Дело № 2а-1637/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2021 года 

Советский районный суд г. Челябинска в составе:председательствующего судьи Хабаровой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой Ю.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы Советского района г. Челябинска к ФИО1 ФИО6 взыскании пени по транспортному, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС Советского района г. Челябинска (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (с учетом уточнений от 26.07.2021 г.) о взыскании пени по транспортному налогу за 2015, 2017 г. в размере 11 287 руб. 88 коп., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 61 руб.12 коп., всего 11 349 руб. 00 коп.

В обоснование иска указано, что Инспекция ДД.ММ.ГГГГ г. обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 28 863 руб.16 коп. - пени и по земельному налогу в размере 66 руб. 81 коп., всего 28929 руб. 97 коп. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № № отменен в связи с поступлением возражений от должника. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ г. поддержала уточненные исковые требования.

Суду пояснила, что срок исковой давности по исковым требованиям не истек, поскольку по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате транспортного и земельного налогов был предусмотрен срок уплаты – до 05.11.2019 г., в связи с чем Инспекция вправе предъявить требования до 05.05.2020 г. Обратившись к мировому судье судебного приказа №7 Советского района г.Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа 03.02.2020 года, истец не пропустил срок давности.

Поддержала письменные пояснения, согласно которым в отношении пенообразующей недоимки по транспортному налогу за 2015 год по сроку оплаты 01.12.2017 г. в размере 42 204 руб. 00 коп. мировым судьёй судебного участка № № Советского района города Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № №. На сегодняшний день недоимка погашена в полном объёме. В отношении пенообразующей недоимки по транспортному налогу за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 в размере 90 183.00 руб. мировым судьёй судебного участка № № Советского района города Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № №. На сегодняшний день недоимка не погашена в полном объёме, остаток задолженности - 42 220.39 руб. В отношении пенообразующей недоимки по налогу на имущество за 2017 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 600.00 руб. мировым судьёй судебного участка № № Советского района города Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № №. Недоимка не погашалась. В отношении пенообразующей недоимки по земельному налогу за 2015 год по сроку оплаты 01.12.2016 в размере 345.00 руб. мировым судьёй судебного участка № № Советского района города Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № №. На сегодняшний день недоимка погашена в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился. Предоставил возражения на иск, в которых указал на истечение срока исковой давности по требованиям о взыскании пени за период 2015 - 2017 г. Постановлением судебного пристава ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ г. было возбуждено исполнительное производство по делу № № г. Судебный приказ № № был отменен мировым судьей судебного участка № 7 Советского района, в связи с чем было вынесено постановление судебного пристава Советского района № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о прекращении исполнительного производства. В связи с совершенном в 2014 г. ДТП он должен был выплатить материальный ущерб в размере 480 тыс. руб., в связи с чем на все его имущество был наложен арест. В 2018 г. после ДТП с участием ФИО1 определением Советского районного суда по делу № № повторно наложен арест на его имущество. Он (ответчик) является пенсионером с 2012 года, других доходов не имеет, и погасить существующую задолженность по транспортному налогу без продажи своих транспортных средств не может. ДД.ММ.ГГГГ г. постановлением судебного пристава Советского РОСП г. Челябинска был снят арест с транспортных средств ФИО1, однако до сих пор не сняты обременительные меры с остального имущества. Просит учесть ст. 112 НК РФ смягчающую вину налогоплательщика - тяжелое материальное положение. 

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Недоимкой, в силу ст.11 НК РФ, признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, как указано в п.3 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на иной период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Случаи, когда пени не начисляются, прямо предусмотрены законодательством.

При взыскании пени по земельному налогу за 2015 год в размере 61 руб. 12 коп. суд учитывает следующее.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год по сроку оплаты 01.12.2016 г. в размере 345 руб. не погашена.

Мировым судьей судебного участка № № Советского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ г. вынесен судебный приказ № № о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 44150 руб., пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 294 руб. 33 коп., задолженности по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 02 руб. 30 коп., всего 44 791 руб. 63 коп. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог не оплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 22.12.2016 г. по 12.09.2018 г.

Сумма пени рассчитывается по формуле: недоимка х количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

С 22.12.2016 по 26.03.2017 недоимка 345 руб. х 95 дней просрочки х 10 = 621 руб. 60 коп.

С 27.03.2017 по 01.05.2017 недоимка 345 руб. х 36 дня просрочки х 9,75 = 4 руб. 04 коп.

С 02.05.2017 по 18.06.2017 недоимка 345 руб. х 48 дней просрочки х 9,25 = 5 руб. 11 коп.

С 19.06.2017 по 17.09.2017 недоимка 345 руб. х 91 день просрочки х 9 = 9 руб. 42 коп.

С 18.09.2017 по 29.10.2017 недоимка 345 руб. х 42 дня просрочки х 8,50= 4 руб. 41 коп.

С 30.10.2017 по 17.12.2017 недоимка 345 руб. х 49 дня просрочки х 8,25 = 4 руб. 65 коп.

С 18.12.2017 по 11.02.2018 недоимка 345 руб. х 56 дней просрочки х 7,75 = 4 руб. 99 коп.

С 12.02.2018 по 25.03.2018 недоимка 345 руб. х 42 дня просрочки х 7,50 = 3 руб. 62 коп.

С 26.03.2018 по 12.09.2018 недоимка 345 руб. х 171день просрочки х 7,25 = 14 руб. 26 коп.

Всего размер пени составляет 61 руб. 12 коп.

Вопреки доводам ответчика, срок исковой давности по требованиям о взыскании пени по земельному налогу не истек.

Так, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в добровольном порядке в срок до 05.11.2019. 

Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено только на пени по имеющейся задолженности по транспортному налогу физических лиц, земельному налогу, задолженность по пени являлась предметом рассмотрения по делу № № 

Срок для обращения в суд, в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа составляет 6 месяцев, то есть с 06.11.2019 по 06.05.2020 г.

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ г. обратилась к мировому судье судебного участка № № Советского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 28 863 руб.16 коп. - пени и по земельному налогу в размере 66 руб. 81 коп., всего 28929 руб. 97 коп. 

Срок обращения Инспекции к мировому судье 03.02.2020 г. подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 03.02.2020 г. (л.д.11).

Обратившись к мировому судье судебного приказа №№ Советского района г.Челябинска с заявлением № № о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года, истец не пропустил срок давности.

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника. Судом разъяснено право Инспекции на предъявление требования в порядке искового производства (л.д.6). 

С административным иском, направленным по почте, истец обратился в Советский районный суд 04.02.2021 г., что подтверждается почтовым конвертом со штампом (л.д.16).

До настоящего времени требования Инспекции не исполнены, задолженность по требованию составляет: 61 руб. 12коп. – пени, которая подлежит взысканию с ответчика.

Частично удовлетворяя требования о взыскании пени по транспортному налогу, суд учитывает следующее.

Задолженность на момент обращения в суд с административным иском составляет: пени по транспортному налогу в размере 24 186 руб. 30 коп. 

При этом задолженность по транспортному налогу: за 2015 год в размере 42 204 руб. по сроку уплаты 01.12.2017; за 2016 год в размере 90183 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 не погашена, в отношении указанной задолженности мировым судьей судебного участка № № Советского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № № 

В настоящее время судебный приказ отменен, однако административное исковое заявление не подавалось. 

Решением Советского районного суда г. Челябинска по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ г. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 103600 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.

На задолженность по транспортному налогу начислялись пени за период с 02.12.20 17 по 10.07.2019 г. в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, при этом сумма пени рассчитывалась по формуле: недоимка х количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

С 18.12.2017 по 11.02.2018 недоимка 42204 руб. х 56 дней просрочки х 7.75 = 610 руб. 55 коп.

С 12.02.2018 по 25.03.2018 недоимка 42204 руб. х 42 дня просрочки х 7.50 = 443 руб. 14 коп.

С 26.03.2018 по 16.09.2018 недоимка 42204 руб. х 175 дней просрочки х 7.25 = 1 784руб. 88 коп.

С 17.09.2018 по 16.12.2018 недоимка 42204 руб. х 91 день просрочки х 7.50 = 960 руб. 14 коп.

С 17.12.2018 по 16.06.2019 недоимка 42204 руб. х 182 дня просрочки х 7.75 = 1984 руб. 29 коп.

С 17.06.2019 по 10.07.2019 недоимка 42204 руб. х 24 дня просрочки х 7.50 = 253 руб. 22 коп.

Всего: 6 036 руб. 22 коп.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени с·18.12.2017 по 10.07.2019. 

С 18.12.2017 по 11.02.2018 недоимка 90 183 руб. х 56 дней просрочки х 7.75 = 1304 руб. 65 коп.

С 12.02.2018 по 25.03.2018 недоимка 90 183 руб. х 42 дня просрочки х 7.50 = 946 руб. 92 коп.

С 26.03.2018 по 16.09.2018 недоимка 90 183 руб. х175 дней просрочки х 7.25 = 3813 руб.99 коп.

С 17.09.2018 по 16.12.2018 недоимка 90 183 руб. х 91 день просрочки х 7.50 = 2051 руб. 66 коп.

С 17.12.2018 по 16.06.2019 недоимка 90 183 руб. х 182 дня просрочки х 7.75 = 4240 руб. 10 коп.

С 17.06.2019 по 10.07.2019 недоимка 90 183 руб. х 24 дня просрочки х 7.50 = 541 руб. 10 коп.

Всего: 12 898 руб. 42 коп.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени с 26.12.2018 по 10.07.2019. 

С 26.12.2018 по 16.06.2019 недоимка 103600 руб. х 173 дня просрочки х 7.75 = 4630 руб. 06 коп.

С 17.06.2019 по 10.07.2019 недоимка 103600 руб. х 24 дня просрочки х 7.50 = 621 руб. 60 коп.

Всего: 5 251 руб. 66 коп.

Итого: 24 186 руб. 30 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате пени по транспортному налогу в добровольном порядке (л.д. 7). До настоящего времени требование Инспекции в полном объеме не исполнено, задолженность по требованию составляет: 24 186 руб. 30 коп. – пеня.

В то же время, отказывая в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 6036 руб. 22 коп., суд учитывает следующее.

Судебный приказ. № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика, исполнительное производство прекращено на основании постановления о прекращении исполнительного производства № № от ДД.ММ.ГГГГ г.

При этом сведения об обращении Инспекции в суд с административным исковым заявлением отсутствуют. 

Таким образом, в рамках рассмотрения дела не установлены правовые основания для взыскания сумм пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 6036 руб. 22 коп.

Актуальная задолженность по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ, подтвержденная в суде, составляет:

5251 руб. 66 коп. - цени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2017 год в размере 103 600 руб., 

61 руб.12 коп. - пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2015 год в размере 345 руб.

Указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1

Доводы ответчика об уплате им пени по транспортному, земельному налогам, в том числе, в рамках исполнительного производства, не подтверждены им в судебном заседании соответствующими доказательствами.

Кроме того, указание ФИО1 о невозможности уплаты налога в связи с арестованным имуществом со ссылкой на п.3 ст.75 НК РФ, связаны с неправильным толкованием норм материального права, и не могут служить основанием для освобождения от уплаты налога, поскольку решение налогового органа о наложении ареста на имущество налогоплательщика отсутствует.

Таким образом, требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежат частичному удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб., согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы Советского района г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы Советского района г. Челябинска недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5251 руб. 66 коп., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 61 руб. 12 коп., всего 5312 (пять тысяч триста двенадцать) рублей 78 копеек. 

В остальной части исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Хабарова