Дело № 2а-205/2025

УИД № 16RS0029-01-2025-000262-42

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года город Болгар, 

Республика Татарстан 

Спасский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ф.Г. Батыршина,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с названным выше административным иском к О.

<

адрес>, указывая, что в соответствии со статьёй 83 Налогового кодекса Российской Федерации О.

<

адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>. Согласно сведениям, полученным от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 16:37:084501:9, находящийся по адресу: 422850, Россия, 

<

адрес>. В соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направил О.

<

адрес> налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок оплата не произведена. В случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогового обязательства начисляется пеня. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьёй 70 данного Кодекса. О.

<

адрес> было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Вследствие оставления без исполнения обязанности по оплате налога на едином налоговом счете лица образовалось отрицательное сальдо. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств сумму, не превышающую отрицательное сальдо единого налогового счета. С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженность по налогам может быть взыскана только посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ №а-0019/1/2025 о взыскании с О.

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженности в размере 

<

данные изъяты>. В связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-0019/1/2025. Налоговому органу дано разъяснение о праве обращения в суд с исковыми требованиями в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Задолженность ФИО1 составляет 

<

данные изъяты>, в том числе: земельный налог за 2023 год - 

<

данные изъяты>; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>. Отрицательное сальдо ЕНС в сумме 

<

данные изъяты> для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовано следующими начислениями: налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> (исполнительный лист ФС 038687200 от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-249/2024); земельный налог с физических лиц 

<

данные изъяты> за 2019 год срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц 

<

данные изъяты> за 2020 год срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц 

<

данные изъяты> за 2021 год срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц 

<

данные изъяты> за 2023 год срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание налога проведено по делу №а-249/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС 038687200 от ДД.ММ.ГГГГ. Пени, предъявляемые к взысканию, начислены: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата налога - 

<

данные изъяты>); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 

<

данные изъяты>); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 

<

данные изъяты>); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 

<

данные изъяты>); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 

<

данные изъяты>); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 

<

данные изъяты>); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> (произведено начисление налога в размере 

<

данные изъяты> за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>. В настоящее время задолженность добровольном порядке не погашена, в ЕНС отражается отрицательное сальдо в размере 

<

данные изъяты> (налог - 

<

данные изъяты>, пеня - 

<

данные изъяты>, государственная пошлина - 

<

данные изъяты>). Для формирования положительного сальдо необходимо исполнить обязательства по оплате всей задолженности. Просила взыскать с О.

<

адрес> задолженность в размере 

<

данные изъяты>, в том числе налог - 

<

данные изъяты>, пени - 

<

данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности, предъявленная ко взысканию по настоящему делу, составляет 

<

данные изъяты>, то есть менее 

<

данные изъяты>.

При таких обстоятельствах ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик О.

<

адрес> представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении требований налогового органа отказать. В обоснование возражений указал, что, обращаясь в суд, административный истец указал, что сумма долга сложилась из земельного налога в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>. В расшифровке задолженности указано, что для расчета пени используется отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размере 

<

данные изъяты>. При этом ссылается на исполнительный лист ФС038687200 от ДД.ММ.ГГГГ. Однако доказательств этому не приводит. Согласно решению 

<

адрес> уда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-249/2024, на основании которого выдан данный исполнительный лист, отрицательное сальдо составляет не 

<

данные изъяты>, а 

<

данные изъяты>. Исходя из этого, расчет пени произведен неверно. Ставка ЦБ РФ в 2024 году в среднем составляла 18 процентов, а потому пени не могли превысить 

<

данные изъяты>. Отсюда следует, что общая сумма задолженности должна составлять порядка 

<

данные изъяты>, а не 

<

данные изъяты>. Чеком по операции ПАО "Сбербанк" от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается уплата административным ответчиком 

<

данные изъяты> в счет погашения задолженности по налогу за 2023 год. Таким образом, задолженность за 2023 год им погашена ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что требования административного истца незаконны. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу положений части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из части 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0"). 

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона). 

Как следует из пункта 10 статьи 4 названного Федерального закона, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 данного Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 6 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в данном Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в данном Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 данного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 

<

данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 

<

данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 

<

данные изъяты>.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что О.

<

адрес> является налогоплательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 16:37:004501:9, расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями, представленными из регистрирующего органа.

Налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> (налоговая база 2750000 * 0,3%/12 * 12 месяцев с применением коэффициента 1,1 в соответствии с положениями пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), что подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок административный ответчик земельный налог за 2023 год не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с О.

<

адрес> задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ №а-0019/1/2025 о взыскании с О.

<

адрес> задолженности в размере 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменён на основании возражений должника О.

<

адрес> относительно его исполнения.

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения административного истца в суд с данным административным исковым заявлением, которое направлено в адрес суда в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Копия чека от ДД.ММ.ГГГГ, представленная административным ответчиком, подтверждает, что О.

<

адрес> уплатил единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

Из информации, представленной административным истцом, следует, что денежные средства в размере 

<

данные изъяты>, уплаченные О.

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, были распределены в счет погашения недоимки по земельному налогу: за 2019 год - 

<

данные изъяты>, за 2020 год - 

<

данные изъяты>, за 2021 год - 

<

данные изъяты>, что соответствует положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика О.

<

адрес> о погашении задолженности по земельному налогу за 2023 год судом отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Судом установлено, что в данном случае денежные средства уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа, и их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, судом достоверно установлено, что на едином налоговом счете О.

<

адрес> имеется отрицательное сальдо по земельному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>.

Судом проверен размер задолженности по вышеназванному налогу, начисленной налоговым органом, и признаётся верным.

При установленных по делу фактических обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с О.

<

адрес> задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>.

Наряду с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>, административный истец просит взыскать с О.

<

адрес> пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета, представленного Межрайонной инспекцией ФНС № по 

<

адрес>, следует, что пени были начислены:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>. 

В судебном заседании установлено, что земельный налог за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы административным ответчиком О.

<

адрес> своевременно уплачены не были, что повлекло взыскание данной задолженности в судебном порядке.

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-311/2022 с О.

<

адрес> взысканы, в частности:

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>, в том числе налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>, в том числе налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-249/2024 с О.

<

адрес> взысканы, в частности:

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>, в том числе налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, в том числе налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, в том числе налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

На основании вышеназванных решений суда, вступивших в законную силу, взыскателю были выданы исполнительные листы в отношении должника О.

<

адрес>, которые предъявлены к исполнению.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета О.

<

адрес> по налогам составляло 

<

данные изъяты>, в том числе: земельный налог за 2019 год - 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2020 год - 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2021 год - 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2022 год - 

<

данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за 2022 год - 

<

данные изъяты>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика О.

<

адрес> составляет 

<

данные изъяты>, в том числе: земельный налог за 2019 год - 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2020 год - 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2021 год - 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2022 год - 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2023 год - 

<

данные изъяты>.

Отрицательное сальдо по налогам административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ изменилось за счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>) и земельного налога за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>), а также за счет начисления земельного налога за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога за период с 2018 года по 2022 год, а также по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год своевременно не исполнена, на образовавшуюся задолженность в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит начислению пеня. 

Утверждения административного ответчика о том, что отрицательное сальдо составляло 

<

данные изъяты>, а не 

<

данные изъяты> не нашли своего подтверждения, опровергаются исследованными доказательствами. Доказательств погашения задолженности по налогам, начисленным за 2019-2023 годы, в большем размере, чем зачтено налоговым органом административным ответчиком в суд не представлено. Копия квитанции о внесении единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ, представленная О.

<

адрес>, не может быть учтена при определении размера пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку дата оплаты ЕНП находится за пределами юридически значимого периода для разрешения требования административного истца о взыскании пеней по настоящему делу.

С учётом установленного размера задолженности по налогам и периода их неуплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням составляет: 

по земельному налогу за 2019 год - 

<

данные изъяты>, исходя из расчета:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

14,48 

4 825,64 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

576,50 

4 825,64 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

3 

18 

300 

8,69 

4 825,64 

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?329,54 ? 

4 496,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

1 

18 

300 

2,70 

4 496,10 

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?180,00 ? 

4 316,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

26 

18 

300 

67,33 

4 316,10 

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?1 900,00 ? 

2 416,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

18 

300 

8,70 

2 416,10 

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?180,00 ? 

2 236,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

13 

18 

300 

17,44 

2 236,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

59,48 

2 236,10 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4 

21 

300 

6,26 

2 236,10 

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?13,29 ? 

2 222,81 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43 

21 

300 

66,91 

2 222,81 

Частичная оплата долга ?85,16 ? 

2 137,65 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9 

21 

300 

13,47 

2 137,65 

по земельному налогу за 2020 год - 

<

данные изъяты>, исходя из расчета:

задолженность 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

6008 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

18,02 

6008 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

717,76 

6008 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

176,64 

6008 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

159,81 

6008 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

21 

300 

235,51 

по земельному налогу за 2021 год - 

<

данные изъяты>, исходя из расчета:

задолженность 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

6608 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

19,82 

6608 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

789,44 

6608 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

194,28 

6608 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

175,77 

6608 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

21 

300 

259,03 

по земельному налогу за 2022 год - 

<

данные изъяты>, исходя из расчета:

задолженность 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

7269 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

21,81 

7269 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

868,40 

7269 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

213,71 

7269 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

193,36 

7269 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

21 

300 

284,94 

Пени в связи с неуплатой земельного налога за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 

<

данные изъяты>:

задолженность 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

7996 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20 

21 

300 

111,94 

Пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 

<

данные изъяты>:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6 

15 

300 

6,84 

2 281,00 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

272,50 

2 281,00 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

2 

18 

300 

2,74 

2 281,00 

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ?2 250,54 ? 

30,46 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

1 

18 

300 

0,02 

30,46 

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ?30,46 ? 

0,00 

Таким образом, по расчету, произведённому судом, общий размер пени, подлежащих начислению на задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2019-2023 гг и на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, составляет 

<

данные изъяты>.

Проверив соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с учетом положений части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 год, а также пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на доходы физических лиц, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах суд считает законным и обоснованным административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> удовлетворить частично в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> налог + 

<

данные изъяты> пени).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика О.

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в доход Спасского муниципального района Республики Татарстан в размере 

<

данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного проживающим по адресу: 

<

адрес>, в доход государства:

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>, в том числе налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход Спасского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Спасский районный суд Республики Татарстан.

Председательствующий судья Ф.Г. Батыршин

Решение в окончательной форме изготовлено 02 сентября 2025 года