Дело № 2а-461/2024

УИД 26RS0020-01-2024-000687-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 апреля 2024 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе: 

председательствующего судьи Поляковой Л.Н.,

при помощнике судьи Чиникало Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, на имущество, земельный налог и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, на имущество, земельный налог и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 является собственником иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

...> д.427,315, кадастровый номер 26:12:010508:767, площадью 4,5, с 25.05.2017 по настоящее время и квартиры, расположенной по адресу: №, кадастровый номер 26:12:011401:5407, площадью 53,9 кв.м. с 06.06.2022 года по настоящее время. Так же ФИО1 являлась собственником следующего имущества, помещения по адресу: №, помещение №№, дата прекращения владения 27.08.2020 года, помещение №№, дата прекращения владения 04.08.2021 года, помещение №№ дата прекращения владения 02.08.2021 года, помещение №180 дата прекращения владения 08.08.2021 года, помещение №324 дата прекращения владения 04.08.2021 года.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 01.09.2021 года №43414671 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года; от 01.09.2019 года №34441489 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Однако, ответчик суммы налога на имущество за 2020 год в размере 217 рублей (81 345 * 0,5 * 1 * 12/12), за 2021 год в размере 271 рублей (81 345 * 0,50 * 1 * 12/12) = 239 + (75 922 * 0,50 * 1 * 1/12) = 239 рублей, не оплатила по настоящее время, общая задолженность составляет 715 рублей. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога за земельный участок, адрес: Ставропольский край, Кочубеевский р-н, х. Андреевский, ул. Школьная, д.43, кадастровый номер 26:15:140201:167, площадь 3000 кв.м., с 06.08.2012 по настоящее время. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 01.09.2021 года №43414617 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, №34441489 от 01.09.2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. В отношении указанного земельного участка установлена налоговая ставка в размере 0,30%. Однако, ответчик суммы земельного налога за 2020 год в размере 716 рублей (238 800 * 1 * 0,30 *12/12), за 2021 год в размере 716 рублей (238 800 * 1 * 0,30 *12/12), не оплатила по настоящее время, общая задолженность составляет 1 432 рублей.

По информации имеющийся у ФИО1 имелись иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 355029, 

<

...> д.427, пом. №324 кадастровый номер 26:12:010508:776, пом. №130 кадастровый номер 26:12:010508:644, пом. №179 кадастровый номер 26:12:010508:643, пом. №180 кадастровый номер 26:12:010508:602, которые были проданы за 904 376,55 рублей, соответственно налогооблагаемая база составляет 654 376,55 рублей (904 376,55-250 000), а сумма подлежащая внесению в бюджет составляет 85 069 рублей (654 376,55х13%). Налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в отношении налогоплательщика произведен расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2021 года от реализации указанного имущества. Однако ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию за 2021 год в установленный срок – 04.05.2022 года. По результатам камеральной проверки вынесено решение №2598 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2022 года. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере 8 507 рублей (85 069 рублей х 20%/2). За непредставление декларации за 2021 год в срок не позднее 04.05.2022 года начислен штраф 10633,5 рублей (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2021 год – 5% х 85 069 рублей х количество полных/неполных просроченных месяцев-3)/2. В связи с выявлением в ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельство, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, штрафы по решению налогового органа снижены в 2 раза. Однако ответчик исчисленные сумму налога на доходы физических лиц в размере 85 069 и суммы штрафов в общем размере 19 140,50 рублей (8507 рублей + 10633 рублей) не оплатила до настоящего времени.

За неуплату причитающихся сумм налогов или сборов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня в размере 3 320 рублей исчислена за период с 18.07.2022 по 12.12.2022 года, пеня в размере 5 157 рублей исчислена за период с 04.01.2023 по 21.08.2023 года. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 года №1301, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 85 069 рублей, штраф – 19 140, 50 рублей, по налогу на имущество за 2020 и 2021 год в размере 488 рублей, земельный налог за 2020 и 2021 год в размере 1432 рублей, пени на дату формирования требования 6856,29 рублей. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет, налог – 86 989 рублей, пени – 8 877,26 рублей, штрафа – 19 140,50 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 125 006,76 рублей. Мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ №2а-18/1/2023 от 18.09.2023 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение от 26.09.2023 года об отмене судебного приказа. 

Просит взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 115006,76 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – 85 069 рублей, штраф 8 507 рублей, штраф за налоговые правонарушении в размере 10 633,50 рублей, налог на имущество за 2020, 2021 года в размере 488 рублей, земельный налог за 2020, 2021 года в размере 1432 рублей, сумма пени в размере 8 877,26 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уведомив суд заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судебная повестка возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Возврат судебного извещения за истечением срока хранения является надлежащим извещением, поскольку частью 2 статьи 100 КАС РФ установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. 

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имела в собственности недвижимое имущество – помещения и сооружения, расположенные по адресу: 355029, № кадастровый номер 26:12:010508:776, пом. № кадастровый номер 26:12:010508:644, пом. № кадастровый номер 26:12:010508:643, пом. № кадастровый номер 26:12:010508:602.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ 43414671 от 01.09.2021 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года;

№ 34441489 от 01.09.2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года;

Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях.

Однако, ФИО1 суммы налога за 2020 год в размере 217 рублей, за 2021 год в размере 271 рублей, не оплатила, общая задолженность составляет 488 рублей.

Так же ФИО1 имеет в собственности помещение расположенное по адресу: 

<

...> д.427,315, кадастровый номер 26:12:010508:767, площадью 4,5, с 25.05.2017 по настоящее время и квартиры, расположенной по адресу: № кадастровый номер 26:12:011401:5407, площадью 53,9 кв.м. с 06.06.2022 года по настоящее время, земельный участок расположенный по адресу: № кадастровый номер 26:15:140201:167, площадь 3000 кв.м., с 06.08.2012 по настоящее время.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ 43414617 от 01.09.2021 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года;

№ 34441489 от 01.09.2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года;

Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях.

Однако, ФИО1 суммы налога за 2020 год в размере 716 рублей, за 2021 год в размере 716 рублей, общая задолженность составляет 1 432 рублей, не оплатила до настоящего времени.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня в размере 3 320 рублей исчислена за период с 18.07.2022 по 12.12.2022 года, пеня в размере 5 157 рублей исчислена за период с 04.01.2023 по 21.08.2023 года. 

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование №1301 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 14.07.2023 года, из которого следует, что по состоянию на 24.05.2023 года за ФИО1 числится недоимка по налогам в сумме 86 989,00 рублей и пени 6 856,29 рублей.

В установленные в требовании сроки ФИО1 обязанность по уплате в бюджеты задолженностей не исполнила.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

Как следует из взаимосвязи положений части 17.1 статьи 217 и части 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица уплачивают налог с продажи имущества, находящегося у них в собственности менее трех лет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 руб., или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

Налоговым органом установлено, что ответчиком иные строения, здания, помещения, расположенные по адресу: 

<

адрес> пом. 324,130,179, 180 ( кадастровые номера 26:12:010508:776, 26:12:010508:664, 26:12:010508:643, 26:12:010508:602) были проданы за 904 376,55 рублей, в связи с этим по данным налогового органа налогооблагаемая база составляет 654 376, 55 рублей, а сумма, подлежащая внесению в бюджет- 85 069 рублей. 

Сведений о предоставлении ФИО1 декларации за 2021 год в налоговый орган не имеется, как и не представлено данных сведений и в судебное заседание.

Факт непредоставления ответчиком декларации был выявлен камеральной налоговой проверкой, по результатам которой вынесено решение № 2598 от 12.12.2022 года о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен штраф в размере 8 507 рублей в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которого неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 119 ч. 1 НК РФ, предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме того, ответчику за непредоставление декларации за 2021 год в срок не позднее 04.05.2022 года начислен штраф в размере 10 633, 50 рублей (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2021 год, исходя из суммы 85 069 рублей х на количество просроченных месяцев-3)/2. Однако, ответчик сумму налога на доходы физических лиц в размере 85 069 рублей и суммы штрафов в размере 19 140, 50 рублей, не оплатила.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимает расчет пени, представленный административным истцом.

В соответствии с п. 1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком, не выполнены обязательства по оплате обязательных платежей в виде налога на имущество, земельному налогу, на доходы физических лиц, а также не оплачены начисленные пени, штрафы, то административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 18.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ №2а-18/1/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на общую сумму 115 006,76 рублей и государственной пошлины в сумме 1750 рублей, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края от 26.09.2023 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу налоговый орган обратился 05 марта 2024 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением в суд, установленный ст. 48 НК РФ, учитывая, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

Расчет суммы налога подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком иного расчета не представлено. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 500,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, на имущество, земельный налог и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность на общую сумму 115 006,76 рублей, в том числе недоимки по: налогу на доходы физических лиц в размере 85 069 рублей за 2021 год, штраф 8 507 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 10 633,50 рублей, налог на имущество в размере 488 рублей за 2020; 2021 годы, земельный налог в размере 1 432 рублей за 2020, 2021 года, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 с. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8 877,26 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 3 500,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 22 апреля 2024 года.

Судья Л.Н. Полякова