Дело № 2а-232/2024 (2а-5322/2023)

27RS0003-01-2023-006242-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2024 года г. Хабаровск

Железнодорожный районный суд города Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В., 

при секретаре судебного заседания Агафоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 213461 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 16550 рублей 34 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штрафа по ст.122 НК РФ в размере 42692 рубля, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 64038 рублей, пени по транспортному налогу (начисленные на недоимку за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 рублей 13 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 934 рубля 96 копеек, всего в размере 337686 рублей 43 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 

<

данные изъяты> рублей, однако декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган последняя не предоставила.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2020 году дохода ФИО1 должна была не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества. 

В нарушение указанных положений ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством не представила, налог на доход физических лиц за 2020 год не уплатила.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 213 461 рубль, а также установлены штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 64038 рублей и по ст.122 НК РФ в размере 42692 рубля за неуплату налога в размере 42692 рубля.

ФИО1 направлены требования №№, 20327, 20328 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако указанная задолженность до настоящего времени последней не погашена.

Кроме того, ФИО2 в 2020 году являлась владельцем транспортного средства: Тойота Рав4, государственный регистрационный знак №. Сумма начисленного налога составляет 2000 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год ФИО2 оплатила с нарушением установленного срока в связи с чем начислены пени за 2020 год в размере 10 рубля 13 копеек. 

Также, ФИО2 в 2020 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности находилась квартира по адресу: 

<

адрес>. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила 934 рубля 96 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о чем имеется телефонограмма в материалах дела. Кроме того, ФИО1 пояснила, что находится в тяжелом финансовом положении.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно п.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №, в 2020 году совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес>. Сумма дохода от продажи имущества составила 2642010 рублей. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода административным ответчиком не подавалась. 

В отношении ФИО2 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за 2020 год и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 213461 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 16550 рублей 34 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф по ст.122 НК РФ в размере 42692 рубля, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 64038рублей

В установленный срок в добровольном порядке ФИО2 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом последней выставлены требования №№, №, 20328 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того в судебном заседании установлено, что ФИО1, в 2020 году являлась собственником транспортного средства: Тойота Рав4, государственный регистрационный знак № №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога в размере 2000 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №.

Транспортный налог за 2020 год оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку транспортный налог оплачен с нарушением установленного законом срока, ФИО1 (на недоимку за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 10 рублей 13 копеек, которые до настоящего времени не оплачены. 

Также судом установлено, что ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества-квартиры расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 934 рубля 96 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество физических в размере 934 рубля 96 копеек.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год, налоговым органом сформировано требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного в указанных требованиях срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших от ФИО2 возражений, отменен.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за 2020 года на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО2 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Принимая во внимание материальное положение ФИО1, руководствуясь п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 НК РФ, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 122 НК РФ до 3000 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ до 1000 рублей, взыскав указанные суммы штрафа с административного ответчика. 

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 5 550 рублей. 

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в размере 234956 рублей 43 копейки, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 213 461 рубль, 

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 550 рублей 34 копейки,

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3000 рублей,

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей

- пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 рублей 13 копеек,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 934 рубля 96 копеек.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 5 550 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение составлено 16.02.2024.

Судья О.В. Кибирева