Дело № 2а-2869/2023

39RS0004-01-2023-002575-29

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при помощнике судьи Вишневецкой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 14.07.2023 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49679370 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 305 руб.

- от 04.07.2018 № 21901954 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 453 руб.

- от 04.07.2019 № 15701044 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 498 руб.

- от 03.08.2020 № 5010600 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 548 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 18.01.2019 № 5718 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 18.01.2019 в сумме 305 руб. и пени в сумме 15,21 руб. со сроком уплаты до 14.03.2019.

- от 15.11.2019 № 135398 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 15.11.2019 в сумме 453 руб. и пени в сумме 14,72 руб. со сроком уплаты до 24.12.2019.

- от 13.02.2020 № 39248 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 13.02.2020 в сумме 498 руб. и пени в сумме 7,51 руб. со сроком уплаты до 07.04.2020.

- от 20.06.2021 № 55115 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 20.06.2021 в сумме 548 руб. и пени в сумме 16,49 руб. со сроком уплаты до 22.11.2021.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

24.06.2022 мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 305 руб. и пени 15,21 руб., за 2017 год в сумме 453 руб. и пени 14,72 руб., за 2018 год в сумме 498 руб. и пени 7,51 руб., за 2019 год в сумме 548 руб. и пени 16,49 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет»».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 28.07.2010 по настоящее время зарегистрировано право собственности на ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. (л.д. 41).

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49679370 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 305 руб.

- от 04.07.2018 № 21901954 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 453 руб.

- от 04.07.2019 № 15701044 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 498 руб.

- от 03.08.2020 № 5010600 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 548 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговые уведомления направлялось в адрес налогоплательщика заказными письмами и через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 18.01.2019 № 5718 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 18.01.2019 в сумме 305 руб. и пени в сумме 15,21 руб. со сроком уплаты до 14.03.2019.

- от 15.11.2019 № 135398 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 15.11.2019 в сумме 453 руб. и пени в сумме 14,72 руб. со сроком уплаты до 24.12.2019.

- от 13.02.2020 № 39248 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 13.02.2020 в сумме 498 руб. и пени в сумме 7,51 руб. со сроком уплаты до 07.04.2020.

- от 20.06.2021 № 55115 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 20.06.2021 в сумме 548 руб. и пени в сумме 16,49 руб. со сроком уплаты до 22.11.2021.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования направлялись ответчику заказными письмами и в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

24.06.2022 мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, указав, что инспекцией пропущен срок для обращения с данным заявлением.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 Кодекса административного судопроизводства РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из п.п. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку срок исполнения по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № 5718 от 18.01.2019 установлен до 14.03.2019, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением в суд по истечении трех лет, т.е. с 14.03.2022 по 14.09.2022, так как сумма по указанному требованию не превышает 3000 руб.

Административный иск предъявлен в Московский районный суд г. Калининграда 14.07.2023, т.е. с пропуском срока более чем 10 месяцев. 

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В данном случае суд не усматривает в материалах административного дела обстоятельств, свидетельствующих о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по уважительным причинам.

Каких-либо объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, исходя из материалов дела, у налогового органа не имелось.

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен налоговым органом без уважительной причины.

Законные основания для восстановления судом Инспекции пропущенного срока подачи административного искового заявления отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 305 руб. и пени в сумме 15,21 руб., за 2017 год в сумме 453 руб. и пени в сумме 14,72 руб., за 2018 год в сумме 498 руб. и пени в сумме 7,51 руб., за 2019 год в сумме 548 руб. и пени в сумме 16,49 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 24 октября 2023 г.

Судья: подпись 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>