47RS0№-75 Дело №

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тихвинский городской суд 

<

адрес> в составе

председательствующего судьи Алешиной Н.С.,

при секретаре Морозовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к

ФИО1

о взыскании задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, страховым взносам на ОМС, ОПС, пеней, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее - МИФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать неуплаченную задолженность по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в 

<

данные изъяты> страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> коп., страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> коп., пени в размере 

<

данные изъяты>.

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с изложенным, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2022 года в размере 

<

данные изъяты> коп. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. Кроме того, ФИО1 не представлены копии запрашиваемых ИФС по 

<

адрес> документов с поручением об истребовании документов (информации). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 2 ст. 126 НКРФ и начислен штраф в размере 

<

данные изъяты>. ФИО1 не представлены копии запрашиваемых МИФНС № по 

<

адрес> документов с поручением об истребовании документов (информации). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ и начислен штраф в размере 

<

данные изъяты>. ФИО1 не представлены копии запрашиваемых ИФНС по 

<

адрес> документов с поручением об истребовании документов (информации). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ и начислен штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС – 

<

данные изъяты> коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НКРФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> коп., в том числе налог – 

<

данные изъяты>., пени – 

<

данные изъяты> коп., штрафы – 

<

данные изъяты> задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 

<

данные изъяты>.; пени в размере 

<

данные изъяты>.; страховые взносы ОМС в размере 

<

данные изъяты> коп. за 2022 года; страховые взносы ОПС в размере 

<

данные изъяты>. за 2022 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 

<

данные изъяты> коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается выпиской из реестра отправки требований налогоплательщикам через телекоммуникационные каналы связи, согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80094393816399). ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление было направлено ФИО1 по адресу регистрации, с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № Тихвинского муниципального района 

<

адрес>. Поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 

<

адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление Инспекцией направлено в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность, подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на ДД.ММ.ГГГГ составляла – 

<

данные изъяты> руб. Следовательно, Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Одновременно с подачей искового заявления Инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности (л.д. 7).

В обоснование заявления указано, что в связи с увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» инспекция не имела возможности своевременно обратиться в суд с данным заявлением.

Разрешая данное ходатайство, суд находит его подлежащим удовлетворению, принимая во внимание следующее. 

Согласно ст. 48 НК РФ, п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогу на профессиональный доход, пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление было направлено ФИО1 по адресу регистрации.

Срок уплаты налога по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 пп. 2п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность, подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на ДД.ММ.ГГГГ составляла – 

<

данные изъяты>. 

Соответственно, срок для обращения с заявлением о взыскании налога в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного искового заявления может быть восстановлен судом. 

Исковое заявление направлено Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, суд учитывает, что Инспекция своевременно выполнила все обязанности, предусмотренные НК РФ по надлежащему извещению налогоплательщика о необходимости уплатить налог, тогда как сам налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Кроме того, суд находит состоятельными доводы Инспекции о том, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещавшиеся о времени и месте рассмотрения дела (л.д.л.д. 55, 56), не явились. 

Заместитель начальника МИФНС ФИО2 направил заявление, в котором просил рассматривать дело без участия представителя инспекции (л.д. 57).

Административный ответчик о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил, возражений по иску не представил.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по 

<

адрес>. 

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя подлежат взысканию по п. 1 ст. 48 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с изложенным, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. 

Уплата взносов за 2022 года в размере 28 358 руб. 14 коп. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. 

Периоды деятельности предпринимателя включаются в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Следовательно, период деятельности, за который не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не будут включаться в трудовой (страховой) стаж для расчета пенсии. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 не представлены копии запрашиваемых ИФС по 

<

адрес> документов с поручением об истребовании документов (информации). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 2 ст. 126 НКРФ и начислен штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. ФИО1 не представлены копии запрашиваемых МИФНС № по 

<

адрес> документов с поручением об истребовании документов (информации). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ и начислен штраф в 

<

данные изъяты> ФИО1 не представлены копии запрашиваемых ИФНС по 

<

адрес> документов с поручением об истребовании документов (информации). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ и начислен штраф в размере 

<

данные изъяты>.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС – 

<

данные изъяты> коп. 

В соответствии с положениями НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НКРФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>., в том числе налог – 

<

данные изъяты>. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3 

<

данные изъяты>.; страховые взносы ОМС в 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. за 2022 года; страховые взносы ОПС в размере 

<

данные изъяты> год. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 

<

данные изъяты> коп. 

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствие с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). 

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. 

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕПН в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕПН при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). 

При формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.л.д. 10-11). 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается выпиской из реестра отправки требований налогоплательщикам через телекоммуникационные каналы связи, согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. 

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80094393816399). 

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так ка взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. 

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения. 

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, пени с ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление было направлено ФИО1 по адресу регистрации, с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № Тихвинского муниципального района 

<

адрес>. Поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 

<

адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление Инспекцией направлено в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 тысяч руб. 

Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность, подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на ДД.ММ.ГГГГ составляла – 

<

данные изъяты> руб. 

Таким образом, Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ответчиком возражений по существу предъявленных требований, доказательств уплаты задолженности не представлено. 

Учитывая приведенные положения закона и обстоятельства дела, суд находит исковые требования МИФНС №, предъявленные к ответчику, законными и обоснованными.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, страховым взносам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 

<

данные изъяты>., страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> коп., страховым взносам на ОПС за 2022 год в 

<

данные изъяты> коп., пени в размере 

<

данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Тихвинского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья ___________________ Алешина Н.С.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ___________________ Алешина Н.С.