Дело № 2а - 244/2025 

УИД 62RS0020-01-2024-000474-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ряжск Рязанской области 20 февраля 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Александрова А.Г., при секретаре судебного заседания Семизаровой Ю.Е., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной Налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, пени.

В обоснование исковых требований указано, что истец обратился в судебный участок с заявлением №1093 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по неналоговому штрафу и денежным взысканиям, пени, в общей сумме 10729,28 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по неналоговому штрафу и денежным взысканиям, пени в общей сумме 10729,28 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации в сервисе личный кабинет налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

В ходе осуществления мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ, в адрес ФИО1 была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ, заказным письмом, дата отправки ДД.ММ.ГГГГ, ответчику предлагалось прибыть ДД.ММ.ГГГГ в Территориальное обособленное рабочее место Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Рязанской области, для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Повестка была вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей. В нарушение ст.128 НК РФ ФИО1 в установленный срок не явился.

По результатам установленного налогового правонарушения составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), который направлен по почте заказным письмом (дата отправки ДД.ММ.ГГГГ). Извещением № от ДД.ММ.ГГГГ направленным по почте заказным письмом (дата отправки ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик уведомлен в соответствии о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (дата получения ДД.ММ.ГГГГ), которое состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие лица, привлекаемого к налоговой ответственности. По Акту № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 письменных возражений, объяснений не представлял. Ходатайств о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, закрепленных ст.112 НК РФ, налогоплательщиком не представлено.

В ходе рассмотрения обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть рассмотрены следующие обстоятельства: тяжелое материальное положение физического лица (на иждивении у налогоплательщика имеются несовершеннолетние дети). Расчет штрафа с учетом одного смягчающего обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 500 руб.(1000 руб. : 2). Задолженность по неналоговым штрафам и денежным взысканиям составляет 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 490626,06 руб., в том числе пени 74377,06 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 517411,58 руб., в том числе пени 100808,58 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 90579 руб. 30 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 100808,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 90579,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10229,28 руб.

В административное исковое заявление включены пени на общую сумму 10229,28 руб. Недоимка, на которую начислены пени, состоит из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 87750 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 207299 руб.

По налогоплательщику применялись следующие меры взыскания, в которых взыскиваются налоги, на которые были начислены пени в сумме 10229,28 руб.: заявление на взыскание за счет имущества НП по ст. 48 НК РФ (Исковое заявление) № (№) от ДД.ММ.ГГГГ (от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 506828 руб. 36 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступила оплата в сумме 1146 руб.

Налоговым органом в отношении вышеуказанной задолженности, послужившей основанием начисления пени, не утрачено право применения мер принудительного взыскания, по причине того, что своевременно было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено заявление о вынесении судебного приказа. Задолженность по пени составляет 10229,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф, по ст. 128 НК РФ, в размере 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени 10229,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 10729,28 руб.

Административный истец Управление ФНС России по Рязанской области, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, заявил о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного истца, изложенные в иске, исследовав представленные письменные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45 НК РФ).

Исходя из положений статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков в целях контроля за соблюдением последними законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абзац второй пункта 1 статьи 100 НК РФ).

В акте налоговой проверки в числе прочего указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах (подпункт 13 пункта 3 статьи 100 НК РФ).

Абзацем первым пункта 1 статьи 101 НК РФ предусмотрено то, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении к такой ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (абзац первый пункта 8 статьи 101 НК РФ).

Согласно положениям пункта 9 статьи 101 и статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю), после чего подлежит исполнению, тогда как обращение указанного решения к исполнению возлагается на вынесший его налоговый орган, который направляет лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из приложенных к административному исковому заявлению документов усматривается, что административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф по ст.128 НК РФ, в размере 500 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 10229 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд установил, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России N5 составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях, согласно которому установлен факт неявки ФИО1 в налоговый орган для допроса в качестве свидетеля ДД.ММ.ГГГГ согласно повестке от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России N 5 вынесено решение N 1391 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 128 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей.

Суд полагает, что решение налогового органа соответствует требованиям действующего законодательства, принято уполномоченным должностным лицом налогового органа в соответствии с его компетенцией, основанием для его вынесения послужил установленный факт совершения ФИО1 налогового правонарушения, предусмотренного статьей 128 Налогового кодекса РФ.

Суд принимает во внимание, что Управление ФНС России по Рязанской области обращалось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 207299 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по п.1 ст.122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17550 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ – 41460 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, штраф по п.1 ст.119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62190 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, штраф по ст.128 НК РФ в размере 1000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 90579 руб. 36 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год (в том числе задолженность в размере 66041 руб. 93 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год), на общую сумму 506682 руб. 30 коп.

Решением Ряжского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу, удовлетворен. С ФИО1 взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 207299 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по п.1 ст.122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17550 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ – 41460 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, штраф по п.1 ст.119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62190 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, штраф по ст.128 НК РФ в размере 1000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 90 579 руб. 36 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, всего 506682 руб. 36 коп., государственная пошлина в доход муниципального образования – Ряжский муниципальный округ Рязанской области в размере 8266 руб. 82 коп.

Решение суда было обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, оставлено без изменения и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по настоящему заявлению, на которую начислены пени в размере 10229 рублей 28 коп., состоит из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 87750 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 207299 руб.

В решении суда от ДД.ММ.ГГГГ указано, что на основании ст.69 НК РФ, в связи с наличием недоимки, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ предъявлены к уплате начисленный ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 295049 руб., пени в размере 82564 руб. 59 коп., наложенный решениями № и № штраф в размере 121000 руб. Требование № было направлено ФИО1 путем его размещения в используемом административным ответчиком личном кабинете налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Установлено, что сроки и процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика, предусмотренные статьями 69,48 НК РФ, налоговым органом соблюдены. Суд, оценив приведенные доказательства в их совокупности, счел доказанным наличие у ФИО1 неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и наличия у него обязанности уплатить их.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрело указанной статьей и главами 25, 26 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком” на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 - Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов (сборов), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то её начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Поскольку право на взыскание налогов, на которые были начислены пени, налоговым органом не утрачено, и задолженность по ним взыскана решением суда, то её начисление, в силу изложенных выше правовой позиции высшей судебной инстанции, имеет правовое значение и является законным и обоснованным.

При указанных обстоятельствах, имеются предусмотренные законом основания для удовлетворения заявленного административного иска и взыскания с административного ответчика начисленных пени и штрафа. 

Поскольку налоговый орган на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход Ряжского муниципального округа Рязанской области, исчисленная по правилам п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной Налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени в размере 10229 рублей 28 копеек, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также штраф в размере 500 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10729 (десять тысяч семьсот двадцать девять) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Ряжского муниципального округа Рязанской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, через Ряжский районный суд Рязанской области, в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 06 марта 2025 года.

Судья А.Г. Александров