Дело № 1-359/2019

УИД: 36RS0006-01-2019-004610-37

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Воронеж 06 ноября 2019 года 

Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Александровой С.А., 

при секретаре Бисеровой О.А., 

с участием государственного обвинителя – ст. прокурора отдела прокуратуры Воронежской области Шатиришвили С.Я., 

подсудимого (гражданского ответчика) ФИО7, 

защитника-адвоката Алимова А.И., представившего удостоверение № 1347 и ордер № 34,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении: 

ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, имеющего 

<

данные изъяты>, несудимого; 

под стражей по данному уголовному делу не содержавшегося,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159, ч. 1 ст. 199 УК РФ, суд 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО7 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

<

данные изъяты>» 30.09.2008 зарегистрировано в МИ ФНС России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером №, по юридическому адресу: 

<

адрес> и с 19.07.2012 поставлено на учет в налоговом органе - инспекции ФНС России по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с присвоением №.

В соответствии с Уставом основным видом деятельности 

<

данные изъяты>» является деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий.

Руководителем 

<

данные изъяты>» с 19.09.2008 являлся ФИО7, назначенный на должность директора согласно решению учредителя №1 от 19.09.2008.

Согласно Уставу 

<

данные изъяты>» ФИО7 как директор общества являлся единоличным исполнительным органом общества, осуществлял руководство текущей деятельностью общества, наделен полномочиями действовать от его имени без доверенности, в том числе: представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности от его имени; рассматривать текущие и перспективные планы работ; распоряжаться имуществом 

<

данные изъяты>» для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных общим собранием участников, уставом и действующим законодательством; открывать счета в банках и заключать договоры; организовывать ведение бухгалтерского учёта и отчётности общества.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО7 как руководитель организации являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций 

<

данные изъяты>».

Не позднее апреля 2016 года ФИО7, преследуя корыстные цели, движимый преступным умыслом и жаждой наживы, разработал преступный план, направленный на совершение мошенничества, то есть хищения бюджетных денежных средств при незаконном возмещении налога на добавленную стоимость в крупном размере.

В соответствии с разработанным ФИО7 преступным планом хищение бюджетных денежных средств предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью общего преступного умысла.

Первоначальным этапом преступных действий являлись действия, направленные на подыскание юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальными», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, реквизиты которых в свою очередь, впоследствии бы использовались в преступной схеме по хищению бюджетных денежных средств.

Последующие действия согласно разработанному преступному плану предполагали создание формального документооборота с помощью имеющихся в распоряжении реквизитов и печатей подконтрольных юридических лиц путем изготовления заведомо подложных договоров оказания услуг (выполнения работ), договоров поставки, счетов-фактур, актов выполненных работ, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес данных «номинальных» исполнителей работ, поставщиков.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в фискальный орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те, либо иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках работ (услуг) с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

Реализуя задуманное, ФИО7, используя свое служебное положение директора, решил использовать реквизиты возглавляемого им 

<

данные изъяты>».

В дальнейшем, реализуя свой преступный умысел, направленный на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, ФИО7, понимая, что возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета возможно только в безналичном порядке, решил использовать открытый 

<

данные изъяты>» в Центрально-черноземном банке ПАО «Сбербанк» г. Воронеж, расположенном по адресу: 

<

...>, расчетный счет №, на который в будущем предполагалось поступление денежных средств, полученных в результате совершения преступления.

В соответствии с разработанным преступным планом ФИО7, являясь директором в коммерческой организации через ранее ему знакомого ФИО1, не осведомленного о его истинных преступных намерениях, обратился к ФИО2, возглавляющему 

<

данные изъяты>», не посвящая его в преступный замысел, с предложением оказать ему содействие в совершении транзитных операций с расчетного счета 

<

данные изъяты>» в адрес аффилированных ему юридических лиц.

Будучи не осведомленным об истинных преступных намерениях ФИО7, ФИО2 в силу осуществляемой им деятельности дал свое согласие.

Продолжая осуществлять свой преступный умысел, направленный на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, ФИО7, занимая должность директора общества, в период с апреля 2016 года по 25.10.2016, на территории Воронежской области, в целях завуалирования своей преступной деятельности, обмана сотрудников налоговой инспекции, зная, что последними в обязательном порядке будет проводиться камеральная налоговая проверка обоснованности заявленной 

<

данные изъяты>» суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета РФ, изготовил заведомо подложные договоры выполнения работ, договоры поставки, якобы заключенные 

<

данные изъяты>» в лице директора ФИО2 (исполнитель) и 

<

данные изъяты>» в лице директора ФИО7 (заказчик).

Подготовленные подложные документы свидетельствовали о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях 

<

данные изъяты>» с исполнителем работы (услуг), поставщиков - 

<

данные изъяты>», в результате которых у 

<

данные изъяты>» образовалось наличие формально законного права на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.

Понимая, что наличие только договоров оказания услуг (выполнения работ), договоров поставки недостаточно для обмана сотрудников налогового органа относительно правомерности предъявленных требований о возмещении суммы налога на добавленную стоимость из бюджета, продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, ФИО7 в целях придания вышеуказанным мнимым договорам оказания услуг (выполнения работ) признаков действительности, при содействии не осведомленного о его истинных преступных намерениях ФИО2, в период времени с апреля 2016 года по 25.10.2016, на территории Воронежской области изготовил от имени 

<

данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры: №82 от 30.04.2016 на 1 418 053,33 рубля, в том числе НДС 216 313,68 рублей; №83 от 30.04.2016 на 916 878,12 рублей, в том числе НДС 146 727,17 рублей; №107 от 31.05.2016 на 1 418 053,32 рубля, в том числе НДС 216 313,68 рублей; №108 от 31.05.2016 на 961 878,12 рублей, в том числе НДС 146 727,17 рублей; №144 от 30.06.2016 на 4 620 538 рублей, в том числе НДС 704 827,83 рублей; №145 от 30.06.2016 на 1 418 056,33 рублей, в том числе НДС 216 313,68 рублей; №146 от 30.06.2016 на 961 878,12 рублей, в том числе НДС 146 727,17 рублей; №147 от 30.06.2016 на 235 000 рублей, в том числе НДС 35 847,46 рублей, а всего на сумму 11 995 341,34 рубль, в том числе НДС в сумме 1 829 797,84 рублей, которые в совокупности с договорами оказания услуг (выполнения работ), договорами поставки придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение 

<

данные изъяты>» соответствующих объемов работ (услуг), товаров от 

<

данные изъяты>» во 2 квартале 2016 года.

При этом ФИО7, являясь руководителем единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, выполнял работы указанного вида силами работников возглавляемого им 

<

данные изъяты>», приобретал товары указанного вида у третьих лиц, а также давал указания находящемуся в его подчинении ФИО3, осуществляющему функции 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>», не осведомленному о его истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС 

<

данные изъяты>» за 2 квартал 2016 года заведомо ложные сведения о произведенном выполнении работ (оказании услуг) силами 

<

данные изъяты>», поставки от имени 

<

данные изъяты>», с учетом которых указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета в размере 720 791 рубль, неправомерно заявленные к возмещению из бюджета по поставщику 

<

данные изъяты>».

Окончательным этапом придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между 

<

данные изъяты>» и 

<

данные изъяты>» признаков действительности явились действия ФИО7 по распоряжению расчетным счетом 

<

данные изъяты>» с целью осуществления безналичных платежей с расчетного счета 

<

данные изъяты>» в адрес подконтрольного 

<

данные изъяты>», расчетный счет которого использовался на основании заведомо подложных распорядительных платежных документов с целью введения в заблуждение должностных лиц налоговых органов, принятию документов, содержащих заведомо ложные сведения и включению их в бухгалтерский учет предприятия.

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета РФ, ФИО7, используя свое служебное положение директора, то есть лица выполняющего функции единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, в городе Воронеже 25.07.2016 предоставил в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенных 

<

данные изъяты>» расходах по приобретению 

<

данные изъяты>» работ (услуг), указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 720 791 рубль, неправомерно заявленные к возмещению из бюджета по поставщику 

<

данные изъяты>».

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной 

<

данные изъяты>» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета РФ, директор 

<

данные изъяты>» ФИО7 не позднее 15.10.2016 представил в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у 

<

данные изъяты> работы (услуги) на общую сумму 11 995 341,34 рубль, в том числе НДС в сумме 1 829 797,84 рублей, а именно: договоры оказания услуг (выполнения работ), договоры поставки, счета-фактуры, акты выполненных работ и иные документы.

При этом при представлении вышеуказанных документов об имевших якобы место финансово-хозяйственных взаимоотношениях 

<

данные изъяты>» с 

<

данные изъяты>» ФИО7 было достоверно известно об их фиктивности ввиду заведомой недостоверности сведений о сторонах договоров, их предмете и сроках, лицах, от имени которых выполнены подписи в этих документах.

По результатам рассмотрения ИФНС России по 

<

адрес> заявления 

<

данные изъяты>» налоговым органом, введенным ФИО7 в заблуждение относительно законности представленных документов, принято решение №141 ДСП от 03.11.2016 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, а также №14161 от 02.12.2016 о возврате суммы НДС в размере 720 787,11 рубль, неправомерно заявленной к возмещению из бюджета по поставщику 

<

данные изъяты>», которая 06.12.2016 перечислена с расчетного счета УФК по Воронежской области, расположенного по адресу: 

<

...>, и открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному Федеральному округу, расположенного по адресу: 

<

...>, на расчетный счет №, открытый 

<

данные изъяты>» в Центрально-черноземном банке ПАО «Сбербанк» г. Воронеж, расположенном по адресу: 

<

...>, а на основании решения о зачете №1755 от 02.12.2016 сумма налога в размере 3.89 рубля зачтена в счет текущих платежей.

Полученными в результате совершения мошеннических действий денежными средствами в сумме 720 791 рубль ФИО7 распорядился по собственному усмотрению.

Также ФИО7 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Не позднее 01.01.2015 ФИО7, имея корыстный умысел, разработал преступный план, направленный на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем в включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений в крупном размере.

При этом ФИО7 принято решение о том, что преступление им будет совершено с использованием реквизитов возглавляемой им на основании решения учредителя №1 от 19.09.2008 коммерческой организации - 

<

данные изъяты>», зарегистрированного 30.09.2008 МИ ФНС России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером №, по юридическому адресу: 

<

адрес> и с 19.07.2012 поставленного на учет в налоговом органе - инспекции ФНС России по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с присвоением №.

В соответствии с разработанным ФИО7 преступным планом уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью единого преступного умысла.

Первоначальный этап согласно разработанному ФИО7 преступному плану включал действия, направленные на подыскание юридических лиц, реквизиты которых в свою очередь впоследствии бы использовались в преступной схеме по уклонению от уплаты налогов возглавляемой им организации.

Последующие действия согласно разработанному преступному плану предполагали создание формального документооборота с помощью реквизитов и печатей, данных «номинальных» юридических лиц путем изготовления заведомо подложных договоров, счетов-фактур, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес мнимых продавцов работ (услуг), поставщиков.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те или иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках работ (услуг), товаров с указанием суммы налога на добавленную стоимость, уменьшающую налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость, и как результат сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет РФ.

При этом, понимая, что для осуществления своих преступных намерений, в том числе для выполнения конкретных задач, связанных с оформлением документооборота по мнимым сделкам, ему необходимы иные лица, ФИО7, являясь директором 

<

данные изъяты>», в начале 2015 года, с целью реализации своего преступного плана, направленного на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы РФ в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в крупном размере, на территории Воронежской области через ранее ему знакомого ФИО1, не осведомленного о его истинных преступных намерениях, обратился к ФИО2, возглавляющему 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», и ФИО4, возглавляющему 

<

данные изъяты> не посвящая их в преступный замысел, с предложением оказать ему содействие в совершении транзитных операций с расчетного счета 

<

данные изъяты>» в адрес аффилированных ему юридических лиц.

Будучи не осведомленными об истинных преступных намерениях ФИО7, ФИО2 и ФИО4 в силу осуществляемой ими деятельности дали свое согласие.

Реализуя задуманное, ФИО7, действуя осознанно и целенаправленно, являясь руководителем 

<

данные изъяты>», то есть лицом, исполняющим организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету и как результат налоговой отчетности возглавляемого им юридического лица - 

<

данные изъяты>» - мнимые финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению работ (услуг), товаров у находящихся на общей системе налогообложения фирм, тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат суммы налога подлежащей уплате в федеральный бюджет РФ.

В целях реализации задуманного ФИО7 не позднее начала 2015 года, под благовидным предлогом пополнения оборотных средств возглавляемого им 

<

данные изъяты>» через ранее ему знакомого ФИО1 обратился к ФИО2 и ФИО4, не посвящая в истинные преступные замыслы, попросив их предоставить реквизиты юридических лиц, от имени которых впоследствии бы оформлялись мнимые первичные документы бухгалтерского учета и на расчетные счета которых перечислялись «транзитом» денежные средства.

При этом ФИО4 в г. Воронеже, не позднее января 2015 года, имея в своем фактическом распоряжении реквизиты юридического лица - 

<

данные изъяты>», №, а также доступ к расчетным счетам вышеуказанного юридического лица, через ФИО1 предоставил его реквизиты ФИО7

Также ФИО2 в г. Воронеже, не позднее февраля 2016 года, имея в своем фактическом распоряжении реквизиты юридических лиц - 

<

данные изъяты>», №, 

<

данные изъяты>», №, а также доступ к расчетным счетам вышеуказанных юридических лиц, через ФИО1 предоставил их реквизиты ФИО7

В свою очередь ФИО7 достоверно знал и понимал, что между 

<

данные изъяты>», с одной стороны, и 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», с другой стороны, каких- либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений осуществляться не будет, а составление соответствующих документов, а также транзитное перечисление денежных средств через расчетные счета придадут этим мнимым товарообменным операциям в сфере производства работы (оказания услуг), поставки товаров признаки действительности и легитимности.

В дальнейшем ФИО7, являясь директором 

<

данные изъяты>», реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в период времени с января 2015 года по 25.12.2017, на территории Воронежской области, имея возможность распоряжаться реквизитами 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» и используя их в преступной схеме по уклонению от уплаты налогов с организации, через ФИО1 давал указания ФИО4, ФИО2 составлять заведомо ложные документы первичного бухгалтерского учета по мнимым сделкам 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» с 

<

данные изъяты>» по выполнению работ (оказанию услуг), которые выполнялись силами работников 

<

данные изъяты>», поставке товаров, которые приобретались у третьих лиц.

Будучи не осведомленными о конечной преступной цели ФИО7, заключающейся в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, ФИО4 и ФИО2, находясь под влиянием обмана со стороны ФИО7, в период времени с января 2015 года по 25.12.2017, на территории Воронежской области, изготовили документы, а именно: договоры выполнения работы (оказания услуг), договоры поставки, а также соответствующие фиктивные счета-фактуры от имени 

<

данные изъяты>» №№152, 57, 58, 63, 64, 138, 139, 168, 169, 191, 240, 190, 238, 239, 274, 415, 280, 281, 319, 320, 375, 376, 377, 378, 513, 436, 437, 466, 467, 468, 521, 523, 524, 518, 522, 8, 9 на сумму 49 486 753,07 рубля, в том числе НДС 7 548 826,77 рублей; от имени 

<

данные изъяты>» №№13, 14, 23, 25, 189, 190, 200, 199, 257, 258, 259, 289, 374, 372, 373, 386, 387, 425, 426, 427, 2, 3, 9, 10, 29, 30 111, 112, 132, 133, 211, 212, 213 на сумму 50 697 853,67 рубля, в том числе НДС 7 733 570,92 рублей; от имени 

<

данные изъяты>» №№ 266, 267 на сумму 4 480 000 рублей, в том числе НДС 683 389,83 рублей, которые в совокупности придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение ФИО7 как руководителем 

<

данные изъяты>» соответствующих объемов работ (услуг), товаров, передав их ФИО7 для их последующего использования в преступной деятельности.

При этом ФИО7, являясь руководителем единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, фактически не осуществляя закупку у 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>» в адрес 

<

данные изъяты>», директором которого он являлся, давал указания находящемуся в его подчинении ФИО3, осуществляющему функции главного бухгалтера 

<

данные изъяты>», не осведомленному о его истинных преступных намерениях, сформировать и задекларировать налоговые вычеты за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 кварталы 2017 года на общую сумму 15 965 787,52 рублей.

В целях окончательного придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между 

<

данные изъяты>» в лице ФИО7 с 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» признаков действительности последний дал указание не осведомленному о его истинных преступных намерениях ФИО3 осуществить безналичные платежи с расчетного счета 

<

данные изъяты>» в адрес 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» за якобы выполненные работы (оказанные услуги), поставленные товары.

При этом денежные средства только по банковским проводкам перечислялись от одного юридического лица к другому, фактически оставаясь в распоряжении ФИО7

В результате вышеуказанных преступных действий директора 

<

данные изъяты>» ФИО7 в документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности общества за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталов 2015 года, 1, 3, 4 кварталов 2016 года, 1, 2, 3 кварталов 2017 года были внесены заведомо ложные сведения о наличии у организации права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений 

<

данные изъяты>» с 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» на общую сумму 15 965 787,52 рублей.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ)» и Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2005 года № 503-0 «По делу о проверке конституционности положений абзаца первого пункта 4 статьи 79 НК РФ», конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете».

Согласно ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Согласно п. 4 подпункта «в» Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, основными задачами бухгалтерского учёта являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации.

Согласно ст. 9 части 3 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Согласно ст. 80 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) ФИО7, являясь директором 

<

данные изъяты>», должен был надлежащим образом исполнять от имени общества обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. 

<

данные изъяты>» в лице ФИО7 являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ. Согласно п.1 ст.143, п.п. 1 п. 1 ст.146, п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 164, п.п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2, 12 ст. 167, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5, 5.1 ст. 174 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база три реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение полученных 

<

данные изъяты>» работ, услуг должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке от 10 до 18 процентов; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой; налоговые вычеты производятся на сновании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении - налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства директор 

<

данные изъяты>» ФИО7 был обязан представить в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталов 2015 года, 1, 3, 4 кварталов 2016 года и 1, 2, 3 кварталов 2017 года с исчисленным к уплате налогом с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленного 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» к оплате 

<

данные изъяты>», отраженного в счет-фактурах №00000117 от 14.06.2017, №00000118 от 14.06.2017, №00000032 от 21.04.2015, №44840 от 06.09.2016, №45245 от 19.06.2016, №44469 от 27.08.2016, №43693 от 04.08.2016, №43694 от 04.08.2016, №ЦЗВР4036 от 21.03.2016, и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме 14 856 202,25 рубля, а именно:

-за 1 квартал 2015 года - в сумме 1 529 747,33 рублей;

- за 2 квартал 2015 года - в сумме 1 753 733,76 рубля;

- за 3 квартал 2015 года - в сумме 2 051 234,42 рубля;

- за 4 квартал 2015 года - в сумме 1 343 072,80 рубля;

- за 1 квартал 2016 года - в сумме 1 727 713,76 рублей;

- за 3 квартал 2016 года - в сумме 1 275 917,94 рублей;

- за 4 квартал 2016 года - в сумме 2 248 647,74 рублей;

- за 1 квартал 2017 года - в сумме 1 089 122,55 рубля;

- за 2 квартал 2017 года - в сумме 1 690 284,78 рубля;

- за 3 квартал 2017 года - в сумме 146 727,17 рублей.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2015 года в размере 1 529 747,33 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 27 апреля 2015 года, 25 мая 2015 года и 25 июня 2015 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2015 года в размере 1 753 733,76 рубля подлежала уплате равными долями не позднее 27 июля 2015 года, 25 августа 2015 года и 25 сентября 2015 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2015 года в размере 2 051 234,42 рубля подлежала уплате равными долями не позднее 26 октября 2015 года, 25 ноября 2015 года и 25 декабря 2015 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2015 года в размере 1 343 072,80 рубля подлежала уплате равными долями не позднее 25 января 2016 года, 25 февраля 2016 года и 25 марта 2016 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2016 года в размере 1 727 713,76 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 апреля 2016 года, 25 мая 2016 года и 27 июня 2016 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2016 года в размере 1 275 917,94 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 октября 2016 года, 25 ноября 2016 года и 26 декабря 2016 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2016 года в размере 2 248 647,74 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 января 2017 года, 27 февраля 2017 года и 27 марта 2017 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2017 года в размере 1 089 122,55 рубля подлежала уплате равными долями не позднее 25 апреля 2017 года, 25 мая 2017 года и 26 июня 2017 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2017 года в размере 1 690 284,78 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 июля 2017 года, 25 августа 2017 года и 25 сентября 2017 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2017 года в размере 146 727,17 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 октября 2017 года, 27 ноября 2017 года и 25 декабря 2017 года.

Однако ФИО7, являясь директором 

<

данные изъяты>», достоверно зная вышеуказанные нормы налогового законодательства, в том числе устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимый единым преступным умыслом, принял незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталов 2015 года, 1,3, 4 кварталов 2016 года и 1, 2, 3 кварталов 2017 года заведомо ложных сведений.

Так, ФИО7, достоверно зная, что никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений между 

<

данные изъяты>» с 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>» в период времени с 1 квартала 2015 года по 3 квартал 2017 года не было, представил соответствующие подложные документы в бухгалтерию общества, дав обязательное для исполнение указание главному бухгалтеру ФИО3 на необходимость включения данных затрат при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. В свою очередь ФИО3, будучи введенным в заблуждение относительно истинных преступных намерений ФИО7, используя в расчетах представленные последним подложные документы, составил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, которые впоследствии были переданы в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Всего директор 

<

данные изъяты>» ФИО7, имея общую цель и направленность умысла - неуплата обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислил и не уплатил с организации установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период времени с 01.01.2015 по 25.12.2017 на общую сумму 14 856 202,25 рубля, чем причинил экономический ущерб от непоступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов.

Указанная сумма неисчисленных и неуплаченных налогов (14 856 202,25 рубля) является крупным размером, так как в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ превышает 5 000 000 рублей, и при этом доля неуплаченных налогов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов и страховых взносов в совокупности, составляя 94,53 %.

ФИО7 согласился с предъявленным обвинением, добровольно, после проведения консультации с защитником ходатайствовал о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, поддержал своё ходатайство в суде, осознаёт характер и последствия заявленного ходатайства. 

Государственный обвинитель - прокурор Шатиришвили С.Я., представитель потерпевшего ФИО5 не возражают против постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Обвинение, с которым согласился ФИО7, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Суд квалифицирует действия ФИО7 по ч.3 ст.159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, в крупном размере, а также по ч. 1 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении вида и меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, которые относятся к категории тяжких и небольшой тяжести; обстоятельства дела; данные о личности подсудимого, ранее не судимого, признавшего свою вину полностью, в содеянном раскаивающегося, по месту жительства характеризующегося положительно, являющегося руководителем организации, которой клиентами неоднократно выражалась благодарность за сотрудничество, на учете у врача-нарколога и врача-психиатра не состоящего. В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому, суд признает наличие у него малолетнего и несовершеннолетнего ребенка, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, принятие мер к добровольному возмещению имущественного ущерба. Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО7, по делу не установлено. Кроме того, при назначении наказания суд учитывает состояние здоровья подсудимого ФИО7, который, с его слов, страдает 

<

данные изъяты>, согласно представленным медицинским документам имеет 

<

данные изъяты>.

Обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного ФИО7 преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, не установлено, в связи с чем оснований для изменения категории преступления в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ не имеется. 

С учетом имущественного положения подсудимого, наличия у него на иждивении двух детей, состояния здоровья подсудимого, влияния наказания на исправление подсудимого, условия его жизни и жизни его семьи, возглавляемую им организацию, суд полагает необходимым назначить наказание в пределах санкции ч. 3 ст. 159 и ч. 1 ст. 199 УК РФ, при этом считает возможным не применять в отношении подсудимого дополнительные наказания, предусмотренные санкцией ч. 3 ст. 159 УК РФ.

Принимая во внимание наличие у подсудимого источника дохода, суд полагает возможным назначить ему наказание по ч. 1 ст. 199 УК РФ в виде штрафа. 

При назначении наказания по ч. 3 ст. 159 УК РФ суд учитывает тяжесть совершенного преступления, и считает необходимым назначить подсудимому ФИО7 наказание в виде лишения свободы с применением положений ч.ч. 1, 5 ст. 62 УК РФ.

Учитывая данные о личности подсудимого, совокупность смягчающих наказание обстоятельств, состояние здоровья подсудимого, суд приходит к выводу о возможности исправления осужденного без реального отбывания наказания в виде лишения свободы и применения требований ст. 73 УК РФ, т.е. полагает возможным считать назначенное наказание условным. 

И.о. прокурора Воронежской области в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по 

<

адрес> были заявлены исковые требования к подсудимому ФИО7 о взыскании в доход бюджета Российской Федерации денежных средств в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, в размере 720 791 рубль.

Подсудимый ФИО7 с заявленными исковыми требованиями согласился. 

Иск и.о. прокурора Воронежской области в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по 

<

адрес> о взыскании денежных средств в счет возмещения материального ущерба в размере 720 791 рубль суд, в соответствии со ст. 1064 ГК РФ, находит обоснованными, законным, а потому подлежащими удовлетворению в заявленном размере. 

Учитывая, что в целях возмещения в добровольном порядке ущерба, причиненного преступлением, подсудимым ФИО7 внесены 23.09.2019 денежные средства в размере 500000 руб. на счет временного распоряжения СУ СК России по Воронежской области, а также 05.11.2019 в размере 100000 руб. – на счет Управления Судебного Департамента в Воронежской области, суд полагает необходимым обратить взыскание на указанные денежные средства, находящиеся на депозитных счетах следственного органа и УСД в Воронежской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО7 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159, ч. 1 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание 

- по ч. 3 ст. 159 УК РФ в виде лишения свободы на срок 2 (два) года 6 (шесть) месяцев без штрафа и без ограничения свободы;

- по ч. 1 ст. 199 УК РФ в виде штрафа в размере 200000 (двести тысяч) рублей.

На основании ч.3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем полного сложения наказаний окончательно назначить ФИО7 наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года 6 месяцев со штрафом в размере 200000 (двести тысяч) рублей.

Наказание в виде штрафа исполнять самостоятельно.

В соответствии со ст. 73 УК РФ назначенное ФИО7 наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 (два) года, возложив в период испытательного срока на осужденного обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, являться один раз в месяц для регистрации в УИИ по месту жительства. 

Контроль за поведением ФИО7 возложить на филиал ФКУ УИИ УФСИН РФ по Воронежской области по месту жительства осужденного.

Информация, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы штрафа: УФК по Воронежской области (СУ СК России по Воронежской области л/с 

<

***>); ИНН - 

<

***>, КПП - 366401001, расчетный счет: 

<

***>, БИК 042007001, наименование банка: отделение Воронеж г. Воронеж, ОГРН: 

<

***>, ОКПО: 83633369, Код ОКТМО: 20701000, код бюджетной классификации (КБК): 41711621010016000140.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения ФИО7 оставить прежнюю в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Взыскать с ФИО7 в доход бюджета Российской Федерации денежные средства в сумме 720 791 (семьсот двадцать тысяч семьсот девяносто один) рубль 00 копеек в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением.

Обратить взыскание на денежные средства, перечисленные ФИО7 в счет погашения ущерба, признанные по делу вещественными доказательствами и хранящиеся на счете временного распоряжения следственного управления Следственного Комитета РФ по Воронежской области, в размере 500000 (пятьсот тысяч) рублей, а также на денежные средства, перечисленные ФИО7 в счет погашения ущерба, хранящиеся на счете Управления Судебного Департамента в Воронежской области, в размере 100000 (сто тысяч) рублей, перечислив указанные денежные средства в размере 600000 (шестьсот тысяч) рублей на счет ИФНС России по 

<

адрес> (Реквизиты: счет органа Федерального казначейства по Воронежской области: №, банк получателя: отделение Воронеж, № корсчета нет, получатель: УФК по Воронежской области (ИФНС России по 

<

адрес>), №).

Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу: восемь сшивок с документами, содержащими первичную бухгалтерскую документацию по фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям 

<

данные изъяты>», с одной стороны, и 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», с другой; магнитный диск с информацией о переписке по электронной почте № материалы камеральной налоговой проверки по представленной 

<

данные изъяты>» декларации по НДС за 2 квартал 2016 года; магнитный диск, содержащий сводные таблицы контрагентов 

<

данные изъяты>» с указанием сумм перечислений денежных средств, выделенного налога на добавленную стоимость и его ставки; документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств с расчетных счетов 

<

данные изъяты> в адрес поставщиков строительных материалов, расписки о получении от ФИО7 денежных средств, доверенность на совершение юридически значимых действий на имя ФИО7 от имени ФИО6; магнитный диск, содержащий налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, транспортному и земельному налогу, книги покупок и продаж - хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение десяти суток с момента его провозглашения, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы осуждённый вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий С.А. Александрова