Дело № 2а-1274/2023 *

33RS0015-01-2023-002009-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Язева И.В., 

при секретаре судебного заседания Погодиной К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по адрес обратилась в суд с уточненным иском о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 58 706,00 руб.:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 3426.00 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 15.42 руб. (период начисления с дата по дата);

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 362.00 руб. (ОКТМО 17646456);

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1.63 руб. (период начисления с дата по дата);

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4978.00 руб. (ОКТМО 17646101);

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 22,40 руб. (период начисления с дата по дата);

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 377,00 руб.

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6,20 руб. (период начисления с дата по дата);

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 48 300,00 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 217,35 руб. (период начисления с дата по дата);

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком данных налогов, однако своевременно своих обязанностей по оплате не исполняет.

В адрес ФИО1 направлены уведомления и требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. 

Административный истец УФНС России по адрес, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направила, в административном исковом заявлении просила рассмотреть административное дело в отсутствие их представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дне и времени слушания административного дела, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований не представил, в письменном заявлении требования признал в полном объеме. 

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

1) В соответствии с п. 1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается

НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. 

В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям об имуществе ФИО1 в спорном периоде принадлежало следующее недвижимое имущество:

- *

*

*

*

С учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, п. 5 ст. 403 НК РФ налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 3426 руб., а именно:

- в размере 825 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. - по объекту квартира, расположенный по адресу: 601144, адрес, с кадастровым номером №, (824654 (налоговая база)х1(доля в праве)х0,1%(налоговая ставка):12/12 (количество месяцев в году =825 руб.;

- в размере 880 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. - по объекту квартира, расположенный по адресу: 601144, адрес с кадастровым номером №, (880105 (налоговая база)х1(доля в праве)х0,1%(налоговая ставка):12/12 (количество месяцев в году =880 руб.;

- в размере 902 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. - по объекту нежилое здание, расположенный по адресу: адрес, с кадастровым номером №, (1274204 (налоговая база)х1(доля в праве)х0,1%(налоговая ставка):12/12 (количество месяцев в году =902 руб.;

- в размере 819 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. - по объекту гаражный блок, расположенный по адресу: адрес, с кадастровым номером №, (3076840 (налоговая база)х1/3(доля в праве)х0,5%(налоговая ставка):12/12 (количество месяцев в году =819 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. 

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по адрес, ФИО1 в спорном периоде принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: 601143, адрес, кадастровый №, доля в праве 1/3, кадастровая стоимость данного земельного участка составляла 393681 руб. (дата регистрации факта владения - дата);

- земельный участок, расположенный по адресу: 601144, адрес, кадастровый №, доля в праве 1, кадастровая стоимость данного земельного участка составляла 1003459 руб. (дата регистрации факта владения - дата);

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, тер. Восточнее д. Становцево, кадастровый №, доля в праве 1, кадастровая стоимость данного земельного участка составляла 159800 руб. (дата регистрации факта владения - дата);

С учетом ст. 396 НК РФ, ст. 390 НК РФ ФИО1 налоговым органом земельный налог с физических лиц за 2020 год был исчислен в общем размере 5340 руб. следующим образом:

- в размере 1968 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (кадастровая стоимость руб. * доля в праве 3 * налоговая ставка 1,5 % * количество месяцев владения в году 12/12);

- в размере 3010 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (кадастровая стоимость руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,3 % * количество месяцев владения в году 12/12);

- в размере 362 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (кадастровая стоимость руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,3 % * количество месяцев владения в году 12/12);

3) В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020г.) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N119-ОЗ "О транспортном налоге", ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) - 20 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 40 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

- для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - 2 руб.

- для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 5 руб.

Государственной инспекцией безопасности дорожного движения в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на транспортные средства ФИО1, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2018, 2020 год. 

За ФИО1, в 2018 году было зарегистрировано в органах ГИБДД УМВД России следующее транспортное средство:

- Мотоцикл - *, гос. №АЕ33, мощность двигателя в лошадиных силах - 118 л.с., (дата гос. регистрации прав собственности - дата., дата утраты права собственности - дата.);

ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год следующим образом:

118 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 2 руб. (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев владения в году) = 1377 руб.;

За ФИО1, в 2020 году были зарегистрированы в органах ГИБДД УМВД России следующие транспортные средства:

- Автомобиль легковой - *, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 115 л.с., (дата гос. регистрации прав собственности - дата.);

- Автомобиль легковой - *, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 299 л.с., (дата гос. регистрации прав собственности - дата.)

ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год следующим образом:

- в размере 3450 руб. на легковой автомобиль *, гос. номер № - 115 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 30 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3450 руб.;

- в размере 44850 руб. на легковой автомобиль *, гос. номер № - 299 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 150 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 44850 руб.

Пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление направляется на основании ст. 11.2, ст. 52 НК РФ в электронном виде.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Расчеты земельного налога физических лиц приведены в налоговых уведомлениях № от дата, № от дата которые были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Факт направления уведомления подтверждается копией выписки из информационной базы Управления ФНС России по адрес.

В налоговом уведомлении № от дата ФИО1 сообщено о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1377 руб. в срок не позднее дата.

В налоговом уведомлении № от дата ФИО1 сообщено о необходимости уплатить имущественные налоги за 2020 год в общей сумме 48300 руб. в срок не позднее дата, из них: транспортный налог в размере 48300 руб., земельный налог - 5 340 руб., налог на имущество физических лиц - 3426 руб.

Однако, обязанность по уплате транспортного налог за 2018 год, 2020 год, земельного налога с физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, в добровольном порядке ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Согласно п. 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" требование об уплате налога направляется на основании ст. 11.2, ст. 69 НК РФ в электронном виде.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога № от дата направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Факт направления требований об уплате налога подтверждается копией выписки из информационной базы Управления ФНС России по адрес.

В данном требовании ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в общей сумме 58 706 руб., в том числе: 

- по пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 15.42 руб. (период начисления с дата по дата);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 3426.00 руб.;

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1.63 руб. (период начисления с дата по дата);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 362.00 руб. (ОКТМО 17646456)

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 22.40 руб. (период начисления с дата по дата);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4978.00 руб. (ОКТМО 17646101)

- по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6.20 руб. (период начисления с дата по дата);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1377руб.;

- по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 217.35 руб. (период начисления с дата по дата);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 48300 руб.

Однако, ФИО1 в срок, указанный в Требованиях, задолженность не уплатил в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по адрес обратилась к Мировому судье судебного участка № адрес и адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

дата Мировым судьей судебного участка № адрес и адрес вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

дата Мировым судьей судебного участка № адрес и адрес судебный приказ № отменен.

Обязанность по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней по страховым взносам на обязательно медицинское страхование ФИО1 до настоящего времени надлежащим образом не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер административных исковых требований не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально.

Как установлено положением части 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не находит оснований не принимать признание иска со стороны ответчика. Оплаченная после вынесения решения задолженность подлежит учету при разрешении вопроса об обращении решения к принудительному исполнению.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «адрес» в размере * руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по адрес к ФИО1 ИНН № (дата рождения: дата г.р., место рождения: СССР адрес, зарегистрирован по адресу: адрес) о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить. 

Взыскать со ФИО1, в пользу УФНС России по адрес:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 3 426,00 руб. (Три тысячи четыреста двадцать шесть рублей 00 копеек);

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 15,42 руб. (Пятнадцать рублей 42 копейки) (период начисления с дата по дата);

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 362,00 руб. (Триста шестьдесят два рубля 00 копеек) (ОКТМО 17646456);

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1,63 руб. (Один рубль шестьдесят три рубля 00 копеек) (период начисления с дата по дата)

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4 978,00 руб. (Четыре тысячи девятьсот семьдесят восемь рублей 00 копеек) (ОКТМО 17646101)

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 22,40 руб. (Двадцать два рубля 40 копеек) (период начисления с дата по дата);

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 377,00 руб. (Одна тысяча триста семьдесят семь рублей 00 копеек);

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6,20 руб. (Шесть рублей 20 копеек) (период начисления с дата по дата)

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 48 300,00 руб. (Сорок восемь тысяч триста рублей 00 копеек);

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 217,35 руб. (Двести семнадцать рублей 35 копеек) (период начисления с дата по дата), с перечислением на: 

* 

* 

*

*

*

*

*

Взыскать со ФИО1 в доход МО «адрес» госпошлину в размере * 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения. 

Мотивированное решение изготовлено подпись дата

Судья Петушинского районного суда подпись И.В. Язев