Дело №а-2209/2025

УИД 50RS0№-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т., 

с участием представителя административного истца ФИО5, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Балашихе Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО3, и с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика пени за период с 27.04.2022г по 18.09.2023г в сумме 25098,65 руб., указывая, что налоги и страховые взносы уплачены административным ответчиком добровольно, в полном объеме, но несвоевременно, что привело к образованию задолженности по пени в заявленном размере.

Представитель ИФНС России по г.Балашихе Московской области по доверенности ФИО5 в судебное заседание явился, исковые требования в уточненной редакции поддержал, просил удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание явилась, просила в иске отказать либо освободить её от уплаты пени, с учетом материального положения. 

Заинтересованное лицо УФНС России по Мо своего представителя в судебное заседание не направило, о дне слушания извещены.

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица. 

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ, обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ. 

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса РФ. 

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование N1844 по состоянию на 25.05.2023г, сроком исполнения до 20.07.2023г, которое направлено ФИО1 почтовой связью и получено последней, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

По истечении срока исполнения вышеуказанного требования, административный истец обратился 07.06.2024г к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021г, транспортного налога за 2021г, страховых взносов на ОПС за 2021-2022г, страховых взносов на ОМС за 2022г и пени, 17.06.2024г вынесен судебный приказ по адм. делу №а-№, который определением суда от 11.10.2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО3; 14.09.2022г к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г, транспортного налога за 2020г и пени, 21.09.2022г вынесен судебный приказ по адм. делу №а№, который определением суда от 11.10.2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО3; 01.09.2022г к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021г и пени, 08.09.2024г вынесен судебный приказ по адм. делу №а-2617/2022, который определением суда от 11.10.2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО3, 04.12.2020г к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2018г, налогу на имущество за 2018г, страховым взносам ОПС и ОМС за 2019г и пени, 11.12.2020г вынесен судебный приказ по адм. делу №а№, который 23.01.2021г вступил в законную силу и не отменен; 23.01.2025г административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Решением Балашихинского городского суда от 14.02.2022г, вступившим в законную силу, установлено, что 18.05.2013г ФИО3 продан автомобиль «№» в виде годных остатков, т.к. был признан неисправным и запрещен к эксплуатации, в связи с чем, с ФИО3 взысканы недоимка по страховым взносам ОПС за 2019-2020г, по страховым взносам ОМС за 2020г, по налогу на имущество за 2019г и транспортному налогу за 2019г, во взыскании транспортного налога за 2019г за автомобиль «№» отказано.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Административным истцом представлен в материалы дела расчет пени в размере 25098,65 руб. за период с 27.04.2022г по 18.09.2023г, согласно которому у ФИО3 имеется задолженность:

-пени по страховым взносам ОПС за 2019 год в сумме 2300,88 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 2013,87 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 2459,03 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 2312,46 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОПС за 2021 год в сумме 2468,81 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 2312,46 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОПС за 2022 год в сумме 2377,28 руб. за период с 10.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОПС за 2022 год (1%) в сумме 26,10 руб. за период с 04.07.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОМС за 2019г в сумме 517,79 руб., за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 472,27 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОМС за 2020г в сумме 633,78 руб., за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г и в сумме 600,49 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОМС за 2021г в сумме 633,78 руб., за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г и в сумме 600,49 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по страховым взносам ОМС за 2022г в сумме 605 руб., за период с 10.01.2023г по 18.09.2023г, страховые взносы уплачены;

-пени по налогу на имущество за 2018г в сумме 107,26 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 66,67 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен;

-пени по налогу на имущество за 2019г в сумме 119,44 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 111,74 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен;

-пени по налогу на имущество за 2020г в сумме 129,76 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 122,94 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен;

-пени по налогу на имущество за 2021г в сумме 14,24 руб. за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г и в сумме 135,26 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен;

-пени по транспортному налогу за 2018г в сумме 690,56 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 429,21 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен;

-пени по транспортному налогу за 2019г в сумме 358,03 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 339,23 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен;

-пени по транспортному налогу за 2020г в сумме 690,56 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г и в сумме 654,30 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен;

-пени по транспортному налогу за 2021г в сумме 68,86 руб. за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г и в сумме 654,30 руб. за период с 01.01.2023г по 18.09.2023г, налог уплачен.

Проверяя, представленный административным истцом расчет пени за спорный период, суд не может с ним согласиться в части размера пени по транспортному налогу за 2020-2021г по автомобилю «№», поскольку с учетом положений ст.235 ГК РФ, правовой позиции, изложенной в кассационном определении Верховного суда РФ №-№ от 09.09.2020г, и в решении Балашихинского городского суда от 14.02.2022г (адм. дело №), у административного ответчика отсутствовала обязанность уплаты транспортного налога за вышеуказанный автомобиль в 2020, 2021гг. При этом, с учетом наличия вступившего в законную силу судебного приказа от 11.12.2020г по адм. делу №а-№, решения суда от 14.02.2022г по адм. делу №, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г исчислено верно и подлежит взысканию с административного ответчика.

По мнению суда, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020г составит 697,41 руб. за период с 27.04.2022г по 31.12.2022г, с 01.01.2023г по 18.09.2023г, пени исчислено от суммы налога за автомобиль «Опель Мокка» в размере 4761 руб., который указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021г составит 375,01 руб. за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г, с 01.01.2023г по 18.09.2023г, пени исчислено от суммы налога за автомобиль «Опель Мокка» в размере 4761 руб., который указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2021г; пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за спорный период, исчислены верно, суд соглашается с произведенным с учетом положений ст.75 НК РФ расчетом в указанной части, контррасчет ФИО3 не представлен, расчет не оспорен, в связи с чем, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 27.04.2022г по 18.09.2023г в размере 24103,05 руб. (2300,88+2459,03+2468,81+517,79+633,78+633,78+107,26+119,44+129,76+14,24+690,56+358,03+358,11+35,71+2013,87+71,80+2312,46+2312,46+2377,28+26,10+472,27+600,49+600,49+605+66,67+111,74+122,94+135,26+429,21+339,23+339,30+339,30). 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО3 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что недоимки по налогам и страховым взносам, ФИО3 уплачены в добровольном порядке.

Согласно сведений с сайта ФССП ФИО2 возбужденных исполнительных производств в отношении ФИО3 не имеется. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования ИФНС России по г. Балашиха Московской области подлежат частичному удовлетворению, в размере пени 24103,05 руб., поскольку налоговым органом соблюдена процедура по своевременному направлению уведомления и требования об уплате недоимки, однако административным ответчиком возложенная на него законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов, своевременно не исполнена, расчет пени проверен и административным ответчиком не оспорен.

Доводы ФИО3 о том, что имеются основания для освобождения последней от уплаты пени с учетом ее материального положения, не принимаются судом во внимание, поскольку указанные административным ответчиком обстоятельства не предусмотрены налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налогов и пени, доказательств того, что ФИО3 предоставлены льготы при уплате налогов и страховых взносов, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, в пользу ФИО2 по г.Балашихе Московской области суммы пени в размере 24103 руб. 05 коп. за период с 27.04.2022г по 18.09.2023г, во взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова 

Решение принято в окончательной форме 20.06.2025 года

Судья