Дело № 2а-1257/2021

(УИД 61RS0020-01-2021-002121-58)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 июля 2021 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области 

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Заярской Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1257/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность: по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 4065 руб. 00 коп., пени - 13 руб. 25 коп., КБК 18210604012021000110 ОКТМО 60730000 - транспортный налог, КБК 18210604012022100110 ОКТМО 60730000 - пени по транспортному налогу; по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 44890 руб. 00 коп., пени - 146 руб. 27 коп., КБК 18210102030011000110 ОКТМО 60730000 – НДФЛ, КБК18210102030012100110 ОКТМО 60730000 - пени по НДФЛ, а всего 49114 руб. 52 коп., в том числе: налог - 48955 руб. 00 коп., пени - 159 руб. 52 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 и направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020. Сумма налога к уплате, согласно расчету, представленному в административном исковом заявлении, составила 4065 руб. 00 коп. В установленный срок – 01.12.2020 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. Также ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации. Пунктом 5 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год № от 12.02.2020, выданной и представленной РСА в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области, ФИО1 получил доход с кодом "4800" в декабре 2019 года в размере 106202 руб., с суммы которого налоговый агент исчислил подлежащую уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 13806 руб. и указал, что данная сумма налога не была удержана налоговым агентом. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год № от 14.02.2020, выданной и представленной акционерным обществом «Объединенная страховая компания» в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области, ФИО1 получил доход с кодом "2301" в декабре 2019 года в размере 239110 руб. 97 коп., с суммы которого налоговый агент исчислил подлежащую уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 31084 руб. и указал, что данная сумма налога не была удержана налоговым агентом. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 данной статьи (п. 6 ст. 228 НК РФ). ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, согласно которому сумма дохода за 2019 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 345312 руб. 97 коп. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 44890 руб. 00 коп. (345312,97 х 13%). В установленный срок - 01.12.2020 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год не исполнена. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование № от 25.12.2020 об уплате налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пеням. ФИО1 добровольно обязанность по уплате недоимки до настоящего времени не исполнил. Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании налога. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 14.04.2021 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения п. 2 ст. 69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ). 

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу, установленному ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Ставки транспортного налога в Ростовской области установлены Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ, предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку у него в собственности находились автомобили Лада КС0Й5Л Лада Ларгус, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 23.07.2014, Лифан 214813, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 10.11.2017, СИТРОЕН С4, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями о транспортных средствах, представленными административным истцом.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год № от 12.02.2020, выданной и представленной РСА в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области, ФИО1 получил доход с кодом "4800" в декабре 2019 года в размере 106202 руб., с суммы которого налоговый агент исчислил подлежащую уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 13806 руб. и указал, что данная сумма налога не была удержана налоговым агентом.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год № от 14.02.2020, выданной и представленной акционерным обществом «Объединенная страховая компания» в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области, ФИО1 получил доход с кодом "2301" в декабре 2019 года в размере 239110 руб. 97 коп., с суммы которого налоговый агент исчислил подлежащую уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 31084 руб. и указал, что данная сумма налога не была удержана налоговым агентом.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в размере 4065 руб. 00 коп. и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 44890 руб. 00 коп. в срок до 01.12.2020.

Как следует из текста ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области на имя ФИО1 были направлены требования об уплате указанных налогов и пени № от 25.12.2020, в котором налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4065 руб. 00 коп. и пени в размере 13 руб. 25 коп., по налогу на доходы за 2019 год в размере 44890 руб. 00 коп. и пени в размере 146 руб. 27 коп. в срок до 02.02.2021. Указанные суммы административным ответчиком не погашены. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений по расчету налогов со стороны административного ответчика также не имеется. Оснований сомневаться в расчетах, представленных административным истцом, у суда не имеется. Данный расчет проверен и является верным.

Учитывая вышеизложенное, а также, принимая во внимание, что спорные требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области в силу закона освобождена от уплаты госпошлины, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1673 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность: по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 4065 руб. 00 коп., пени - 13 руб. 25 коп., КБК 18210604012021000110 ОКТМО 60730000 - транспортный налог, КБК 18210604012022100110 ОКТМО 60730000 - пени по транспортному налогу; по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 44890 руб. 00 коп., пени - 146 руб. 27 коп., КБК 18210102030011000110 ОКТМО 60730000 – НДФЛ, КБК18210102030012100110 ОКТМО 60730000 - пени по НДФЛ, а всего 49114 руб. 52 коп., в том числе: налог - 48955 руб. 00 коп., пени - 159 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1673 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.А. Горбань

Мотивированное решение суда составлено 23 июля 2021 года.