Дело № 2а-823/2024

УИД 65RS0011-01-2024-000953-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2024 года город Поронайск

Поронайский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи – Лукьяновой Л.В.,

при секретаре судебного заседания – Коробовой В.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области ФИО1, действующего на основании доверенности от дата *,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени. 

В обоснование заявленных требований истец указал, что налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога: * от дата со сроком уплаты до дата за 2019 год на сумму * рублей и * от дата со сроком уплаты до дата за 2020 год на сумму * рублей за автомобиль *

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата , соответственно в 2022 году являлся плательщиком страховых взносов и, как следствие, имел обязанность по исчислению и уплате сумм страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2022 год в сумме * рублей, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2022 год в сумме * рублей по сроку уплаты не позднее дата , которые в установленный срок административным ответчиком не оплачены.

В связи с неуплатой налоговых обязательств в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в размере * 53 копейки (требование * от дата со сроком исполнения дата ), из них: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с дата по дата - * копейка (недоимка взыскана судебным приказом от дата *, уплачена дата ); пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с дата по дата - * копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с дата по дата – * копейки; пени на совокупную обязанность за период с дата по дата в размере * копейки, из которой: пени по транспортному налогу – * рубля (2019,2020); пени по страховым взносам – * рублей (2022). 

На основании п.2-4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от дата * об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения требования до дата на общую сумму задолженности по отрицательному сальдо в размере * копеек.

По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сформированной на дату заявления о вынесении судебного приказа * от дата , составляет * копеек, в числе: страховые взносы по ОПС за 2022 год - * рублей, страховые взносы по ОМС за 2022 год – * рублей, транспортный налог за 2019 год – * копеек, транспортный налог за 2020 год – * рублей, пени в общей сумме * копейки до дата , из них: за период с дата * копеек, за период с дата по дата – * копейки на совокупную задолженность. 

В порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № * с заявлением о вынесении судебного приказа. 

дата мировым судьей судебного участка № * вынесен судебный приказ *, который определением того же мирового судьи от дата отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Срок на подачу административного искового заявления истекает дата .

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по:

- страховым взносам по ОПС за 2022 года в размере 34445 рублей, 

- страховым взносам по ОМС за 2022 года в размере 8766 рублей, 

- транспортному налогу за 2019 год в размере 143 рубля 59 копеек,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 490 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 537 рублей 21 копейка (за период с дата по дата ), 

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 рубля 04 копейки (за период с дата по дата ), 

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 рубля 74 копейки (за период с дата по дата ), 

- пени на совокупную обязанность в размере 4750 рублей 54 копейки (за период с дата по дата ).

В судебном заседании представитель административного истца - УФНС России по Сахалинской области ФИО1 (участвующая посредством видеоконференц-связи при содействии Южно-Сахалинского городского суда) поддержала административный иск по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от дата , отчетом об извещении СМС-сообщением, ходатайств об отложении дела или о рассмотрении в его отсутствие, а также возражений по иску не представил.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть данное дело по существу в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, исходя из следующего.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 48 в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419, подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430, пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в отношении которых самостоятельно производят исчисление их сумм.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками по общему правилу не позднее 31 декабря текущего календарного года (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с дата состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, дата административным ответчиком прекращена предпринимательская деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, ФИО2 в 2022 являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем, имел обязанность по исчислению и уплате сумм страховых взносов в фиксированном размере по ОПС за 2022 - в сумме * рублей, по ОМС за 2022 - в сумме * рублей по сроку уплаты не позднее дата .

В установленный срок оплата указанных страховых взносов ФИО2 не произведена.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой обязательных платежей по страховым взносам налоговым органом ФИО2 направлялось требование * по состоянию на дата об уплате недоимки по страховым взносам, пени со сроком исполнения до дата , в котором административному ответчику сообщено о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата .

Требование административным ответчиком оставлено без удовлетворения, налоги в бюджет не уплачены.

В связи с чем, требования о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по данным налогам, суд признает законными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики транспортного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Установлено, что с дата на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство легковой автомобиль *

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с чем, дата (за период 2019), дата (за период 2020) административному ответчику заказными письмами направлялись налоговые уведомления, соответственно *, *, сроком предоставления не позднее дата .

Согласно части 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В установленные сроки оплата транспортного налога не произведена, по причине чего у ФИО2 образовалась задолженность по пени по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 в размере *

Сведений об уплате недоимки по транспортному налогу в суд не представлено.

При таких данных требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Ввиду изложенного, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на дата *, со сроком исполнения до дата , которое получено дата , что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. 

Данное требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, задолженность по страховым взносам, транспортному налогу, пени не погашена.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа для налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исчисление обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме * копеек.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дата * на сумму * руб., которое получено налогоплательщиком в личном кабинете.

На основании ст. 31, 46, 58, 60, 74, 74.1, 204 НК РФ налоговый орган вынес решение * о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму задолженности в размере * копеек.

В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленных административным истцом доказательств, следует, что в установленные в требованиях сроки административный ответчик обязанность по уплате в бюджет пени по страховым взносам не исполнил.

При рассмотрении данного спора, УФНС России по Сахалинской области представлены в материалы дела расчеты пеней по налогам и страховым взносам, с расшифровкой сумм задолженности и приведением периода образования задолженности.

Указанные расчеты административным ответчиком не оспорены, как и не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленный законом срок.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени налоговый орган обратился в судебный участок № * дата , то есть с соблюдением установленного законодательством срока.

Судебным приказом от дата с административного ответчика взыскана указанная задолженность, однако определением мирового судьи этого же судебного участка от дата судебный приказ отменен.

Исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени подано административным истцом в Поронайский городской суд дата , то есть - в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что соответствует положениям части 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, присуждаются стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

Общим принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу, что следует из содержания главы 10 КАС РФ и разъясняется в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела».

Согласно части 1 статья 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с абзацем 8 пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход Поронайского городского округа.

Руководствуясь статьями 177 - 181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения *) задолженность по:

- страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- транспортному налогу за 2019 год в размере 143,59 руб.;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 490 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с дата по дата в размере 537,21 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с дата по дата в размере 22,04 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период дата по дата в размере 33,74 руб.

- пени на совокупную обязанность за период с дата по дата в размере 4 750 рублей 54 копейки,

а всего 49188 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения (* государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования «Поронайский городской округ» в размере 1675 рублей 64 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Поронайский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. 

Судья Л.В. Лукьянова

Мотивированное решение изготовлено 9 октября 2024 года.