Дело № 2а - 122/19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.А.,

при секретаре Агаповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2015,2016 г.г., недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за 2014, 2015, 2016 г.г.,

установил:

ИФНС по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2015, 2016 г.г., недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за 2014, 2015, 2016 г.г. В обосновании заявленных требований указывая на то, что ФИО1 являлся собственником:

- жилого дома, расположенного по адресу: ..., .... Дата регистрации права собственности 29.10.2013. Дата утраты права собственности 22.11.2013;

- здания (гаража), расположенного по адресу: ..., .... Дата регистрации 17.04.2012. Дата утраты права собственности 11.08.2016;

-склада, мастерской, расположенных по адресу: ..., ... .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012. Дата утраты права собственности 25.09.2012;

- иных строений, помещений и сооружений, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012. Дата утраты права собственности 4.06.2013;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 28.12.2012. дата утраты права собственности 4.03.2014;

- земельного участка, ... Дата регистрации права собственности 17.04.2012. дата утраты права собственности 11.08.2016;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012. дата утраты права собственности 28.12.2012.

В настоящее время является собственником:

- жилого дома, .... Дата регистрации права собственности 27.06.2013;

-проходной, .... Дата регистрации права собственности 19.05.2015;

- бытовых помещений, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012;

- бытовых помещений, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012;

- иных строений, помещений и сооружений, .... Дата регистрации права собственности 4.06.2013;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 27.06.2013;

- земельного участка, ....Дата регистрации права собственности 19.05.2015;

- земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 28.12.2012;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 4.03.2014.

Как собственник имущества и земельных участков ФИО1 обязан своевременно уплачивать налоги.

Согласно уведомлению № 15877272 от 21.09.2017 ФИО1 за налоговый период 2014, 2015, 2016 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 203 417 руб. и за налоговый период 2015, 2016 земельный налог в сумме 108 494 руб., а также в соответствии с требованием № 5727 от 19.12.2017 за несвоевременную уплату налогов пени в сумме 1452,97 руб.

Однако ФИО1 свои обязательства по своевременной оплате налогов в установленный законом срок не исполнил. Недоимка была взыскана 28.03.2018 в порядке приказного производства, однако, по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен, недоимка по сей день не уплачена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016 годы в размере 203417 руб., пени в размере 947,58 руб.; а также недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы в размере 108 494 руб., пени в размере 505,39 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 08.10.2018 (...), административное исковое заявление и доводы, изложенные в нем, поддержала в полном объеме, дала пояснения аналогичные его содержанию. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО3, действующий на основании доверенности от 14.01.2019 (... исковые требования признал частично, пояснив, что не согласны с кадастровой стоимостью земельного участка, расположенного по адресу: ..., в связи с чем обратились в Пензенский областной суд с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка. Кроме того, просит суд применить срок исковой давности по налогу за 2014 год. 

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 399, ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из требований ч.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельных участков на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На территории города Пензы земельный налог введен с 01.01.2006 Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы». 

Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента в отношении земельных участков предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником:

- жилого дома, .... Дата регистрации права собственности 29.10.2013. Дата утраты права собственности 22.11.2013;

- здания (гаража), .... Дата регистрации 17.04.2012. Дата утраты права собственности 11.08.2016;

-склада, мастерской, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012. Дата утраты права собственности 25.09.2012;

- иных строений, помещений и сооружений, ... Дата регистрации права собственности 5.07.2012. Дата утраты права собственности 4.06.2013;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 28.12.2012. дата утраты права собственности 4.03.2014;

- земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 17.04.2012. дата утраты права собственности 11.08.2016;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012. дата утраты права собственности 28.12.2012.

В настоящее время является собственником:

- жилого дома, .... Дата регистрации права собственности 27.06.2013;

-проходной, .... Дата регистрации права собственности 19.05.2015;

- бытовых помещений, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012;

- бытовых помещений, .... Дата регистрации права собственности 5.07.2012;

- иных строений, помещений и сооружений, .... Дата регистрации права собственности 4.06.2013;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 27.06.2013;

- земельного участка, ....Дата регистрации права собственности 19.05.2015;

- земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 28.12.2012;

-земельного участка, .... Дата регистрации права собственности 4.03.2014.

Таким образом, в силу Закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, и обязан своевременно производить уплату налогов.

Согласно данным налогового обязательства ФИО1 за 2014, 2015, 2016 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 203417 руб., а также за 2015, 2016 земельный налог в размере 108494 руб. 

В адрес административного ответчика ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы направило налоговое уведомление № 15877272 от 21.09.2017 с требованием уплатить начисленные налоги в срок до 1.12.2017.

Однако в установленный срок ФИО1 требования налоговой инспекции не выполнил.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, земельного налога за 2015, 2016 по состоянию на 19.12.2017 налоговым органом были начислены пени и направлено требование № 5727 от 19.12.2017 с просьбой произвести уплату налогов и пени до 22.01.2018. Факт отправки корреспонденции подтверждается приложенным к материалам дела реестром ...

Однако в установленный в требовании срок административный ответчик уплату налогов и пени не произвел. 

28 марта 2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского района г.Пензы был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 203417 руб., пени в размере 1,57 руб.; а также недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 108 494 руб., пени в размере 505,39 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Пензы от 5.07.2018 вышеуказанный судебный приказ отменен до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 203417 руб., пени в размере 1,57 руб.; а также задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 108 494 руб., пени в размере 505,39 руб. административным ответчиком не погашены, доказательств обратного в суд не представлено.

Размер задолженности и пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Как следует из требования № 5727 по состоянию на 19.12.2017 г., ФИО1 для погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу был предоставлен срок до 22.01.2018 г., следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании налога должен исчисляться с 22.01.2018 года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд до 22.07.2018 года включительно. 

Судебный приказ о взыскании задолженности, выданный мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы 28.03.2018, т.е. в установленный законом срок и отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Пензы 05.07.2018.

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы подано в Первомайский районный суд г.Пензы 09.01.2018, то есть, в установленный законом срок. 

Срок уплаты земельного налога 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, то есть применительно к 2014 году он наступает не ранее 01 декабря 2015 года. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. При этом согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, нормы закона истцом соблюдены, нарушений не допущено, срок исковой давности истцом не пропущен.

Довод представителя административного ответчика о неверном исчислении налоговым органом налоговой базы ввиду применения в расчете кадастровой стоимости земельного участка являются несостоятельными, поскольку налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Кадастровая стоимость земельного участка административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена. Доказательств, обращения в суд с иском об оспаривании кадастровой стоимости земельного участком ответчиком не представлено. При расчете земельного налога налоговый орган применил налоговую ставку 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, с учетом вида разрешенного использования земельного участка. Сведения о переводе земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, с учетом ставки налога в размере 1,5 процента, установленной в порядке, предусмотренном действующим законодательством, для указанного вида разрешенного использования земельного участка земельный налог, подлежащий взысканию с ФИО1 за 2015,2016 годы, составляет 108494,00 руб.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства нашли свое подтверждение правовые основания для взыскания налоговой задолженности за указанные налоговые периоды, сведений о своевременной оплате за которые, исполнении конституционной обязанности по уплате налогов, административный ответчик не представил и не отрицал отсутствие оплаты; напротив, административным истцом представлены надлежащие доказательства о наличии полномочий на предъявление требования, соблюдении порядка и сроков обращения в суд за взысканием задолженности за 2014, 2015,2016 годы после отмены судебного приказа 5 июля 2018 года.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного, поскольку исковые требования удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 6333,64 руб., которая исчисляется на основании п.п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2015,2016, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за 2014, 2015, 2016 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы (г. Пенза, ул. Куйбышева, 13, ОГРН 

<

***> от 27.12.2004 г.) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 в размере 203417 (двести три тысячи четыреста семнадцать) руб., пени в размере 947 (девятьсот сорок семь руб.) 58 коп.; по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016 в размере 108494 (сто восемь тысяч четыреста девяносто четыре) руб. и пени в размере 505 (пятьсот пять руб.) 39 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 6333 (шесть тысяч триста тридцать три) руб. 64 коп. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке Пензенский областной суд, через Первомайский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2019 года.

Судья - Л.А. Тарасова