УИД: 71RS0017-01-2024-001120-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при секретаре Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-903/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тульской области к ФИО2 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении процессуального срока и взыскании с нее задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пеней на общую сумму 19 920 рублей 01 копейка. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Через личный кабинет налогоплательщика ей были направлены налоговые уведомления об уплате указанных налогов и пеней, которые в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем и в соответствии со ст. 69 НК РФ, 9 июля 2023 года налогоплательщику, также через личный кабинет, было направлено налоговое требование № 198455 об уплате этой задолженности, начисленной в соответствии с п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ, по сроку уплаты до 28 августа 2023 года. По состоянию на 11 декабря 2023 года общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая суммы отрицательного сальдо, составила 19 920 рублей 01 копейку, в том числе налог – 15 721 рубль 00 копеек и пени в размере 4 199 рублей 01 копейка. До настоящего времени указанная задолженность не оплачена. Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов и пени по ним, однако погашение задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в полном объеме не произведено. Статьей 48 НК РФ предусмотрено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в судебном порядке. Налоговым органом было подано в судебный участок № 5 Одоевского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, но 15 марта 2024 года определением мирового судьи было отказано в его выдаче. 

Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 19 920 рублей 01 копейку, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 151 рубля 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 167 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 года в размере 183 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 год в размере 5 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 год в размере 10 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 5 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 600 рублей 00 копеек; 

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 600 рублей 00 копеек; 

- пени по Единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1 678 рублей 62 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 13 октября 2022 года в размере 563 рублей 13 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 15 декабря 2020 года в размере 497 рублей 94 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 14 октября 2022 года в размере 878 рублей 81 копейка;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 523 рубля 51 копейка;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 58 рублей 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила, письменных ходатайств или своей позиции по административному иску суду не представила. С места ее жительства корреспонденция возвратилась с отместкой о истечении срока хранения.

Судом было определено о рассмотрении дела в отсутствии сторон, явка которых не признавалась обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 1 ст. 53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 356 НК РФ (здесь и далее по этой главе в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате налога) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в этих пунктах размерах.

В силу п. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» ставка транспортного налога установлена в следующем размере: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») в том числе квартира.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным УМВД России по Тульской области за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой TOYOTA RAV4, 2007 года выпуска с государственным регистрационным знаком №, дата возникновения права – 23 января 2008 года, мощность двигателя 152,0 л.с.

Помимо указанного транспортного средства, за налогоплательщиком ФИО2, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Тульской области, также зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым №, площадью 44,9 кв.м, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права - 28 октября 1993 года, кадастровая стоимость в 2020-2022 годах – 406 689 рублей 00 копеек; 

- комната с кадастровым №, площадью 10,1 кв.м, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права – 24 декабря 2013 года, кадастровая стоимость в 2020-2022 годах – 4 503 рубля 00 копеек;

- квартира с кадастровым №, площадью 34,6 кв.м, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права – 23 июня 2004 года;

- садовый дом с кадастровым №, площадью 62,8 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 14 декабря 2023 года.

Налоговыми уведомлениями № 62539772 от 15 августа 2023 года и № 26225656 от 1 сентября 2022 года налогоплательщику ФИО2 были рассчитаны: транспортный налог 2021 и 2022 года, а также налог на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных, как в границах городских поселения, так в границах городских округов за 2020-2022 года.

В установленные законом сроки указанные налоги в полном объеме оплачены не были, в следствии чего налогоплательщику, посредством размещения в личном кабинете, было выставлено налоговое требование № 198455 от 9 июля 2023 года об оплате задолженности по указанным налогам, в том числе и за предыдущие периоды, в совокупном размере 14 871 рубль 59 копеек (14 861 рубль 59 копеек – транспортный налог и 10 рублей 00 копеек – налог на имущество, в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов) и пени за несвоевременную их уплату в размере 3 513 рублей 96 копеек, со сроком добровольного исполнения до 28 августа 2023 года.

В указанный срок эта задолженность в полном объеме оплачена также не была. 

По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая суммы отрицательного сальдо, составляет 19 920 рублей 01 копейку, в том числе: 15 721 рубль 00 копеек – налоги, из которых:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 151 рубля 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 167 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 года в размере 183 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 год в размере 5 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 год в размере 10 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 5 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 600 рублей 00 копеек; 

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 600 рублей 00 копеек,

а также пени в сумме 4 199 рублей 01 копейка. 

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и втору Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также е уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежали: возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размер отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупно обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

14 марта 2024 года (в отделение почтовой связи 23 февраля 2024 года) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по указанным налогам на общую сумму 19 920 рублей 00 копеек, в принятии которого было отказано соответствующим определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексинского судебного района Тульской области, исполнявшим обязанности мирового судьи судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области от 15 марта 2024 года по причине установления спора о праве.

27 сентября 2024 года (в отделение почтовой связи 24 сентября 2024 года) административный истец обратился в ФИО1 межрайонный суд Тульской области с рассматриваемым административным иском.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки их уплаты.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 1 января 2023 года).

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО3 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 4 199 рублей 01 копейка, образовавшиеся в период со 17 декабря 2018 года по 11 декабря 2023 года, в том числе:

- пени по Единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1 678 рублей 62 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 13 октября 2022 года в размере 563 рублей 13 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 15 декабря 2020 года в размере 497 рублей 94 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 14 октября 2022 года в размере 878 рублей 81 копейка;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 523 рубля 51 копейка;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 58 рублей 00 копеек.

Указанные размеры налогов и пеней подтверждены соответствующими расчетами представленными административным истцом, которые проверены судом, являются математически верными и соответствующими налоговому законодательству. 

Оценивая требование истца о восстановлении срока подачи рассматриваемого административного иска, суд исходит из следующего.

Как указывалось выше, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 8 ст. 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пунктом 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» также разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

Меж тем, Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ в п. 4 ст. 48 НК РФ были внесены изменения, согласно которым абз. 2 п. 4 был дополнен словами «, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена».

Как установлено судом, итоговое налоговое требование № 198455 от 9 июля 2023 года получено налогоплательщиком 2 августа 2023 года, при том, что срок его исполнения был установлен до 28 августа 2023 года. Таким образом шестимесячный срок на обращение в суд по указанному требованию истек 28 февраля 2024 года. При этом обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не прерывает течения этого срока, поскольку в данном случае мировым судьей было отказано в принятии этого заявления и на момент этого отказа действовала иная редакция ст. 48 НК РФ. Меж тем, к мировому судье налоговый орган обратился в пределах срока обращения в суд – 23 февраля 2024 года, а в суд с рассматриваемым административным иском – 24 сентября 2024 года, то есть за пределами срока, установленного новой редакцией ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, хоть административный истец и обратился в суд с рассматриваемым административным иском с нарушением процессуального срока на такое обращение, как установленного предыдущей редакцией закона, так и редакцией действующего в настоящее время но, с учетом времени пересылки и времени, необходимого для составления административного иска и сбора необходимых доказательств, пропущенный срок не является существенным и по мнению суда может быть восстановлен, поскольку пропущен он по уважительной причине, что не снимает с налогоплательщика обязанность своевременной оплаты налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец - УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней, удовлетворить.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, восстановить.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 4 ноября 2004 года, ИНН: 

<

***>) задолженность в сумме 19 920 (Девятнадцать тысяч девятьсот двадцать) рублей 01 копейка, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 151 рубля 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 167 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 года в размере 183 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 год в размере 5 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 год в размере 10 рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 5 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 600 рублей 00 копеек; 

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 600 рублей 00 копеек; 

- пени по Единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1 678 рублей 62 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 13 октября 2022 года в размере 563 рублей 13 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 15 декабря 2020 года в размере 497 рублей 94 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 14 октября 2022 года в размере 878 рублей 81 копейка;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 523 рубля 51 копейка;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 58 рублей 00 копеек.

Взысканная задолженность и пени подлежат уплате по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН: 18207100230176341228, ИНН должника: 712100069291, наименование должника: ФИО2, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 5 ноября 2024 года.

Председательствующий В.В.Деркач