Административное дело № 2а-203/2025

УИД 69RS0013-01-2024-002079-15

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Кимры 

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Коваленко Е.В., 

при секретаре судебного заседания Демидович Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тверской области обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с вышеуказанным административным иском. Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23, 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 11982 от 04.03.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 120 209,62 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением № 11982 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 120 209,62 руб.

05.07.2024 мировым судьей судебного участка № 25 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1094/2024 от 02.05.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

В связи с введением с 01.01.02023 единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ)).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

В рассматриваемом споре взыскивается налог на имущество физических лиц за 2020 – 2022 годы, а так же соответствующие пени.

В материалы дела налоговый орган представляет требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 годы, выставленное до 31 декабря 2022 с цель подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС:

- требование № 5699 по состоянию на 01.06.2022 об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000 в сумме 275,00 руб. и по ОКТМО 65726000 в сумме 868,00 руб. за 2020 со сроком исполнения до 21.11.2022 года направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80530675038498.

Таким образом, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по вышеуказанному требованию в силу приведенных положений п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года НК РФ, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 5699 об уплате налога не истекло три года.

Следовательно, направленное после 1 января 2023 года требование № 22976 по состоянию на 09.07.2023 по новым правилам отменяет действие вышеуказанных требований, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой в рассматриваемом споре задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, а так же соответствующих пени рассчитанных на указанную задолженность до перехода на ЕНС с 01.01.2023, является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ, действующих до 01.01.2023 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО2 в 2020 – 2022 году числилось имущество: квартира площадью 45,90 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровая стоимость 

<

****> руб.; 1/2 доля квартиры площадью 44,7 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>. кадастровая стоимость 

<

****> руб.

Расчет налога на имущество физических лиц представлен в уведомлениях. В отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> расчет произведён с учетом требований п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением коэффициента 1,1. 

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление № 36187387 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528363297524;

- налоговое уведомление № 26330694 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80530675038498;

- налоговое уведомление № 78521352 от 24.07.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528588146850.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. 

В период с 27.06.2014 по 20.08.2023 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и исключена из ЕГРИП как недействующий предприниматель 20.08.2023 по инициативе налогового органа.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 применяла патентную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В 2021 году ФИО1 получены ежеквартальные патенты в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. 

Согласно выбранного ФИО1 вида предпринимательской деятельности налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) за 2021 год составила 541447,04 руб.

В связи с изложенным налоговым органом сформирован автоматический расчет страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год, и составил 2414,47 руб., который подлежит уплате ФИО1 по сроку уплаты 03.07.2023.

Учитывая пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 за 2022 год подлежит уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

ФИО1 20.08.2023 прекратила предпринимательскую деятельность, следовательно, по сроку 04.09.2023 необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29205,79 руб.

Законом № 263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих налогов в сумме 178 874,21 руб., пени в сумме 40 665,00 руб., что в общей сумме составляет 219539,21руб. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528588146850.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 266509,18 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*, и состоит из недоимки по налогам в размер 206744,42 руб., соответствующих пени в сумме 59364,76руб., рассчитанных на указанную задолженность. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80087593499554.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Налоговым органом произведены начисления налога на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000 в сумме 72,00 руб., по ОКТМО 28528000 в сумме 333,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из структуры задолженности при формировании настоящего административного искового заявления исключена задолженность по страховым взносам, которая ранее взыскана налоговым органом путём принятия постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ за 2019 – 2021 годы, налог, взымаемый в связи с применением ПСН за 4 квартал 2021 года и налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ранее взыскано налоговым органом по судебному №* от ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 116101,78 руб.: задолженность по налогам 77550,26 руб. и пени 38551,52 руб., в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000:

- за 2020 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 72,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000:

- за 2020 год в сумме 275,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 303,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 333,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2021 год 1% 2414,47 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 год 34445,00 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2022 год 8766,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 г од 29205,79 руб.

- пени 38551,52 руб.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Ранее налоговым органом в судебном порядке с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 по судебному приказу №* от ДД.ММ.ГГГГ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно расчет пени в настоящем заявлении произведён с ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени в размере 160,83 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000 за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

Расчет пени в размере 47,67 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28726000 за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

Задолженность по страховым взносам и налогу, взымаемому в связи с применением ПСН за 4 квартал 2021 ранее взыскана налоговым органом путём принятия постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ:

Соответственно расчет пени на страховые взносы за 2019 и 2020 годы произведён с ДД.ММ.ГГГГ год.

Соответственно расчет пени на страховые взносы за 2021 год произведён с ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет пени в размере 6528,94 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 - 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

Расчет пени в размере 1606,81 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 - 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

Расчет пени в размере 462,27 руб. на задолженность налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 4 квартал 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

На ДД.ММ.ГГГГ структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 131407,74 руб. составляет:

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000:

- за 2019 год в сумме 894,00 руб. (взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ), 

- за 2020 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 868,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000:

- за 2019 год в сумме 250,00 руб. (взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ),

- за 2020 год в сумме 275,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 303,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2019 год 29354,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОПС за 2020 год 1% 1774,74 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на ОПС за 2020 год 32448,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОПС за 2021 год 32448,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОМС за 2019 год 6884,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОМС за 2020 год 8426,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОМС за 2021 год 8426,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- ПСН за 4 квартал 2021 год 8189,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ).

Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ (веден ЕНС) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ) приведена в таблице ниже. 

Задолженность по пени рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляет 29745,00 руб.

Таким образом, задолженность ФИО2 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 116101,78 руб.: задолженность по налогам 77550,26 руб. и пени 38551,52 руб., в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000:

- за 2020 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 72,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000:

- за 2020 год в сумме 275,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 303,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 333,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2021 год 1% 2414,47 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 год 34445,00 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2022 год 8766,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 г од 29205,79 руб.

- пени в размере 160,83 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000 за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*),

- пени в размере 47,67 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28726000 за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*),

- пени в размере 6528,94 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 - 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

- пени в размере 1606,81 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 - 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

- пени в размере 462,27 руб. на задолженность налогу, взымаемому в связи с применением ПСН за 4 квартал 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*).

- пени 29745,00 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ (веден ЕНС) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного просит:

Взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогу, пени в размере 116 101,78 руб.: задолженность по налогам 77550,26 руб. и пени 38551,52 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000:

- за 2020 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 72,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000:

- за 2020 год в сумме 275,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 303,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 333,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2021 год 1% 2414,47 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 год 34445,00 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2022 год 8766,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 г од 29205,79 руб.

- пени в размере 160,83 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000 за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 47,67 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28726000 за 2019 – 2021 годы за период с 16.06. по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 6528,94 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 - 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 1606,81 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 - 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 462,27 руб. на задолженность налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 4 квартал 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени 29745,00 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1, представитель ответчика ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела. 

Представитель административного истца представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения по делу Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее – Управление), рассмотрев представленную в материалы дела справку №* от ДД.ММ.ГГГГ о нахождения ФИО1 в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, считает необходимым пояснить следующее.

Из материалов дела следует, что в период с 27.06.2014 по 20.08.2023 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и исключена из ЕГРИП как недействующий предприниматель 20.08.2023 по инициативе налогового органа, в связи с чем Управление просит взыскать задолженность по страховым взносам и соответствующим пени:

- страховых взносов на ОПС за 2021 год 1% 2414,47 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 год 34445,00 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2022 год 8766,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 г од 29205,79 руб.

- пени в размере 6528,94 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 - 2021 года за период с 12.11.2021 по 31.12.2022,

- пени в размере 1606,81 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 - 2021 года за период с 12.11.2021 по 31.12.2022,

- пени в размере 462,27 руб. на задолженность налогу, взымаемому в связи с применением ПСН за 4 квартал 2021 за период с 12.11.2021 по 31.12.2022,

- пени 29745,00 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам (в том числе и страховым взносам) за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Учитывая довод налогоплательщика о нахождения в местах лишения свободы с 06 октября 2021 по 30 июня 2023, размер задолженность по страховым взносам и соответствующим пени за исключением указанного периода состоит из следующего расчета.

Страховых взносов на ОПС за 2021 год 1%. 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2021 году ФИО1 получены ежеквартальные патенты в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. 

Согласно выбранного ФИО1 вида предпринимательской деятельности налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) за 2021 год составила 541447,04 руб.

В административном исковом заявлении размер страховых взносов на ОПС за 2021 год 1% составил 2414,47 руб.

Учитывая, что налогоплательщик находился в местах лишения свободы с 06 октября 2021 (4 квартал 2021 года) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода за 1 – 3 квартал за 2021 года составил 406085,28 руб. ((541447,04 руб. / 4 квартала) х 3 квартала)).

В связи с изложенным, расчет страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год составит 1060,85 руб. ((406085,28 руб. – 300000 руб.) х 1%), который подлежит уплате ФИО1 по сроку уплаты 03.07.2023.

Страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год.

В административном исковом заявлении в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указан размер страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб. и на ОМС в сумме 8766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023. период начисления страховых взносов 2022 год полностью входит в период нахождения налогоплательщика в местах лишения свободы с 06 октября 2021 по 30 июня 2023.

Страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год.

В административном исковом заявлении в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указан размер страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год в сумме 45842,00 руб. При этом по 30 июня 2023 налогоплательщик находился в местах лишения свободы, 20.08.2023 ФИО1 исключена из ЕГРИП как недействующий предприниматель по инициативе налогового органа.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год составят 6366,97 руб.:

фиксированный размере на 2023 год 45842,00 руб. : 12 месяцев = 3820,17 руб.

3820,17 руб. х 1 месяц (осуществление ИП июль 2023) = 3820,17 руб.

3820,17 руб. : 30 дней = 127,34 руб.

127,34 руб. х 20 дней (расчет за август 2023 – 20.08.2023 прекращение ИП) = 2546,80 руб.

Итого: 6366,97 руб. = 3820,17 руб. (за июль 2023) + 2546,80 руб. (за 20 дней августа 2023).

В административном исковом заявлении расчет пени на страховые взносы за 2019 и 2020 годы произведён с 12.11.2021 год.

В административном исковом заявлении расчет пени на страховые взносы за 2021 год произведён с 17.01.2022 год.

Соответственно расчет пени в размере 4697,26 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 - 2020 года (2021 год исключен из расчета) за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (см. приложение №*).

Соответственно расчет пени в размере 1131,16 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 - 2020 года (2021 год исключен из расчета) за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (см. приложение №*).

Исключены из расчета пени в сумме 462,27 руб. на задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН за 4 квартал 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС), а так же сам налог в сумме 8189,00 руб. 

Определение размера страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ в структуре отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указан размер страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб. и на ОМС в сумме 8426,00 руб. и подлежит учету расчете до ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на ОПС за 2021 год составят 24786,70 руб.:

фиксированный размере на 2021 год 32448,00 руб. : 12 месяцев = 2704,00 руб.

2704,00 руб. х 9 месяц (осуществление ИП с января по сентябрь 2021) = 24336,00 руб.

2704,00 руб. : 30 дней = 90,14 руб.

90,14 руб. х 5 дней (расчет за октябрь 2021 – с 06.10.2021 нахождение в местах лишения свободы) = 450,70 руб.

Итого: 24786,70 руб. = 24336,00 руб. (за 9 месяцев 2021) + 450,70 руб. (за 5 дней октября 2021).

Страховые взносы на ОМС за 2021 год составят 6436,58 руб.:

фиксированный размере на 2021 год 8426,00 руб. : 12 месяцев = 702,17 руб.

702,17 руб. х 9 месяц (осуществление ИП с января по сентябрь 2021) = 6319,53 руб.

702,17 руб. : 30 дней = 23,41 руб.

23,41 руб. х 5 дней (расчет за октябрь 2021 – с 06.10.2021 нахождение в местах лишения свободы) = 117,05 руб.

Итого: 6436,58 руб. = 6319,53 руб. (за 9 месяцев 2021) + 117,05 руб. (за 5 дней октября 2021).

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 113568,02 руб. составляет:

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000:

- за 2019 год в сумме 894,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-31/2022 от 13.01.2022), 

- за 2020 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 868,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000:

- за 2019 год в сумме 250,00 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-31/2022 от 13.01.2022),

- за 2020 год в сумме 275,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 303,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2019 год 29354,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОПС за 2020 год 1% 1774,74 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на ОПС за 2020 год 32448,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОПС за 2021 год 24786,70 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОМС за 2019 год 6884,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОМС за 2020 год 8426,00 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ),

- страховых взносов на ОМС за 2021 год 6436,58 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 №* от ДД.ММ.ГГГГ).

Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ (веден ЕНС) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ) приведена в таблице ниже. 

Задолженность по пени рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляет 17663,41 руб.

С учетом нахождения ФИО1 в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 33847,15 руб.: задолженность по налогам 10146,82 руб. и пени 23700,33 руб., в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000:

- за 2020 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 868,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 72,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000:

- за 2020 год в сумме 275,00 руб.,

- за 2021 год в сумме 303,00 руб.,

- за 2022 год в сумме 333,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2021 год 1% 1060,85 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 год 0,00 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2022 год 0,00 руб.,

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год 6366,97 руб.

- пени в размере 160,83 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65726000 за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*),

- пени в размере 47,67 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28726000 за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по судебному приказу №*а-31/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*),

- пени в размере 4697,26 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 - 2020 года (2021 год исключен из расчета) за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*),

- пени в размере 1131,16 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 - 2020 года (2021 год исключен из расчета) за период с ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ взыскано по постановлению налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ по требованию №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС) (приложение №*),

- пени 17663,41 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ (веден ЕНС) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик ФИО2, ее представитель ФИО6 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом, что подтверждено документально.

Представитель административного ответчика ФИО3 представила письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым указала, что с административным исковым заявлением ответчик не согласна по следующим основаниям:

В период с 01.01.2021 по 02.07.2021 года ФИО1 находилась на больничных, что подтверждается листками нетрудоспособности.

Кроме того, с 03.01.2021 года по 13.01.2021 года, ответчик находилась на стационарном лечении в отделении травматологии Кимрской ЦРБ, что подтверждается выписным эпикризом.

06.10.2021 года ФИО1 была осуждена к 2 годам 3 месяцем лишения свободы со штрафом в размере 20 000 рублей, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Согласно справке № 009694 ФИО1 находилась в местах лишения свободы с 06.10.2021 года по 30.06.2023 года.

ФИО1 не имела возможность в спорные периоды осуществлять предпринимательскую деятельность, ИП было закрыто и не работало.

Кроме того, несмотря на то, что ФИО1 находилась в местах лишения свободы свою обязанность по сдаче деклараций в налоговую службу выполнила, налоги были оплачены, что подтверждается чеками об оплате.

При обращении в налоговую представителем ФИО1 ФИО4 в принятии налоговых деклараций было отказано на том основании, что отсутствует подпись ответчика на них. Сотрудник налоговой службы отказался принимать декларации, в связи с этим они не были поданы в срок.

Административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В связи с вышеизложенным, просила отказать в удовлетворении административных исковых требований.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствии неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьёй 62 КАС РФ, в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2020 – 2022 году числилось имущество: квартира площадью 

<

****> кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кВ.63, кадастровая стоимость 

<

****>.; 

<

****> доля квартиры площадью 

<

****> кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>. кадастровая стоимость 

<

****> руб.

Кроме того ФИО1 с 27.06.2014 по 20.08.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Расчет налога на имущество физических лиц представлен в уведомлениях. В отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> расчет произведён с учетом требований п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением коэффициента 1,1. 

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление №* от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528363297524;

- налоговое уведомление №* от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80530675038498;

- налоговое уведомление №* от 24.07.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80528588146850.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 применяла патентную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В 2021 году ФИО1 получены ежеквартальные патенты в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. 

Согласно выбранного ФИО1 вида предпринимательской деятельности налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) за 2021 год составила 541447,04 руб.

В связи с изложенным налоговым органом сформирован автоматический расчет страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год, и составил 2414,47 руб., который подлежит уплате ФИО1 по сроку уплаты 03.07.2023.

Учитывая пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 за 2022 год подлежит уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

ФИО1 20.08.2023 прекратила предпринимательскую деятельность, следовательно, по сроку 04.09.2023 необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29205,79 руб.

В связи с введением с 01.01.02023 единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ)).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

В рассматриваемом споре взыскивается налог на имущество физических лиц за 2020 – 2022 годы, а так же соответствующие пени.

В материалы дела налоговый орган представляет требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 годы, выставленное до 31 декабря 2022 с цель подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС:

- требование №* по состоянию на 01.06.2022 об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 28528000 в сумме 275,00 руб. и по ОКТМО 65726000 в сумме 868,00 руб. за 2020 со сроком исполнения до 21.11.2022 года направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80530675038498.

Таким образом, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по вышеуказанному требованию в силу приведенных положений п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года НК РФ, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №* об уплате налога не истекло три года.

Следовательно, направленное после 1 января 2023 года требование №* по состоянию на 09.07.2023 по новым правилам отменяет действие вышеуказанных требований, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой в рассматриваемом споре задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, а так же соответствующих пени рассчитанных на указанную задолженность до перехода на ЕНС с 01.01.2023, является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ, действующих до 01.01.2023 года.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными.

Представленными в материалы административного дела доказательствами подтверждается принадлежность административному ответчику имущества. Административный ответчик не оспаривал право собственности на указанные в уведомлении объекты налогообложения, несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенный о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что является правовым основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Вместе с тем, суд полагает заслуживающими внимание доводы ответчика ФИО1 о невозможности ведения ею предпринимательской деятельности в связи с отбыванием ею наказания в виде лишения свободы.

Согласно справки №* от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ содержалась в местах лишения свободы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

По общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-О "По жалобе гражданки ФИО5 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", 12 мая 2005 г. N 213-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Аналогичная правовая позиция приведена Верховным Судом Российской Федерации в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года.

Фактически прекратив предпринимательскую деятельность, ФИО2 в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя не отказалась, та как отбывала уголовное наказание в местах лишения свободы. 

В этой связи суд полагает, что имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие ФИО2 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, суд полагает, что отсутствуют основания для взыскания с ФИО2, которая не осуществляла предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства – за период с 06.10.2021 по 30.06.2023, соответственно, в указанной части исковые требования удовлетворению не подлежат. При этом, суд принимает во внимание расчет задолженности, приведенный административным истцом в письменных пояснениях по делу от 12.03.2025.

Вопреки доводам представителя административного ответчика ФИО3, оснований для исключения из расчета задолженности периода прохождения ФИО1 амбулаторного и стационарного лечения в период с 01.01.2021 по 02.07.2021 не имеется, поскольку административным ответчиком не представлено наличие непреодолимых обстоятельств в силу которых она не могла в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя. При этом, суд учитывает, что по окончании прохождения лечения ФИО1 в установленном порядке не отказалась от статуса индивидуального предпринимателя. Кроме того, суд учитывает, что ФИО1 находилась на стационарном лечении непродолжительный период времени с 03.01.2021 по 13.01.2021, а далее продолжала лечение амбулаторно. Нахождение на лечении не является согласно действующему законодательству обстоятельством, бесспорно освобождающим налогоплательщика от уплаты страховых взносов, поскольку это не препятствовало ему обратиться в уполномоченный орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Представленный расчет от 12.03.2025 проверен судом и признается надлежащим доказательством неисполненной обязанности в установленном размере, контррасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в соответствии с представленным расчетом задолженности от 12.03.2025.

Рассматривая зяавляение административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением № 11982 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 120 209,62 руб.

05.07.2024 мировым судьей судебного участка № 25 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1094/2024 от 02.05.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В связи с чем срок на подачу административного искового заявления в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ истекает 05 января 2025 года.

Административное исковое заявление поступило в Кимрский городской суд Тверской области 13.12.2024, т.е.с соблюдением установленного срока.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогам в размере 10146 рублей 82 копейки, пени в размере 23700 рублей 33 копейки, а всего в размере 33847 (Тридцать три тысячи восемьсот сорок семь) рублей 15 копеек.

В остальной части административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 26 марта 2025 года.

Судья Коваленко Е.В.