Дело № 2а-1658/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Фонаковой Ю.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, ИНН ***, о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5 320 рублей; 

- пени по транспортному налогу в связи с возникшей недоимкой за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 рублей 39 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 440 рублей;

- пени по земельному налогу в связи с возникшей недоимкой за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 32 копеек,

на общую сумму 5 842 рубля 71 копейку. 

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным органами ГИБДД, административный ответчик ДАННЫЕ ФИО2 являлась владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового ШЕВРОЛЕ АЛЕРО, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля САМОСОБРАННОГО, VIN: нет данных, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 1900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> административному ответчику ДАННЫЕ ФИО2 принадлежит следующий земельный участок, расположенный по адресу: 

- 

<

адрес>А, кадастровый ***, площадь 656, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату в числе иных транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, но уплату налогов в установленный срок налогоплательщик не произвела, в связи с чем налоговым органом выставлено требование, которое также оставлено ФИО1 без исполнения. 

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. 

Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, однако, с учетом поступивших от должника возражений мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с приказом от 16.09.2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края. 

Наличие задолженности по транспортному, земельному налогам за 2017 год и пени послужили основанием к обращению в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, сведений об изменении места жительства и возражений не представила, об отложении не ходатайствовала.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 7 ст. 396 Налогового кодекса российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ ДАННЫЕ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало на праве общей долевой собственности в размере 33/80 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый *** (л.д. 38-41), кадастровая стоимость которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 355 860 рублей.

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в 2017 году принадлежала на праве общей долевой собственности часть указанного земельного участка.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их назначения. 

Для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйстваналоговая ставка составляет - 0,30 %.

Таким образом, сумма земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый ***, за 2017 год составила: 

- 355 860 (налоговая база) х 33/80 (размер доли в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 440 рублей.

Указанный расчет судом проверен, он является верным.

Таким образом, сумма земельного налога за 2017 год по указанному объекту составила 400 рублей.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД УМВД России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового ШЕВРОЛЕ АЛЕРО, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 141 л.с. (л.д. 52а-53);

- автомобиля САМОСОБРАННОГО, VIN: нет данных, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 1900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 125 л.с. (л.д. 55-56).

При этом транспортное средство - автомобиль САМОСОБРАННЫЙ, VIN: нет данных, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 1900 был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ на имя ДАННЫЕ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно сообщению Управления юстиции 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в записях актов гражданского состояния в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, содержится запись акта гражданского состояния *** от ДД.ММ.ГГГГ о смене фамилии в связи с регистрацией брака с ДАННЫЕ ФИО3 на ДАННЫЕ ФИО2 (л.д. 64-67).

Административным ответчиком принадлежность ему указанных транспортных средств в названный период не оспорена. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

За 2017 год в отношении указанных транспортных средств начислен налог в следующем размере:

- по автомобилю легковому ШЕВРОЛЕ АЛЕРО, государственный регистрационный знак *** л.с. (мощность двигателя) х 20.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2 820 рублей;

- по автомобилю САМОСОБРАННОМУ, государственный регистрационный знак ***: 125 л.с. (мощность двигателя) х 20.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2 500 рублей.

Общая сумма транспортного налога за 2017 год составила 5 320 рублей.

Административным ответчиком расчет налога, период владения автомобилями, мощность двигателя, период владения земельным участком, доля в праве, налоговая база не оспорены. А поскольку приведенный расчет, проверенный судом, является верным, он принимается за основу решения. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в числе иных транспортного налога за 2017 год в размере 5 320 рублей, земельного налога за 2017 год по объекту с кадастровым номером *** в размере 440 рублей, в котором указано о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налогов, ИФНС направило ответчику требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5 320 рублей, пени по транспортному налогу в размере 76 рублей 39 копеек; об уплате земельного налога в размере 440 рублей, пени по земельному налогу в размере 6 рублей 32 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налогов, пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Факт направления налоговых уведомлений и требований посредством заказных писем Почтой России установлен и подтвержден документально (л.д. 12, 16).

Требование оставлено налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

Срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога. 

В связи с чем налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию *** не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, межрайонная ИФНС России *** по 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год на сумму 5 320 рублей, пени по транспортному налогу на сумму 76 рублей 39 копеек; земельного налога на сумму 440 рублей, пени по земельному налогу на сумму 6 рублей 32 копеек обратилась к мировому судье судебного участка *** Индустриального районного суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-47).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-896/2020 (л.д. 48).

ДД.ММ.ГГГГ, с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по недоимке, пени в порядке искового производства (л.д. 49, 50).

Копия определения получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52).

С административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Согласно положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая названные положения закона и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговый орган, обращаясь с заявлением к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края о вынесении судебного приказа, пропустил установленный законом шестимесячный срок.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска указанного срока для обращения к мировому судье, инспекцией не представлено.

Таким образом, поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, то соблюдение истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа, не может быть расценено как предъявление исковых требований с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причин для его восстановления.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая изложенное, у суда отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5 320 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 440 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа утрачено право на взыскание обозначенных налогов. Следовательно, не возникло право на взыскание пени по транспортному налогу по недоимке за 2017 год и по земельному налогу по недоимке за 2017 год.

Поэтому и заявленные требования в части взыскания пени по транспортному налогу в связи с возникшей недоимкой за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 рублей 39 копеек, пени по земельному налогу в связи с возникшей недоимкой за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 32 копеек также подлежат отклонению как взаимосвязанные и вытекающие из основных требований. 

С учетом указанных обстоятельств, заявленные требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5 320 рублей; пени по транспортному налогу в размере 76 рублей 39 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 440 рублей; пени по земельному налогу в размере 6 рублей 32 копеек, на общую сумму 5 842 рубля 71 копейку подлежат оставлению без удовлетворения в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5 320 рублей; пени по транспортному налогу в размере 76 рублей 39 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 440 рублей; пени по земельному налогу в размере 6 рублей 32 копеек, на общую сумму 5 842 рубля 71 копейку отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко 

Решение в окончательной форме изготовлено 26.06.2021.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Секретарь:

Ю.Е. Фонакова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-1658/2021, УИД: 22RS0065-02-2021-000562-74.

По состоянию на 26.06.2021 решение в законную силу не вступило.

Секретарь судебного заседания: Ю.Е. Фонакова