Дело № 2а-2739/2025 

УИД 59RS0003-01-2025-003577-03

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 838,74 руб.; пени в размере 809,41 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 года, всего задолженность в размере 1648,15 рублей. Кроме того, просят восстановить срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 11 декабря 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 21810,24 руб., в том числе налог – 16022,00 руб., пени – 5788,24 руб.

В связи с оплатой задолженности 11 ноября 2024 года на сумму 7782,00 руб. по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год, уменьшением транспортного налога за 2018 год в сумме 8240,00 руб., а так же перерасчетом пени, сумма, подлежащая взысканию, уменьшилась, и составляет пени в размере 1648,15 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрированы:

- автомобиль легковой М.;

- квартира 

<

адрес>; 

- земельный участок 

<

адрес> .

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: за 2017 год № от 26 июня 2018 года об уплате транспортного налога в размере 8500,00 руб., за 2018 год № от 27 июня 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 22,00 руб., за 2022 год № от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 7480,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 52,00 руб., земельного налога в размере 250,00 руб.

Поскольку налоги налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 года в размере 8 500,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась на основании исполнительного листа, выдан Кировским районным судом г. Перми от 29 декабря 2022 года № (по делу №), задолженность погашена 19 мая 2023 года, 16 ноября 2023 года), начислены пени за период с 26 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 838,74 руб.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог административным ответчиком не уплачены.

Недоимка по указанным налогам не входит в предмет данного искового заявления.

Всего задолженность по пени по транспортному налогу до 01 января 2023 составляет 838,74 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. 

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 8522,00 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год, срок уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 8500,00 руб., взыскивался на основании исполнительного листа, выданного Кировским районным судом города Перми 29 декабря 2022 года № (по делу №), задолженность погашена 19 мая 2023 года, 16 ноября 2023 года);

- налог на имущество за 2018 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 22,00 руб., взысканный на основании судебного приказа № от 15 мая 2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми, определение об отмене судебного приказа от 07 декабря 2020 года, дальнейшие меры взыскания налоговым органом не применялись, в связи с оплатой задолженности 11 ноября 2019 года. 

По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составляет 7500,00 руб., в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год со сроком уплаты до 02 декабря 2023 года: 

налог на имущество в размере 30,00 руб., земельный налог в размере 250,00 руб., транспортный налог в размере 7220,00 руб. (задолженность входила во взыскание по отмененному судебному приказу №, в связи с погашением задолженности 11 ноября 2024 года, не входит в предмет искового заявления). 

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 года в размере 809,41 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 18 мая 2023 года (138 дней) на недоимку в размере 8522,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 294,01 руб.,

за период с 19 мая 2023 года по 23 июля 2023 года (66 дней) на недоимку в размере 7522,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 124,11 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 7522,00 руб. пени составили 16,89 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 7522,00 руб. пени составили 102,30 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 7522,00 руб. пени составили 136,90 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 16 ноября 2023 года (18 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 7522,00 руб. пени составили 67,70 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года (11 дней) на недоимку 7500,00 руб. по ставке 15% пени составили 37,50 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года №, составила 1648,15 рублей (838,74 (пени до 01 января 2023 года) + 809,41 (пени с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 года)).

Подробный расчет пени за период с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 года на сумму 809,41 рублей:

пени по налогу на имущество за 2018 года в размере 2,16 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) на недоимку в размере 22,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 1,12 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,14 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,30 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,40 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 16 ноября 2023 года (18 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,20 руб.

пени по налогу на имущество за 2022 года в размере 0,15 руб.:

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку 30,00 руб. по ставке 15% пени составили 0,15 руб.

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 769,75 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 18 мая 2023 года (138 дней) на недоимку в размере 8500,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 293,25 руб.,

за период с 19 мая 2023 года по 23 июля 2023 года (66 дней) на недоимку в размере 7500,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 123,75 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,14 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,30 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,40 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 16 ноября 2023 года (18 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 22,00 руб. пени составили 0,20 руб.,

пени по земельному налогу за 2022 года в размере 1,25 руб.:

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку 250,00 руб. по ставке 15% пени составили 1,25 руб.

пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 36,10 руб.:

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку 7220,00 руб. по ставке 15% пени составили 36,10 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2025 года № 19073, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23.07.2023 - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года - до 11 сентября 2023 года срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14 февраля 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до 11 марта 2024 года). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 22 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 23 марта 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 22 сентября 2024 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд за пределами срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно почтовому отправлению (штамп почты России на почтовом конверте от 08 августа 2025 года) в адрес Инспекции определение об отмене направлено мировым судьей 04 августа 2025 года.

Инспекция просит учесть, что определение в адрес Инспекции от мирового судьи поступило 08 августа 2025 года (вх. №), таким образом, налоговый орган не располагал информацией о вынесенном определении об отмене судебного приказа.

Инспекция просит считать причины пропуска срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительными.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, письменные пояснения. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, представлено письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просит отказать в удовлетворении требований. Ранее также представлял письменные возражения на заявленные требования /л.д. 55/. 

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, материалы исполнительных производств, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебные приказы, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса). В Пермском крае порядок начисления регламентируется также Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. 

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. 

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 18/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, административный ответчик является/являлся собственником следующих объектов движимого и недвижимого имущества /л.д. 19/:

автомобиль легковой М.; 

объект капитального строительства «квартира» 

<

адрес>; 

земельный участок 

<

адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 к уплате начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: 

за 2017 год № от 26 июня 2018 года об уплате транспортного налога в размере 8500,00 руб., земельного налога в размере 188,00 руб., налога на имущество в размере 15,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 24/;

за 2018 год № от 27 июня 2019 года об уплате транспортного налога в размере 8500,00 руб., земельного налога в размере 188,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 22,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 22/;

за 2022 год № от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 7480,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 52,00 руб., земельного налога в размере 250,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 20/.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года транспортного налога в размере 16000,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 22,00 руб., пени в размере 5017,30 руб. /л.д. 26/.

Требование № направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 04 августа 2023 года /л.д. 27/.

16 ноября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2025года № в размере 14010,54 руб. /л.д. 14/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком ФИО1 в полном объеме уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указывает административный истец по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 8522 руб., сумма которой в дальнейшем изменялась на весь период исчисления пени до 11 декабря 2023 года.

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом произведен расчет пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в общем размере 809,41 руб. (по налогу на имущество за 2018 года в размере 2,16 руб., за 2022 года в размере 0,15 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 769,75 руб., за 2022 год в размере 36,10 руб., по земельному налогу за 2022 года в размере 1,25 руб.).

Проверяя размер неисполненной совокупной обязанности по уплате налога для последующего расчета сумм пени судом установлено следующее:

Транспортный налог за 2017 год со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 8500 руб. взыскивался на основании решения Кировского районного суда города Перми от 13 марта 2020 года по делу №, вступившего в законную силу 18 апреля 2020 года, которым с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 8500 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 848,94 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 15 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,22 руб., в остальной части иска отказано /л.д. 62-64/. 

Задолженность погашена 19 мая 2023 года и 16 ноября 2023 года.

Таким образом, включение указанного вида налога в совокупную обязанность по состоянию на 01 января 2023 года правомерно. Также правомерно начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 8500,00 руб. за период с 26 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года

Налог на имущество за 2018 год со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 22,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми № от 15 мая 2020 года. 

Судом установлено, что 15 мая 2020 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми № с ФИО1 взыскана недоимка в размере 10735,12 руб., в том числе транспортный налог в размере 8500 руб., пени в размере 2211,14 руб., налог на имущество физических лиц в размере 22 руб., пени в размере 1,98 руб. 

13 октября 2020 года в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № от 15 мая 2020 года, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 10735,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми от 07 декабря 2020 года указанный судебный приказ отменен.

20 февраля 2024 года указанное исполнительное производство прекращено.

Из пояснений налогового органа следует, что меры взыскания после отмены судебного приказа органом не принимались ввиду уплаты задолженности 11 ноября 2019 года, вместе с тем отмена судебного приказа на основании поданных возражений налогоплательщика свидетельствует о его несогласии с взысканием указанного вида налога. Таким образом, учитывая, что меры взыскания по отмененному судебному приказу налоговым органом не принимались, суд приходит к выводу о неправомерности начисления пени на указанный вид налога в составе неисполненной совокупной обязанности, и отказу в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года в размере 2,16 руб.

Налог на имущество, земельный и транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты 02 декабря 2023 года (30 руб., 250 руб. и 7220 руб. соответственно) взыскивались судебным приказом от 14 февраля 2024 года №, который отменен определением мирового судьи от 22 марта 2024 года, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд. 

Административный истец указывает, что задолженность погашена налогоплательщиком 11 ноября 2024 года, требований о взыскании указанных видов налога в настоящем иске не предъявляет.

Принимая во внимание, что указанные виды налогов погашены 11 ноября 2024 года, суд приходит к выводу о правомерности включения налога на имущество, земельного и транспортного налога за 2022 год в совокупную обязанность по уплате налогов по состоянию на 02 декабря 2023 года и начислении пени на них за период со 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и удовлетворяя его, суд исходит из следующих положений закона.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года, превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию до 11 сентября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года на сумму задолженности в размере 21810,24 руб. поступило в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми 12 февраля 2024 года, вынесен судебный приказ № от 14 февраля 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 22 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа /л.д. 11/.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № административному истцу направлено определение об отмене судебного приказа 01 августа 2025 года, получено им 07 августа 2025 года, что также соотносится с датой входящей корреспонденции на штампе налогового органа /л.д.11/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 23 марта 2024 года, истекает 22 сентября 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 29 августа 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 38/, что свидетельствует о нарушении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как следует из материалов дела, административным истцом приведено в качестве доказательства, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением, несвоевременное направление (спустя 1 год и 5 месяцев) в адрес административного истца определения об отмене судебного приказа, то есть налоговый орган не располагал информацией об отмене судебного приказа №, то подтверждается материалами судебного приказа и штампом налогового органа на копии определения об отмене судебного приказа в совокупности.

Таким образом, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа и наличии оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку по смыслу действующего законодательства пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, что нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В своих возражениях административный ответчик указывает, что им произведена оплата налогов за налоговый период 2022 года в размере 7782,00 руб. 16 ноября 2023 года.

В судебном заседании установлено, что денежные средства в размере 7782,00 руб. поступили на счет налогоплательщика 16 ноября 2023 года, что подтверждается сведениями из базы налогового органа. Вместе с тем, в назначении платежа чека по операции указано «налоговый платеж» без конкретизации вида налога и периода, что позволяет налоговому органу распределить поступившие денежные средства в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекс Российской Федерации. Указанные денежные средства были распределены в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 7500,00 руб., за 2018 года – 260,00 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 22,00 руб.

Аналогичным образом в соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены денежные средства, поступившие 11 ноября 2024 года в размере 7813,00 руб., распределенные административным истцом в счет погашения имеющейся задолженности, а именно: транспортного налога за 2022 год – 7220,00 руб., земельного налога – 250,00 руб., налога на имущество физических лиц - 30,00 руб. пени – 313,00 руб. 

Таким образом, расчет пени по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года является правомерным. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 года и пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдена налоговым органом. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа административному истцу восстановлен.

На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенееобразующей недоимки, суд пришел к выводу о правомерности начисления пени, за исключением пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 2,16 руб. по ранее изложенным мотивам.

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 838,74 руб.; пени в размере 807,25 руб. (0,15 + 769,75 + 1,25 + 36,10 =807,25), начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 года, всего задолженность в размере 1648,15 рублей.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

ходатайство Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю о восстановлении срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, удовлетворить.

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 838,74 руб.;

- пени в размере 807,25 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 года.

всего задолженность в размере 1645,99 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени в размере 2,16 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 31 октября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева