УИН: 27RS0007-01-2025-004579-10

дело № 2а-3582/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

06 ноября 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Прокудиной В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, своевременно не оплачивала страховые взносы. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимки были начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования, которые не были исполнены. Кроме того, ответчик является владельцем земельного участка, своевременно не оплатила земельный налог за 2022 год. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 28782,48 руб., в том числе, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 565 рублей, пени за период с (дата) по (дата) год в сумме 28 217,418 рублей. 

Административный истец, административный ответчик, надлежащим образом извещались о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Согласно заявлению, административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие. 

На основании положений ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) N 309-КГ15-16838 по делу NА07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что в период с (дата) по (дата) административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должна была оплачивать страховые взносы в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является владельцем земельного участка и обязана к уплате земельного налога за 2022 год, о чем указано в налоговом уведомлении (№) от (дата). 

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку начислены пени.

В адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени: 

- (№) от (дата) (страховые взносы в ПФ РФ – 29354 руб., пени – 55,04 руб., страховые взносы в ФФОМС – 6884 руб., пени – 12,91 руб.) со сроком исполнения до (дата); 

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до (дата) – 76657,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование до (дата) – 15689,72 руб., пени – 35775,81 руб.) со сроком исполнения до (дата). 

Решением Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) (№) от (дата) с административного ответчика взыскана задолженность в общем размере 71712,44 рубля. 

Направление требования и решения в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.… Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. …Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-3278/2024 от (дата) (взыскание земельного налога за 2022 года, пени в сумме 38489,76 руб.), который отменен (дата) по заявлению административного ответчика. 

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 565 рублей, пени за период с (дата) по (дата) год в сумме 28 217,418 рублей. 

Проверив представленный расчет пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно представленному расчету пени в размере 28 208,87 рублей, за период с (дата) по (дата) пени начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. и земельный налог за 2018 год. 

Вместе с тем, взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 г.г. и земельного налога за 2018 год не обеспечено мерами взыскания, при этом, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год списана. 

Решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата) (2а-2778/2024) с ФИО1 в пользу УФНС по (адрес) взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 482,13 руб., пени в сумме 254,2 руб. за период с (дата) по (дата); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2213,33 руб., пени в сумме 66,01 руб. за период с (дата) по (дата). 

Суд принимает во внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

Исходя из вышеизложенного, суд полагает возможным исключить из пенеобразующей недоимки задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 г.г. и земельного налога за 2018 год. 

Согласно расчету суда, за период с (дата) по (дата) размер пени составляет 4 574,08 рублей (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 3640,64 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 933,44 руб.). 

С учетом исключения из пенеобразующей недоимки задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 г.г. и земельного налога за 2018 год, на (дата) размер пенообразующей недоимки составил 35 878,29 рублей (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 482,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7396,16 руб.. 

Таким образом, согласно расчету:

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 367,75 руб.(35878,29х7,5%х41/300); 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 73,38 руб.( 29354,24х7,5%х10/300); 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 165,51 руб.( 22830,19 х7,5%х29/300); 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 89,68 руб.( 16306,14 х7,5%х22/300); 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 15,13 руб.( 12108,32 х7,5%х5/300); 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 70,92 руб.( 9782,09 х7,5%х29/300); 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 1,2 руб. (5122,72х7,5%х1/300). 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 14,66 руб.(3258,04 х7,5%х6/300). 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 38,95 руб.(2258,04 х7,5%х23/300). 

Всего размер пени с (дата) по (дата) составил 837,18 руб..

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)». 

Руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: (адрес) г. Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 5 976,26 руб., в том числе: 

- задолженность по земельного налогу за 2022 года в сумме 565 рублей;

- задолженность по пени, начисленной за период с (дата) по (дата) в сумме 4 574,08 рублей; 

- задолженность по пени за период с (дата) по (дата) в сумме 837,18 руб..

В удовлетворении иных заявленных требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья Н.О. Иванова