УИД 74RS0032-01-2023-001433-29

Дело № 2а-1645/2023 

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

04 июля 2023 г. г. Миасс, Челябинская область 

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,

при секретаре Щукиной Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) на общую сумму 21 061,79 руб., в том числе: налог – 20 150 руб., пени – 911,79 руб., указывая на то, что ФИО3, как налогоплательщиком соответствующего налога, не было исполнено требование НОМЕР от ДАТА. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДАТА налогоплательщиком не представлена, сумма дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, не задекларирована (л.д. 3-4).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Определением суда от 02 июня 2023 года к участию в деле в качестве соответчика привлечен ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетней ФИО3 (л.д. 49).

Определением суда от 29 июня 2023 года к участию в деле в качестве соответчика привлечена ФИО3 в связи с достижением ей совершеннолетия.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что ФИО3 уже достигла совершеннолетия.

Ответчики ФИО1, ФИО3 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не приняли.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ (доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более; в силу п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи (в частности, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Согласно п.3 ст.210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливалась в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.п.1-3 ст.225 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому ст. 88 НК РФ дополнена п. 1.2. о том, что если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в ДАТА ФИО3 являлась плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода от продажи ... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, находившейся в ее собственности менее установленного законом минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (квартира была приобретена в ДАТА и продана в ДАТА).

Между тем, ФИО3 налоговая декларация по форме №3-НДФЛ в налоговый орган представлена не была, в связи с чем, на основании п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка. 

Так, налоговым органом (Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области) была в период с ДАТА по ДАТА осуществлена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением ФИО3 декларации по форме №3-НДФЛ за ДАТА (проверяемый период – с ДАТА по ДАТА) (л.д. 9-11).

В ходе проведения указанной камеральной налоговой проверки было установлено, что налогоплательщиком в ДАТА получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: АДРЕС, в сумме 950 000 руб.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные расходы по приобретению недвижимого имущества, имущественный налоговый вычет предоставлен инспекцией в предельной сумме 166 666,66 руб. (1 000 000/6=166 666,66). 

Налоговым органом ответчику было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, которое осталось без исполнения (л.д. 6, 7-8). 

Налоговый орган пришел к выводу о том, что не отражение дохода от продажи недвижимого имущества повлекло неуплату суммы НДФЛ за ДАТА в размере 20 150 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт за НОМЕР от ДАТА (л.д. 24 оборот-25), согласно которому установлена неуплата ФИО3 НДФЛ за ДАТА в размере 20 150 руб.

ДАТА МИФНС России №23 по Челябинской области принято решение НОМЕР об отказе в привлечении к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения ФИО3 в связи с тем, что налогоплательщик на момент совершения налогового правонарушения не достиг шестнадцатилетнего возраста. Данным решением начислена сумма неуплаченного налога в размере 20 150 руб., а также административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ в общем размере 911,79 руб. (л.д. 9-11).

Указанное решение налогового органа административным ответчиком в установленном законом порядке оспорено не было.

Из имеющихся в деле материалов проверки и поступившей по запросу суда выписки из ЕГРН на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС (л.д. 93-94), следует, что ... доли на данное недвижимое имущество было приобретено ФИО3 ДАТА, отчуждена доля по договору купли-продажи от ДАТА, по данным договорам имел место переход права собственности от продавца к покупателю, сделки прошли государственную регистрацию, правовые последствия для сторон наступили. 

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО3 было выставлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате недоимки по налогу в размере 20 150 руб., пени в сумме 911,79 руб., срок исполнения требования – до ДАТА (л.д. 6). Данное требование было направлено в адрес ФИО3 заказной почтой ДАТА (л.д. 7-8).

В связи с неисполнением указанного выше требования в установленный в нем срок, 27.07.2022 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 41). 03.08.2022 года мировым судьей судебного участка №6 г. Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной в требовании НОМЕР от ДАТА недоимки по налогу (л.д. 42). Однако на основании заявления ФИО1 (л.д. 43) судебный приказ был мировым судьей отменен 27.12.2022 года (л.д. 44).

В суд Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась 17.04.2023 года, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. Процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом нарушена не была.

Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 21 061,79 руб., в том числе: налог – 20 150 руб., пени – 911,79 руб. следует удовлетворить.

Суд учитывает, что ФИО3 является налогоплательщиком НДФЛ за 2020 год, в заявленный налоговым органом период являлась несовершеннолетней, вместе с тем на момент вынесения решения суда достигла совершеннолетия и самостоятельно без участия законных представителей выступает в отношениях с налоговым органом. В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области подлежат удовлетворению с ФИО3

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 и ФИО2 суд отказывает.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 831,85 руб. в соответствии со ст.333.19 НК РФ (800 + ((21061,79 - 20000)* 3) / 100).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, гражданки Российской Федерации, родившейся ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, проживающей по адресу: АДРЕС, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 ИНН 

<

***> КПП 770801001 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510 задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 21 061,79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за ... в размере 20 150 руб., пени в размере 911,79 руб. 

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 831,85 руб.

В удовлетворении исковых требований к ФИО1, ФИО2 – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова 

Мотивированное решение суда составлено 10 июля 2023 г.