45RS0023-01-2023-000774-07

Дело № 2а-705/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Амировой Т.Л.,

при секретаре Павловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 11 декабря 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС по Курганской области) обратилась в Шумихинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в период с 24 октября 2016 г. по 29 января 2018 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса являлась плательщиком страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года, пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области судебный приказ № 2а-1538/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по заявлению должника отменен. По данным лицевого счета недоимка по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г. в размере 4 272 руб., взысканная по судебному приказу № 2а-1538/2018 была погашена 29 марта 2023 г. 

Также в 2017-2019 гг. ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***, с кадастровым номером ***, и ***, с кадастровым номером ***. Для уплаты земельного налога за 2017-2019 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялись требования: № 7398 от 28.01.2019, № 9995 от 31.01.2020, № 8743 от 16.06.2021. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области судебный приказ № 2а-1813/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу был отменен по заявлению должника. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по земельному налогу за 2017 – 2019 г. была погашена в полном объеме 29.03.2023 г. 

С учетом уменьшения исковых требований просит взыскать с ответчика задолженность в размере 29 745 руб. 21 коп., из которых: пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года – 189 руб. 54 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 16 985 руб. 22 коп., за 2018 г. – 2 069 руб. 37 коп., пени за 2017 – 2018 г. в размере 4 530 руб. 08 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 4 590 руб., за 2018 г. – 455 руб. 27 коп., пени за 2017 – 2018 г. – 895 руб. 43 коп., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 7 руб. 63 коп., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в размере 6 руб. 73 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15 руб. 94 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, считала, что задолженности не имеет. Земельным участком, расположенным *** никогда не владела. Земельный участок, расположенный *** был продан ею в 2008 году, однако договор купли-продажи в установленном законом порядке зарегистрирован не был. В настоящее время она обратилась с заявлением об отказе от данного земельного участка. 

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. 

Согласно пункту 1 статьи 388 Земельного кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 24 октября 2016 г. по 29 января 2018 г. ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, пени административным ответчиком исполнена не была, налогоплательщику почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате страховых взносов, пени:

№ 921 по состоянию на 22 января 2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., пени за период с 10 января 2018 г. по 22 января 2018 г. - 15 руб. 41 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 23 400 руб., пени за период с 10 января 2018 г. по 22 января 2018 г.– 78 руб. 59 коп.,

№ 1650 по состоянию на 30 января 2018 г. об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 г. – 1 471 руб., за 1 квартал 2017 г. – 4 272 руб., за 2 квартал 2017 г. – 4 272 руб., за 3 квартал 2017 г. – 4 272 руб., пени за период с 01.01.2018 по 30.01.2018 – 116 руб. 23 коп.,

№ 2338 по состоянию на 1 февраля 2018 г. об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г. – 4 272 руб.

№ 3264 по состоянию на 16 февраля 2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 069 руб. 37 коп., пени за период с 23 января 2018 г. по 16 февраля 2018 г. – 151 руб. 70 коп., 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 455 руб.27 коп., пени за период с 23 января 2018 г. по 16 февраля 2018 г. - 29 руб. 80 коп.; 

№ 4097 по состоянию на 5 мая 2021 г. об уплате пени: на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 4 квартала 2016 г. по 4 квартал 2017 г. в размере 1 483 руб. 22 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24.12.2018 по 04.05.2021 – 4 000 руб. 43 коп., за 2018 год за период с 24.12.2018 по 04.05.2021 – 353 руб. 76 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24.12.2018 по 04.05.2021 – 784 руб. 71 коп., за 2018 год за период с 24.12.2018 по 04.05.2021 – 77 руб. 82 коп. 

Также из искового заявления следует, что в период 2017-2019 годы ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***, с кадастровым номером ***, и ***, с кадастровым номером ***.

Из материалов дела следует, что для уплаты земельного налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 6900311 от 23.06.2018, № 63355830 от 22.08.2019, № 477665 от 03.08.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией были направлены требования: № 7398 по состоянию на 28 января 2019 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 642 руб., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 09 руб. 06 коп., № 9995 по состоянию на 31 января 2020 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 645 руб., пени за период с 03 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г. в размере 8 руб., № 8743 по состоянию на 16 июня 2021 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 645 руб., пени за период с 02 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. в размере 18 руб. 94 коп.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-1538/2018 от 27 ноября 2018 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области взыскана задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18 559 руб., пени в размере 116 руб. 24 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 469 руб. 37 коп., пени в размере 230 руб. 29 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 042 руб. 27 коп., пени в размере 45 руб. 21 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области от 28 марта 2023 г. судебный приказ № 2а-1538/2018 от 27 ноября 2018 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Кроме этого, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-1813/2022 от 25 августа 2022 г. с ФИО1 в пользу УФНС России № 6 по Курганской области взысканы пени на недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 359 руб. 39 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 354 руб. 19 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 862 руб. 53 коп; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017-2019 годы в размере 1 932 руб., пени в размере 36 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области от 15 марта 2023 г. судебный приказ № 2а-1813/2022 от 25 августа 2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: *** не является, в связи с чем налоговым органом был выполнен перерасчет земельного налога за 2017 - 2019 годы в данной части.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Исходя из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15 сентября 2023 г., то есть в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, УФНС России по Курганской области обратилось в Шумихинский районный суд Курганской области с настоящим административным иском. Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена. Следовательно, нарушений процедуры и сроков взыскания задолженности по налогам административным истцом не допущено.

По данным лицевого счета недоимка по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г. в размере 4 272 руб., взысканная по судебному приказу № 2а-1538/2018, недоимка по земельному налогу за 2017 – 2019 г. была погашена в полном объеме 29.03.2023.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика задолженности по уплате налогов, пени в размере 29 745 руб. 21 коп., из которой: задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г. в размере 189 руб. 54 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 16 985 руб. 22 коп., за 2018 г. – 2 069 руб. 37 коп., пени за 2017 – 2018 г. в размере 4 530 руб. 08 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 4 590 руб., за 2018 г. – 455 руб. 27 коп., пени за 2017 – 2018 г. – 895 руб. 43 коп., пени по земельному налогу за 2017-2019 годы - 30 руб. 30 коп.

Довод ответчика об отсутствии оснований для начисления задолженности по страховым вносам в связи с отсутствием доходов, суд находит не состоятельным, поскольку положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» в размере 1 092 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

Дата> рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, задолженность по уплате налогов, пени в размере 29 745 руб. 21 коп., из них:

пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 189 руб. 54 коп., 

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 16 985 руб. 22 коп., 

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 2 069 руб. 37 коп., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2018 годы в размере 4 530 руб. 08 коп., 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 455 руб. 27 коп., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2018 годы в размере 895 руб. 43 коп., 

пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 7 руб. 63 коп., 

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в размере 6 руб. 73 коп., 

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» государственную пошлину в размере 1 092 руб. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 18 декабря 2023 г.

Судья Т.Л. Амирова