональный доход за февраль, март, апрель май, июнь 2024 года, задолженность по которому возникла позже налога на имущество и земельного налога.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оснований, предусмотренных статьями 387, 388 НК РФ, для взыскания с ФИО1 налога на имущество, земельного налога не имеется.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований и взыскания с административного ответчика ФИО1 только пени. 

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно статье 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Как указано в части 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

По состоянию на 09.07.2023 у ФИО1 имелась задолженность по налогу на профессиональный доход и пени в размере 2 685,03 руб. Налогоплательщик указанную задолженность не оплатил.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено через личный кабинет налогоплательщика «Мой налог» требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2023 № в срок до 28.08.2023 (налог в сумме 2412,13 руб.) (л.д.19) 

Платежи в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года, земельному налогу за 2019-2020 года вносились налогоплательщиком несвоевременно. 

На основании статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц и земельному налогу за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пени судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку административный истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес> пени в размере 833,21 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский район Тверской области в размере 400 руб. 

Задолженность перечислить по следующим реквизитам: 

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)

Банк получателя: отделение Тула Банка России 

ИНН 

<

***>

КПП 770801001

№ счета банка получателя платежа 40102810445370000059

БИК 017003983

Казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий