РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Малая Сердоба 27 апреля 2024 года

Малосердобинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Тюиной Н.Л.,

при секретаре Недошивиной Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 г., 2020 г., 2021 г. в размере - 683, 00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере -17980 руб., пени в сумме 16754, 31 руб., начисленные в период с 06.01.2023 по 23.07.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ, а всего на общую сумму - 35417 руб. 31 коп. 

В обоснование заявленных требований указала следующее. 

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № марка/модель 

<

данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права -ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось оплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 земельный налог за 2019, 2020, 2021 гг. в общей сумме 683,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в общей сумме - 17980,00 руб. Требование № № (по состоянию на 16.05.2023 по сроку исполнения до 20.06.2023) - транспортный налог в размере 35073,00 руб., в том числе 17980,00 руб. - за 2021 г., земельный налог с физических лиц в размере 683,00 руб. - за 2019, 2020, 2021 гг., пени в сумме 16754,31 руб. - за период с 06.01.2023 по 23.07.2023. Требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено.

30.08.2023 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-603/2023. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен 19.09.2023.

Задолженность по земельному, транспортному налогам и пени должником не погашена.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Административные исковые требования поддерживают в полном объеме. В письменном отзыве предоставило следующую информацию. Денежные средства, поступившие от ответчика ФИО1 на общую сумму 35 450 руб. отражены в учетных регистрациях по Единому налоговому счету и распределены в первую очередь в счет погашения задолженности с более ранней датой возникновения в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. При этом задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ начислена по результатам камеральной проверки за 2019 год в сумме 130960 руб., штраф в сумме 11459 руб., пени за несвоевременную оплату в порядке ст.75 НК РФ в сумме 12794, 79 руб. Данная задолженность взыскана на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ № № который направлен на исполнение в ОСП по Колышлейскому и Малосердобинскому районам. 29.02.2024 возбуждено исполнительное производство № №. Также на исполнении в ОСП по Колышлейскому и Малосердобинскому районам находится исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № № о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 4837 руб., транспортного налога за 2020 в сумме 17 980 руб. Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по следующим налоговым обязательствам: налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 4837 руб.; транспортный налог за 2020 -2022 в размере 52614 руб., земельный налог за 2019 -2022 в размере 958 руб.; пени в размере 47064, 83 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что он произвел оплату налога в сумме и по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении. Просит в иске отказать. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления ФНС России по Пензенской области и административного ответчика ФИО1

Суд, изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. 

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу установлен в ст.396 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п.15 и 16 ст.396 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в соответствии со ст.361 НК РФ. 

На основании ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). 

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (часть 2 статьи 57).

Налоговые органы, как гласит п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьями 72, 75НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты>. дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД (г. Сердобск) на 2021 год, в собственности ФИО1 значатся:

<

данные изъяты>-№, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>-№, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>-№ государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>-№, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>-№, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 17980,00 руб., земельный налог в сумме 683 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № №

В связи с неуплатой налога по сроку, ФИО1 было направлено требование № № ( по состоянию на 16.05.2023, по сроку исполнения до 20.06.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: 

-транспортный налог в размере 35073,00 руб. в том числе 17980 руб. за 2021 г

- земельный налог с физических лиц в размере 683, 00 руб., начисленный за 2019, 2020, 2021 г.

- пени в сумме 16754, руб. 31 коп. начисленные в период 06.01.2023 по 23.07.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ.

В установленный срок уплаты налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 683 руб. за 2019-2021годы; транспортного налога в размере 17980 руб. 00 коп. за 2021 год, пени в размере 16754 руб. 31 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области от 19 сентября 2023 судебный приказ от 30.08.2023г. № 2а-603(2023) был отменен.

26.01.2024 года налоговым органом посредством АО Почты России направлено настоящее административное исковое заявление, в котором налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу с физических лиц за 2019, 2020, 2021 г. в размере 683, 00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 17980 руб., пени в сумме 16754, 31 руб., начисленные в период с 06.01.2023 по 23.07.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

На момент составления административного искового заявления задолженность по земельному налогу. транспортному налогу и пени не погашены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. 

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как видно из содержания иска, налоговый орган, заявляя ко взысканию задолженность по земельному налогу с ФИО1 за 2019, 2020, 2021 г. в размере 683, 00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 17980 руб., пени в сумме 16754, 31 руб., начисленные в период с 06.01.2023 по 23.07.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ указал реквизиты, по которым налогоплательщик может оплатить данную задолженность.

Представленными административным ответчиком в материалы дела платежными документами ( чек - ордерами) подтверждается, что начиная с 18.09.2023 по 12.04.2024 ФИО1 оплачена задолженность по налогам в размере 35 417,31 руб. по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвел оплату задолженности в размере 35 417, 31 рублей, то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет Казначейства России (ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что свидетельствует о том, что ответчик добровольно удовлетворил требования истца в размере заявленной суммы к взысканию при обращении с настоящим административным иском в суд.

При этом, произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

Довод административного истца о том, что уплаченные административным ответчиком денежные средства являются единым налоговым платежом ( ЕНП) и в соответствии с п.8 статьи 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды подлежит отклонению, поскольку в рамках настоящего дела не взыскивалась задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, а потому оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам и пени, по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 35 417 руб. 31 коп., в связи с добровольной оплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени. 

Более того, налогоплательщик являющийся ответчиком по спору имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска.

Учитывая, что налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, санкций, госпошлина взысканию с административного ответчика не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Малосердобинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 03 мая 2024 года.

Судья Н.Л.Тюина