Дело № 2а-2092/17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 09 июня 2017 года 

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Шевцовой О.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1 - ФИО2, действующей на основании доверенности № от 07 октября 2016 года, диплом о высшем юридическом образовании ИВС №, 

представителя административного ответчика Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО3, действующей на основании доверенности от 18 июля 2016 года, диплом о высшем юридическом образовании №,

при секретаре Шилко О.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> о признании безнадежными к взысканию сумм налогов, пени, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности № от 07 октября 2016 года, обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в период с 26 июля 2010 года по 15 апреля 2011 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН №). 28 февраля 2017 года ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, в ответ на который Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю была выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22 февраля 2017 года, в которой отражена задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (до 01 января 2011 года) в сумме 140 473 руб. 27 коп., пени 114 078 руб. 24 коп. с указанием о пропуске налоговым органа срока взыскания данной суммы налога. Поскольку положения п.п.4 п.1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@ предусматривает наличие судебного акта (решения) о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и ее списанию, просит признать суммы задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (до 01 января 2011 года) в сумме 140 473 руб. 27 коп., пени 114 078 руб. 24 коп., отраженные в справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22 февраля 2017 года, возможность принудительного взыскания которых утрачена Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю безнадежными к взысканию и обязанность административного истца по их уплате прекращенной, а также взыскании с административного ответчика расходов по оплате государственной пошлины. 

Административный истец ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился, доверил представление своих интересов в суде ФИО2, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО2 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила удовлетворить исковые требования в полном объеме, при этом указав, что исключение записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, за вынесением которого стороны равноправны обратиться в суд. 

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности от 18 июля 2016 год, в судебном заседании возражала против административных исковых требований ФИО1 по основаниям, изложенных в письменных возражениях, при этом указала, что ФИО1 в период с 26 июля 2010 года по 15 апреля 2011 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 самостоятельно исчислен налог, представлена за 2010 год декларация по упрощенной системе налогообложения в размере 204 473 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО1 данный налог не оплачен, ему в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16 мая 2011 года № в размере 205 203 руб. 99 коп., из них: налог – 204 473 руб. 00 коп., пени – 730 руб. 99 коп. 15 апреля 2011 года ФИО1 снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя, меры принудительного взыскания в отношении указанной суммы задолженности в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ инспекцией не применялись, с исковым заявлением в суд о взыскании данной задолженности налоговый орган не обращался. В счет погашения задолженности по налогу, указанной в требовании от 16 мая 2011 года №, ФИО1 за период с 26 марта 2015 года по 31 марта 2016 года была произведена оплата в общей сумме 64 000 руб. 00 коп., в связи с частичной оплатой, в карточке расчета с бюджетом по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) числится задолженность по налогу в сумме 140 473 руб. 27 коп., пени за период с 04 мая 2011 года по 21 февраля 2017 года, о чем ФИО1 выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, в которой отражены сведения о задолженности ФИО1 с извещением 02 марта 2017 года № такового о пропуске срока взыскания указанной задолженности. 

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик согласно ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26 июля 2010 года по 15 апреля 2011 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации и прекращении физического лица ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, самостоятельно по итогам налогового периода исчисляют налог и отражают его в представляемой в налоговый орган налоговой декларации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Как следует из материалов дела, 26 апреля 2011 года ФИО1 представлена в налоговый орган декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 204 473 руб. 00 коп. по сроку уплаты до 03 мая 2011 года.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Требование об уплате налога в силу ч. 2 ст. 69 НК РФ направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В связи с неуплатой ФИО1 исчисленного налога, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в размере 205 203 руб. 99 коп., из них: налог - 204 473 руб. 00 коп., пени 730 руб. 99 коп. в срок до 03 июня 2011 года. 

Вместе с тем, ФИО1 обязательства по уплате вышеуказанного налога в установленный в требовании срок не исполнены, равно как не исполнены по настоящее время.

Согласно ст. 48 НК РФ, действующей в редакции от 29 ноября 2010 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст.48 НК РФ, действующей в редакции от 29 ноября 2010 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 15 апреля 2011 года, а также то, что сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 205 203 руб. 99 коп., составляет более 3 000 руб. 00 коп. согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы

В счет погашения задолженности по налогу, указанной в требовании от 16 мая 2011 года № ФИО1 за период с 26 марта 2016 года по 31 марта 2016 года произведена оплата в размере 64 000 руб. 00 коп., тем самым согласно справки налогового органа №44108 о состоянии расчетов по налогам. Сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, в которой отражены сведения о задолженности ФИО1 перед бюджетом РФ в следующих суммах:

- налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) 140 473 руб. 27 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) 114 078 руб. 24 коп. 

Согласно уведомлению заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю ФИО4 № от 02 марта 2017 года налоговым органом пропущен срок взыскания вышеуказанной задолженности, для взыскания задолженности налоговый орган в суд не обращался. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания с истца вышеуказанной суммы налога и начисленных на сумму данного налога пени, в связи с истечением установленного законом срока принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 46, 47 НК РФ. 

В соответствии с п. 4, п. 5 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно Приказу ФНС России от 19 августа 2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными ко взысканию возможно при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, таким образом основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Оценив представленные доказательства в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания спорной суммы задолженности в связи с пропуском сроков на ее взыскание. 

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса.

Требование о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию является неимущественным.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ при подаче заявлений, содержащих требования неимущественного характера, уплачивается государственная пошлина, установленная для заявлений неимущественного характера, и составляющая для физических лиц 300 рублей.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, понесенные истцом расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. 00 коп. подлежат возмещению за счет ответчика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю. 

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю о признании задолженности по налогу (недоимки), пени возможность принудительного взыскания которых утрачена безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам, пени, в сумме, отраженной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22 февраля 2017 года, а именно: налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 140 473 руб. 27 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 114 078 руб. 24 коп. 

Признать прекращенной обязанность ФИО1 по уплате задолженности налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 140 473 руб. 27 коп. и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 114 078 руб. 24 коп. 

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп. /триста рублей 00 копеек/. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 14 июня 2017 года. 

Судья О.В. Шевцова