РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 16 апреля 2024 г.

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Новоселова Д.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-245/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 10 477 рублей 84 копеек недоимки, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 2 078 рублей 37 копеек, за период 2020 год в сумме 7 035 рублей 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 137 рублей 52 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 523 рубля 02 копейки, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 694 рубля 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 9 рублей 93 копеек. 

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по транспортному налогу, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, однако уплату налогов своевременно и в полном объеме не производил. В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области направила в его адрес требования об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пеней от 09 февраля 2021 года № 12413, от 16 июня 2021 года № 380808723, от 17 декабря 2021 года № 380866881.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №124 г. Бодайбо и района с заявлением о выдаче судебного приказа. 11 июля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1670/2022 о взыскании задолженности в сумме 10 477 рублей 84 копеек в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области за 2019-2020 годы, в том числе: по транспортному налогу в размере 523 рубля 02 копейки; по налогу на имущество (в границах городских округов) в размере 2 700 рублей 00 копеек, пени в сумме 80 рублей 01 копейки, и в размере 6 413 рублей 37 копеек, пени в сумме 57 рулей 51 копейка; по земельному налогу в размере 694 рублей 00 копеек, пени в сумме 9 рублей 93 копеек. 

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен по известному суду адресу. 

Конверт с почтовой корреспонденцией, адресованный ответчику по месту регистрации, был возвращен в суд организацией почтовой связи ввиду истечения срока хранения. При этом действующий ««Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений», утвержденный приказом АО «Почта России» от 21 июня 2022 года № 230-п, соблюден: отправлению присвоен всероссийский почтовый идентификатор, имело место неудачная попытка вручения отправления, по истечении срока хранения корреспонденции она была возвращена отправителю с соответствующей отметкой, проставленной по установленной форме. 

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам совершеннолетний дееспособный гражданин.

Принимая во внимание положения пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ, Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25, извещения, направленные по этому адресу, считаются доставленными, а ответчик – надлежаще извещенным о времени и месте слушания дела. 

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (стать 400 НК РФ).

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В статье 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. 

В части 1 статьи 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (ниже по тексту «НК РФ») транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус»), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В статье 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (части 1,2).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; 6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

Частями 1 и 4 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 3 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу части 1 ст. 70 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 3 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области как плательщик налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, в связи с обладанием на праве собственности объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, являющихся объектом налогообложения. 

Поскольку в срок, указанный в уведомлениях об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, соответствующие платежи не поступили, налоговым органом в адрес налогоплательщика вынесены требования:

№ 12413 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09 февраля 2021 года, в частности: 1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4 269 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года, начисленных пени в сумме 41 рубль 73 копейки; 2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года, в размере 750 рублей 00 копеек, начисленных пени – 7 рублей 33 копейки. Срок исполнения требования до 25 марта 2021 года.

№ 380808723 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 июня 2021 года, в частности: 1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2 454 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года, начисленных пени в сумме 72 рубля 02 копейки. Срок исполнения требования до 23 ноября 2021 года.

№ 380866881 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 декабря 2021 года в частности: 1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2 700 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года, начисленных пени в сумме 10 рублей 12 копеек; 2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года в размере 4 335 рублей 00 копеек, начисленных пени в сумме 16 рублей 26 копеек; 3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года, в размере 694 рубля 00 копеек, начисленных пени – 2 рубля 60 копеек; 4) транспортный налог с физических лиц за 2020 год со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года, в размере 523 рубля 02 копейки. Срок исполнения требования до 09 февраля 2022 года.

Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, начисленных пени в общей сумме 10 477 рублей 84 копейки.

Поскольку решение не было исполнено, суммы налога не перечислены в бюджет, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 31 мая 2022 обратилась к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельному налогу, и начисленных пени в общей сумме 10 477 рублей 84 копейки.

11 июля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-1670/2022 на общую сумму 10 477 рублей 84 копейки о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженности, образовавшуюся за 2019 – 2020 годы: по транспортному налогу в размере 523 рубля 02 копейки; по налогу на имущество (в границах городских округов) в размере 2 700 рублей 00 копеек, пени в сумме 80 рублей 01 копейка; налога на имущество (в границах городских округов) в размере 6 413 рублей 37 копеек, пени в сумме 57 рублей 51 копейка; по земельному налогу в размере 694 рубля 00 копеек, пени в сумме 9 рублей 93 копейки. 

27 октября 2023 года судебный приказ № 2а-1670/2022 отменен кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции. Межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства. 

27 ноября 2023 года ФИО1 подано заявление о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1670/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района от 29 января 2024 года заявление ФИО1 удовлетворено частично. Осуществлен поворот исполнения судебного приказа № 2а-1670/2022. С МИФНС России № 20 по Иркутской области в пользу ФИО1 взыскано 10 477,84 руб., возвращено из бюджета в пользу ФИО1 государственная пошлина по делу № 2а-1670/2022 в размере 209 руб.

В настоящем административном иске, поданном в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа - 26 декабря 2023 года, налоговый орган просит взыскать 10 477 рублей 84 копейки недоимки, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 2 078 рублей 37 копеек, за период 2020 год в сумме 7 035 рублей 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 137 рублей 52 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 523 рубля 02 копейки, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 694 рубля 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 9 рублей 93 копеек.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, то есть до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Внесение изменений в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которой, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, не затрагивает спорных правовых отношений сторон, поскольку возможность взыскания налога в судебном порядке была утрачена в виду истечения срока, установленного ранее действовавшим законодательством, приведенным выше.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № 12413 по состоянию на 09 февраля 2021 года, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы в соответствии с положениями части 2 ст. 48 НК РФ, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, подлежащих взысканию с ответчика, был определен до 25 марта 2021 года, а срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № 380866881 по состоянию на 17 декабря 2021 года, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы в соответствии с положениями части 3 ст. 48 НК РФ, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, подлежащих взысканию с ответчика, - до 09 февраля 2022 года.

Установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, начал исчисляться с 27 октября 2023 года (дата кассационного определения Восьмого кассационного суда общей юрисдикции, согласно которому судебный приказ мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области от 11 июля 2022 года, отменен) не истек (до 23 апреля 2024 года). 

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ в Бодайбинский городской суд с настоящим административным исковым заявлением 26 декабря 2023 года (по почтовому штемпелю 11 января 2024 года), то есть с соблюдением установленных сроков. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

15 февраля 2024 ФИО1 в Бодайбинский городской суд направлено ходатайство о прекращении производства по административному делу № 2а-245/2024. В обоснование заявления ФИО1 указал, что судебным приказом № 2а-1670/2022 с него взыскана задолженность по налогам и пени в размере 10 477,84 руб., МИФНС России № 20 по Иркутской области обратился в суд за повторным взысканием налоговой задолженности. 

Указанное ходатайство удовлетворению не подлежит, поскольку судебный приказ, на который ссылается ФИО1 - отменен 27 октября 2023 года по его заявлению. Также по заявлению ФИО1 мировым судьей осуществлен поворот исполнения судебного приказа № 2а-1670/2022, с МИФНС России № 20 по Иркутской области в пользу ФИО1 взыскано 10 477,84 руб., возвращено из бюджета в пользу ФИО1 государственная пошлина по делу № 2а-1670/2022 в размере 209 руб. 

Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательстваисходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства вотдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в ихсовокупности, суд находит достаточными основания о взыскании с ФИО1 недоимки 10 477 рублей 84 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 2 078 рублей 37 копеек, за период 2020 год в сумме 7 035 рублей 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 137 рублей 52 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 523 рубля 02 копейки, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 694 рубля 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 9 рублей 93 копеек, в связи с чем, эти требования подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

1. Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 477 рублей 84 копеек, удовлетворить.

2. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцв 

<

адрес> 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> в г. 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>; в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН/КПП 

<

***>/770801001, Отделения Тула Банка России, счет получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510) задолженность в общей сумме 10 477 рублей 84 копеек (Десять тысяч четыреста семьдесят семь рублей 84 копейки), в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 2 078 рублей 37 копеек, за период 2020 год в сумме 7 035 рублей 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 137 рублей 52 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 523 рубля 02 копейки, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 694 рубля 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 9 рублей 93 копеек.

3. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение одного месяца.

Судья Новоселов Д.С.