Дело № 2а-3555/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 27 декабря 2017 года 

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Романовой М.А., 

при секретаре Домнине В.А., 

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска стоит ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства. Согласно ст. 207 НК РФ, ФИО3 является плательщиков НДФЛ. Срок уплаты налога установлен ст. 228 НК РФ. ФИО3 был привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком- физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила 62366,00 руб. за 2013 год, сумма штрафа 53144,00 руб. за 2014 год. Также был привлечен за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган. Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила за 2013 год 93549,00 руб., сумма штрафа за 2014 год составила 79716,00 руб. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате от 14.09.2016 г. №, от 01.09.2016 г. №. На сегодняшний день в нарушение пп1 п.1 ст. 23 НК РФ налог не уплачен. В настоящее время сумма задолженности составляет: НДФЛ – 1 155 102,00 руб. Из них сумма налога 623 662 руб. за 2013 год (13% от суммы дохода 4 797 400,00 руб.). Сумма налога 53 144 руб. за 2014 год (13% от суммы дохода 4088000,00 руб.). Пени по НДФЛ -223 765,79 руб. Из них сумма пени 189 805,68 руб. за период с 16.07.2014 г. по 14.06.2016 г., сумма пени 33 960,11 руб. за период с 23.06.2016 г. по 14.09.2016 г. НДФЛ, штраф – 288 775,00 руб. Из них сумма штрафа 62 366 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаты суммы налога за 2013 год 623 662,00 руб. санкция снижена в два раза согласно п.3 ст. 114 НК РФ, (623662х20%/2=62366), Сумма штрафа 53 144 руб. по п.1 ст. 1222 НК РФ (205 неуплаты суммы налога за 2014 год 531 440 руб. санкция снижена в 2 раза согласно п.3 ст. 114 НК РФ (531440х20%/2=53144). Сумма штрафа 93 549 руб. за 2013 год по п.1 ст. 119 НК РФ, санкция снижена в раза согласно п.3 ст. 114 НК (623662х30%/2=93549). Сумма штрафа 79 716 руб. за 2014 год по п.1 ст. 119 НК РФ, санкция снижена в 2 раза согласно п.3 ст. 114 НК РФ (531440х30%/2=79716). Итого – 1 667 642,79 руб. определением от 26.05.2017 года судебный приказ от 27.03.2017 г. в отношении ФИО3 был отменен. Руководствуясь ст. ст. 23,48 НК РФ, ст.1, ст. 286, 291 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в обще сумме 1 667 642,79 руб. 

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «ПрофСтройКомплект», ООО «КварталСтрой», УФНС России по Ульяновской области.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме. Поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражении на отзыв. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме по доводам, изложенным в письменном отзыве на административное исковое заявление.

Представители ООО «ПрофСтройКомплект», ООО «КварталСтрой», УФНС России по Ульяновской области судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались. 

Суд, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, определил рассмотреть дело при данной явке. 

Заслушав пояснения представителей сторон, допросив специалиста, исследовав материалы административного дела, материал №, по которому вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 6, п.п.10 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 НК РФ).

В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Следовательно, все суммы доходов, поступившие в распоряжение налогоплательщика за вычетом расходов, связанных с их извлечением, подлежат налогообложению налогом на доход физических лиц. 

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога налоговым агентом, уплата налога производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ 

Согласно пп.1 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ч.3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с ч.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, содержится в ч.1 ст. 112 НК РФ.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (ч.4 ст. 112 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО3 состоял на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя с 19.03.2012 г. по 29.01.2014 г. и в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в период со 2 квартала 2012 г. по 1 квартал 2014 г. 

На основании ст. 207 НК РФ ФИО3 в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Решением ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска № от 22.06.2016 г. ФИО3 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 288 775 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить доначисленные суммы налога на доход физических лиц в размере 1 155 102 руб. (за 2013 год – 623 662 руб., за 2014 год – 531 440 руб.), а также пени по состоянию на 22.06.2016 г. в сумме 189 805,68 руб.

Основанием для вынесения Инспекцией решения послужило то, что ФИО3 в проверяемом периоде получил доход, который в установленном порядке не задекларировал и налог на доходы физических лиц не уплатил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области от 07.11.2016 г. № жалоба ФИО3 на решение ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска № от 22.06.2016 г. оставлена без удовлетворения.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска направила ФИО3 заказными письмами требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 01.09.2016 г. со сроком уплаты до 21.09.2016 г., № по состоянию на 14.09.2016 г. со сроком уплаты до 04.10.2016 г.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате налога, штрафов и пени, заместителем начальника ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска 09.02.2017 г. было принято решение №2 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от 26.05.2017 г. отменен судебный приказ от 27.03.2017 г. по делу №2а-227/2017 о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 155 102 руб., пени в размере 189 805 руб. 68 коп., штрафа в размере 288 775 руб., пени за период с 23.06.2016 г. по 14.09.2016 г. в размере 333 960 руб. 11 коп., госпошлины в доход местного бюджета в размере 8 269 руб. 10 коп. 

Данное административное исковое заявление поступило в Засвияжский районный суд г. Ульяновска 04.10.2017 г., то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ срок.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований в связи с неполучением дохода от ООО «КварталСтрой» и ООО «ПрофСтройКомплект» в связи с работой в данных организациях по гражданско-правовым договорам, услуги по которым были оказаны, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. 

Доводы ФИО3 о том, что все полученные денежные средства по доверенностям, выданным организациями (ООО «ПрофСтройКомплект», ООО «КварталСтрой»), по чекам организаций сдавались им уполномоченным лицам указанных организаций, доказательствами, отвечающими критериям достоверности и допустимости, не подтверждаются. 

При указанных обстоятельствах налоговый орган обоснованно исходил из того. то полученные ФИО3 по чекам в банках наличные денежные средства согласно ст. 210 К РФ являются его доходом и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доход физических лиц. 

Материалами выездной налоговой проверки установлено, что декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 и 2014 г.г. ФИО3 в налоговый орган не представлялись. 

В материалах налоговой проверки налоговой все вопросы, касающиеся оснований для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, расчетов по налогообложению, штрафных санкций, нашли свое разрешение. В судебном порядке решение инспекции от 22 июня 2016 г. административным ответчиком не обжаловано. Соответственно, суд приходит к выводу о том, что обстоятельства дела по налоговому правонарушению установлены правильно.

Налоговым кодексом РФ не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса РФ к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом РФ. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 04 июля 2002 г. N 202-О. В связи с этим уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям со ссылкой на положения ст. 333 ГК РФ противоречит действующему налоговому законодательству.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Однако налоговым органом принято решение о снижении штрафных санкций в 2 раза, оснований для снижения штрафа в большем размере, судом не установлено.

О снижении штрафных санкций со ссылкой на тяжелое материальное положение административным ответчиком суду не заявлено. 

Изложенное свидетельствует об отсутствии оснований для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, с ФИО3 в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы в сумме 1 155 102 руб. 00 коп., пени за период с 16.07.2014 г. по 14.06.2016 г. в сумме 189805 руб. 68 коп., пени за период с 23.06.2016 г. по 14.09.2016 г. в сумме 33960 руб. 11 коп., штраф в сумме 288 775 руб. 00 коп.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования истца ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 16538 руб. 21 коп.

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы в сумме 1 155 102 руб. 00 коп., пени за период с 16.07.2014 г. по 14.06.2016 г. в сумме 189805 руб. 68 коп., пени за период с 23.06.2016 г. по 14.09.2016 г. в сумме 33960 руб. 11 коп., штраф в сумме 288 775 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 16538 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Романова