Дело № 2а-1020/2020

УИД 74RS0030-01-2020-000741-29

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 апреля 2020 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Керопян Л.Д.

при секретаре Леушиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области о признании незаконным решения об отказе в возврате налога, признании права собственности, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратились в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о признании Решения ответчика "номер" от 09.08.2018 года об отказе в возврате налога незаконным; признании права собственности на наследственное имущество в виде денежных средств в размере 15142 руб.; возложении на ответчика обязанности по выплате денежной суммы в счёт налогового вычета, предоставленного И.А.М. в размере 15142 руб. и не полученного в связи с его смертью.

В обоснование иска истец указала, что является наследником после смерти своего супруга И.А.М., который умер "дата". 

При жизни И.А.М. обратился в ИФНС № 17 для возврата налога в виде налогового вычета, им была подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год и заявление на возврат НДФЛ. 

Декларация ответчиком была принята, прошла камеральную проверку, сумма была начислена. 

09.08.2018 года ответчиком было принято решение "номер" об отказе в возврате налога И.А.М. в сумме 15142 руб. Причиной отказа послужили сведения о том, И.А.М. снят с налогового учёта в Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области в связи с его смертью "дата". 

Считает данное решение незаконным, так как при жизни И.А.М. воспользовался своим правом, обратившись в ИФНС с целью получения налогового вычета, но не успел получить его, поскольку умер.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчиком суду предоставлен письменный отзыв о том, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган в соответствии со ст.210 ГПК РФ исполняет указанное решение.

Заинтересованные лица - Управление Федеральной налоговой службы России по Челябинской области, Управление Федерального Казначейства по Челябинской области, Нотариус нотариального округа Баймакского района и г.Баймак Республики Башкортостан ФИО2; ФИО3 о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела в судебном заседании, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно ст.1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с п.2 ст.218 Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст.128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

Как установлено письменными материалами дела налогоплательщиком И.А.М. 26.04.2018 года в инспекцию была представлена декларация по форме 3 НДФЛ за 2017 год, где был заявлен социальный налоговый вычет за лечение. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета согласно представленной декларации, составила - 15142.00руб. По итогам камеральной налоговой проверки указанной декларации, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила - 15142 руб. 

"дата" И.А.М. умер, что подтверждается свидетельством о его смерти.

Истец ФИО1 является супругой И.А.М. и его наследником, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону.

Налоговым органом было вынесено решение "номер" об отказе в зачете (возврате) налога в связи со смертью И.А.М.

Установив, что И.А.М.при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, налоговый орган подтвердил его право на налоговый имущественный вычет в сумме 15142 руб. за 2017 год, суд, руководствуясь вышеназванными требованиями закона, приходит к выводу о том, что истец, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу с учетом его доли перешедшей по наследству, то есть 15142 руб. 

Пунктом 7 ст.220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.88 Налогового кодекса РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Согласно материалам дела, наследодатель И.А.М.при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был. 

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст.1112 Гражданского кодекса РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам. 

В данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений. В связи с чем, суд при разрешении настоящего спора применяет нормы Гражданского кодекса РФ о наследовании.

Кроме того, из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. 

Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

При указанных обстоятельствах суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области "номер" от 09.08.2018 года об отказе в возврате налога незаконным.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 15142 (пятнадцать тысяч сто сорок два) руб.

Обязать ответчика Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области выплатить истцу денежную сумму в счёт налогового вычета, предоставленного И.А.М. в размере 15142 руб. (пятнадцать тысяч сто сорок два рубля) и не полученного в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Правобережный районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2020 года.