Дело 2а-787/2024

39RS0022-01-2024-001110-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Асадовой И.С., 

при секретаре судебного заседания Деревянкиной А.П.,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «

<

данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества – 

<

данные изъяты>. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущества (гараж) за 2015 год в размере 11 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущества 

<

данные изъяты> за 2016 год в размере 32 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущества (гараж) за 2017 год, 2018 год в размере 74 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в размере 5950 рублей, налога на имущество (гараж) в размере 51 рубль, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2022 год транспортного налога в размере 5950 рублей, налога на имущество (гараж) в размере 52 рубля. В установленный срок налоги не уплачены. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ внесены изменения в НК РФ, введен институт Единого налогового счета. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, задолженности по пени осуществляется с учетом следующих особенностей: требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона. В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС, которое буде считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Новое требование формируется после погашения задолженности по предыдущему требованию в полном объеме. Налоговым органом ФИО1 выставлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, исчисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В указанном требовании об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 5545,95 рублей (5132,17 рублей – за период до ДД.ММ.ГГГГ, 413,78 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). На дату формированию заявлению о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 3 712,17 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившим от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 19.02.2024 года №2а-531/2024 отменен определением от 29.03.2024 года.

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5950 рублей, по транспортному налогу за 2022 года в размере 5950 рублей, по налогу на имущество за 2015 год – 11 рублей, за 2016 год – 32 рубля, за 2017 год – 35 рублей, за 2018 года – 39 рублей, за 2021 год – 51 рубль, за 2022 год - 52 рубля, пени в размере 3 712,17 рублей, а всего взыскать 15 832 рубля 17 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.

Положениями пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах 1 и 2 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Судом выполнена процессуальная обязанность, предусмотренная статьей 96 КАС РФ, административного ответчика суд считает надлежаще извещенным. 

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.67 ГПК РФ, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки «

<

данные изъяты> года выпуска.

Кроме того, ФИО1 с период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал 

<

данные изъяты>, кадастровый №, находящийся в 

<

адрес>. 

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов, в том числе на имущества (гараж) за 2015 год в размере 11 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов, в том числе на имущества 

<

данные изъяты>) за 2016 год в размере 32 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов, в том числе на имущества (гараж) за 2017 год, 2018 год в размере 74 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в размере 5950 рублей, налога на имущество (гараж) в размере 51 рубль, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2022 год транспортного налога в размере 5950 рублей, налога на имущество (гараж) в размере 52 рубля.

В связи с тем, что ФИО1, налоги в полном объеме уплачены не были, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 8549,53 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 256,64 рубля, пени в размере 5545,95 рублей. 

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 19.02.2024 года №2а-531/2024 отменен определением от 29.03.2024 года в связи с поступлением возражения должника.

Налоговый орган обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по налоги и пени в порядке искового производства.

Принимая решение по заявленным требованиям, суд приходит к следующим выводам. 

Судебным приказом от 14.04.2022 года № 2а-700/2022 с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физического лица за 2015 год, 2016 год, 2017 года и 2018 года, всего в размере 88,64 рубля, а также пени в размере 2,46 рублей. Указанный судебный приказ не отменен, предъявлен к исполнению в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Исполнительное производство 

<

данные изъяты>, возбужденное на основании судебного приказ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным исполнением требований исполнительного документа. С учетом изложенного, требование налогового органа в данной части о взыскании налогов удовлетворению не подлежит.

Сведений о надлежащей уплате транспортного налога и налога на имущество за 2021 год и 2022 года материалы дела не содержат, заявленные требования в данной части подлежат удовлетворению.

Требований о взыскании пени подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015 года в размере 4,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании указанного налога был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. При этом пеня налоговым органом скорректирована по сравнению с требованием, заявлена к взысканию в меньшем размере. Платежное поручение о перечислении долга по исполнительному производству датировано ДД.ММ.ГГГГ. С учетом изложенного, по налогу на имущество за 2015 года подлежит уплате пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ (с момента возобновления налоговым органом начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,11 рублей.

Относительно пени по налогу на имущество за 2016 года в размере 10,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему. Судебный приказ о взыскании указанного налога был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. При этом заявленная к взысканию пеня налоговым органом скорректирована по сравнению с требованием об уплате налога и пени, заявлена в меньшем размере. Платежное поручение о перечислении долга по исполнительному производству датировано ДД.ММ.ГГГГ. С учетом изложенного, по налогу на имущество за 2016 года подлежит уплате пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ (с момента возобновления налоговым органом начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,32 рубля.

Аналогичным образом подлежит расчету пеня по налогу на имущество за 2016 год - в размере 0,32 рубля, за 2017 год - в размере 0,35 рубля, за 2018 год – в размере 0,39 рублей, за 2019 год – в размере 0,42 рубля.

Пеня по налогу на имущество за 2021 и 2022 года подлежит взысканию в полном объеме в размере 3,22 рубля и 0,38 рублей соответственно.

Также подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2016 год, начисленная на сумму налога 7700 рублей, в размере 1487,99 рублей, пеня в размере 1082,62 рубля по транспортному налогу за 2018 год на сумму налога 6872 рубля, пеня в размере 790,90 рублей по транспортному налогу за 2019 год на сумму налога 6615 рублей, пеня в размере 366,39 рублей по транспортному налогу за 2020 года на сумму налога 5990 рублей, пеня в размере 44,62 рубля на сумму налога за 2021 год в размере 5990 рублей, пеня по налогам, рассчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 413,78 рублей. 

Пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 966,73 рубля, начисленная на сумму налога 7700 рублей, взысканию не подлежит, так как судебный приказ от 07.10.2019 года №2а-1964/2019 был отменен определением от 16.10.2019 года. Решением Черняховского городского суда от 26.05.2020 года по делу №2а-324/2020 в удовлетворении требований налогового органа отказано. 

Пеня по начисленному за 2015 год налогу в размере 2789 рублей на сумму 5,85 рублей и по налогу в размере 5133 рубля на сумму 347,72 рубля взысканию не подлежит, так как решением Черняховского городского суда от 20.08.2019 года по делу №2а-641/2019 в удовлетворении требований налогового органа отказано.

Таким образом, общая сумма пени, рассчитанная судом, составила 4 191,49 рублей. Налоговым органом заявлено ко взысканию пеня в размере 3712,17 рублей с учетом остатка задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в сумме 2415,98 рублей. С учетом изложенного, суд определят к взысканию с налогоплательщика пени в размере 1 775,51 рубль (4 191,49 рублей - 2415,98 рублей). 

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца частично.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 

<

данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 5950 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 5950 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 52 рубля, пени в размере 1 775,51 рубль, а всего взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> 13 778 (тринадцать тысяч семьсот семьдесят восемь) рублей 51 копейку. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения. 

Судья И.С. Асадова

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2024 года.

Судья И.С. Асадова