УИД 61RS0№-55 №а-29/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Морозовск

Морозовский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Целованьевой Н.А., при секретаре судебного заседания Гладченко В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в Морозовский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 29576,59 руб., состоящей из:

- земельный налог за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 922 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 922 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за 2021г. по сроку уплаты 02.02.2021г. в сумме 1570,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за 2021г. по сроку уплаты 02.02.2021г. в сумме 407,71 руб.;

- пени ЕНС в сумме 25 754,82 руб.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области своего представителя не направили, в своём заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Требования оставлены прежними.

Административный ответчик Брус Ю.А. в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлялся о времени и месте рассмотрения дела по адресу, указанному в полученной судом адресной справке (л.д. 39), судебное извещение не получает (истек срок хранения).

Таким образом, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему органами государственной власти (в данном случае судом) извещений.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по его месту жительства корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо.

Суд принял решение рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, нахожу административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, Брус Ю.А. в 2020-2022гг. являлся собственником земельных участков.

Брус Ю.А. в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г., и направлены налоговые уведомления в отношении следующих земельных участков: 

- по адресу: 

<

адрес> на сумму 235 руб.:

- по адресу: 

<

адрес> на сумму 687 руб.

Всего: 922 руб.

Ответчик Брус Ю.А. земельный налог за 2020 г. и 2022 г. не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, Брус Ю.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.03.2013г. по 18.01.2021г., вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000руб. за расчетный период, уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Брус Ю.А. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 1570,06руб. по сроку уплаты 02.02.2021.

Брус Ю.А. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2021г. в сумме 407,71руб. по сроку уплаты 02.02.2021.

Брус Ю.А. страховые взносы своевременно не уплатил, поэтому данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 05.01.2023 в сумме 86225 руб. 92 коп., в том числе пени 15841 руб. 86 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15841 руб. 86 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5141 от 12.03.2024: Общее сальдо в сумме 98416 руб. 80 коп., в том числе пени 27110 руб. 74 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5141 от 12.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1355 руб. 92 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5141 от 12.03.2024: 27110 руб. 74 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 12.03.2024) - 1355 руб. 92 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 25754 руб. 82 коп.

В отношении вышеуказанной задолженности налоговым органом своевременно принимались меры взыскания, предусмотренные ст.ст.46,47,48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии сп. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №45774, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 №45774 Брус Ю.А. не погашена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое 

и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности,

взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 1О тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области.

Однако Мировым судьей судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области определением от 17.05.2024r. судебный приказ № 2а-956/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пп.1 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности с Брус Ю.А.

Суд полагает, что требования инспекции являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом данной нормы, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 13-15, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 

<

дата> г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в размере 29 576,59 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 922 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 922 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021г. по сроку уплаты 02.02.2021 в сумме 1570,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021г. по сроку уплаты 02.02.2021 в сумме 407,71 руб.;

- пени ЕНС в сумме 25 754,82 руб.

Наименование банка получателя средств:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03 100643000000018500

КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Морозовский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2025 года.

Судья: