Дело № 2а-247/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2019 года г. Советск

Советский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи – Фокиной Т.В.

при секретаре – Максимове С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску БСН к Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области и УФНС России по Кировской области о признании решения незаконным

У С Т А Н О В И Л:

БСН обратилась с иском к Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области о признании решения незаконным.

В обоснование иска указано, что решением Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области № № от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в привлечении к налоговой ответственности, в предоставлении социального налогового вычета в связи с лечением сына БКВ в сумме 441 руб. и возврате НДФЛ за 2018 г. в размере 57 руб. Решением УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № вышеуказанное решение оставлено без изменения. Истцом представлена налоговая декларация с приложением копий документов, подтверждающих внесение денежных средств медицинскому учреждению за оказанные услуги по лечению (квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ). На основании вышеизложенного просит признать незаконным решение от № от ДД.ММ.ГГГГ, обязать административного ответчика предоставить социальный налоговый вычет на лечение сына за 2018 год в сумме 441 руб. и вернуть НДФЛ в размере 57 руб.

Определение суда от 30.05.2019 г. привлечено к участию в деле в качестве соответчика Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области.

Административный истец БСН в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме. 

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области, Межрайонной ИФНС № 11 по Кировской области по доверенности ФВА заявленные требования не признал в полном объеме, указав в представленном отзыве, что Межрайонной ИФНС России №11 по Кировской области проведена камеральная налоговая проверка представленной заявителем декларации 3-НДФЛ за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки временно исполняющим обязанности начальника Инспекции вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в возврате суммы НДФЛ в размере 57 руб. в связи с неправомерным заявлением БСН социального налогового вычета в сумме 441 руб., уплаченной заявителем за оказание медицинских услуг. Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ № апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ БСН представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. В данной декларации отражена сумма доходов в размере 295363,12 руб. Также в Разделе 1 указанной декларации БСН отражена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 5712 руб. в связи с использованием Заявителем социального налогового вычета в сумме 43941 руб. БСН в налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год заявлен социальный налоговый вычет на обучение сына в размере 43500 руб., а также на его лечение в сумме 441 руб. Факт оплаты БСН услуг за обучение БКВ в сумме 43500 руб. подтверждается представленными налогоплательщиком к декларации квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и налоговым органом не оспаривается. Также, заявителем к декларации по НДФЛ за 2018 год представлена копия квитанции № по оказанию КОГБУЗ «Советская центральная районная больница» медицинских услуг БКВ (сын БСН) на сумму 441 руб. Вместе с тем, в ходе камеральной налоговой проверки вышеуказанная справка об оплате медицинских услуг БСН не представлена. Кроме того, в материалах проверки отсутствуют копии договоров на оказание медицинских услуг (в случае их заключения) с копиями приложений и дополнительных соглашений; копии лицензий медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности. 

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 11 по Кировской области по доверенности ГГН просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав мнение участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Также в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. 

Согласно письму ФНС России от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630 для получения социального налогового вычета на лечение и / или приобретение медикаментов, предоставляются следующие документы: налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; копия договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации; рецептурный бланк со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (оригинал); копии документов, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ) ; копия документа, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении); заявление на возврат НДФЛ.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., заявлен социальный налоговый вычет в связи с обучением сына в сумме 43500 руб., в связи с его лечением в сумме 441 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № о предоставлении документов, подтверждающих оплату медицинских услуг для предоставления в налоговые органы на сумму 441 руб.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС № 11 по Кировской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, представленной БСН 

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении БСН к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Согласно указанному решению заявителю БСН предоставлен социальный налоговый вычет за 2018 год в сумме 43500 руб. на обучение сына, осуществлен возврат НДФЛ за 2018 г. в размере 5655 руб. Отказано в предоставлении социального налогового вычета за 2018 год в сумме 431 руб. (по лечению сына) и возврате НДФЛ за 2018 год в сумме 57 рублей.

Основанием для отказа административному истцу в предоставлении социального налогового вычета в сумме расходов на лечение сына послужило не предоставление налогоплательщиком необходимого пакета документов.

Решением УФНС России по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное решение оставлено без изменения, а жалоба БСН без удовлетворения.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Согласно абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Из материалов дела следует, что БСН к декларации по НДФЛ за 2018 год представлена копия квитанции № по оказанию КОГБУЗ «Советская центральная районная больница» медицинских услуг БКВ (сын БСН) на сумму 441 руб.

Представление данной квитанции в отсутствии вышеуказанных документов не может быть принято в качестве достаточного доказательства, подтверждающего произведенные налогоплательщиком расходы на лечение сына БКВ, в связи с чем налоговый орган правомерно отказа в предоставлении социального налогового вычета на лечение сына.

Из содержания статьи 227 КАС РФ следует, что необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия). 

Поскольку нарушений действующего законодательства и нарушения прав БСН со стороны налогового органа допущено не было, оснований для удовлетворения исковых требований БСН у суда не имеется.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения заявленных требований, суд не усматривает.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований БСН к Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области и УФНС России по Кировской области о признании решения незаконным – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца путем подачи жалобы в Советский районный суд Кировской области.

Судья /подпись/ Т.В. Фокина

Решение в окончательной форме изготовлено 19 июня 2019 года

Судья /подпись/ Т.В. Фокина