№ 2а-341/2020

УИД 42RS0015-01-2021-000196-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе судьи Чмыховой Т.Н.,

при секретаре Зайнутдиновой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 4 по Кемеровской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме ... руб. ... коп., пени за 2016 – 2018г.г. – ... руб... коп., а всего ... рублей 73 копейки.

Требования мотивирует тем, что на налоговом учете в МИФНС России № 4 по Кемеровской области (далее - Административный истец, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

26.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, который отменен 24.07.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 2 на основании поступивших возражений ФИО1, срок подачи административного иска до 24.01.2021 года.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющие регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства:

Автомобиль ... (...).

Данный объект в соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ ЕГ является плательщиком транспортного налога.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за 2016 год:

1. ... (...): ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 1/12 (месяцев владения) = ... руб.

Расчет транспортного налога за 2017 год:

1. ... ...): ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = ... руб.

Расчет транспортного налога за 2018год:

1. ... (...): ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = ... руб.

Инспекцией в соответствии со ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику заказным письмом с уведомлением направлены налоговые уведомления от 08.08.2017г. ..., ... от 21.08.2018, ... от 25.07.2019. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были заказным письмом направлены: требование об уплате налога и пени от 18.12.2017 ... на общую сумму задолженности ... руб., в том числе по транспортному налогу за 2016 г. в сумме ... руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.); требование об уплате налога и пени от 29.01.2019 ... на общую сумму задолженности ... руб., в том числе по транспортному налогу ... руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени от 18.12.2017 ... (за 2016 г.), инспекция обратилась в суд с заявлением в рамках ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности ж сумме ... руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.). 08.10.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района вынесен судебный приказ ... о взыскании вышеуказанной задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени 29.11.2019 ... (за 2017 г.), истец обратился в суд с заявлением в рамках ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности в сумме 6 938,21 руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.). Определением Заводского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 11.06.2020 ... производство по делу прекращено в связи с оплатой.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Недоимка 

Период просрочки 

% ставка 

Количестводнейпросрочки 

Пеня, руб. 

Исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме ... руб. 

... 

18.12.2017-11.02.2018 

7,75*1/300 

56 

... 

... 

12.02.2018-25.03.2018 

7,50*1/300 

42 

... 

... 

26.03.2018-16.09.2018 

7,25*1/300 

175 

... 

... 

17.09.2018-16.12.2018 

7,50*1/300 

91 

... 

... 

17.12.2018- 16.06.2019 

7,75*1/300 

182 

... 

... 

17.06.2019-09.07.2019 

7,50* 1/300 

23 

... 

... 

... 

Всего ... руб.Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сборов, взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 07.12.2019г.ра, страховых /7.12.2019. 

Недоимка 

Период просрочки 

% ставка 

Количестводнейпросрочки 

Пеня, руб. 

Исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 6 840,00 руб. 

... 

10.07.2019-28.07.2019 

7,50*1/300 

19 

... 

... 

29.07.2019-08.09.2019 

7,25*1/300 

42 

... 

... 

09.09.2019-27.10.2019 

7,00*1/300 

49 

... 

... 

28.10.2019-06.12.2019 

6,50*1/300 

40 

... 

Итого 

... 

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2016 г. составляет: ... руб. 

Недоимка 

Период просрочки 

% ставка 

Количестводнейпросрочки 

Пеня, руб. 

Исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме ... руб. 

... 

10.07.2019-28.07.2019 

7,50*1/300 

19 

... 

... 

29.07.2019-08.09.2019 

7,25*1/300 

42 

... 

... 

09.09.2019-27.10.2019 

7,00*1/300 

49 

... 

... ... 

28.10.2019 - 06.12.2019 

6,50*1/300 

40 

... 

Итого 

... 

На сегодняшний день задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 г. составляет: ... руб.

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 20.12.2019.

Недоимка 

Период просрочки 

% ставка 

Количестводнейпросрочки 

Пеня, руб. 

Исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 6 840,00 руб. 

... 

03.12.2019- 15.12.2019 

6,50*1/300 

13 

... 

... 

16.12.2019- 19.12.2019 

6,25*1/300 

4 

... 

Итого 

... 

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2018 г. составляет: ... руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, истцом в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены требования от 10.07.2019 ..., от 07.12.2019 ..., от 20.12.2019 ....

Требования МИФНС не исполнены, суммы обязательных платежей до настоящего времени полностью не уплачены. 

На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу за 2018 г. составляет: 6 840,00 руб., по пене за 2016 - 2018 гг. составляет: ... руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен, о причинах своей не явки суду не сообщил, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах своей не явки не сообщила, возражений по иску не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002), установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ, если требование направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица, по данным регистрационного органа ответчику ФИО1 с ... принадлежит на праве собственности легковой автомобиль ... (...) (л.д. 7).

Инспекцией в соответствии со ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику заказным письмом с уведомлением направлено:

1. налоговое уведомление от 08.08.2017г. ... об уплате транспортного налога, что подтверждается списком почтовых отправлений ... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2017г. (л.д. 8, 9);

2. налоговое уведомление ... от 21.08.2018 об уплате транспортного налога, что подтверждается списком почтовых отправлений ... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018 года (л.д. 12,13);

3. налоговое уведомление ... от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, через личный кабинет. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2018 года (л.д. 16).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были заказным письмом направлены:

1. требование об уплате налога и пени от 18.12.2017 ... на общую сумму задолженности ... руб., в том числе по транспортному налогу за 2016 г. в сумме ... руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.). Срок исполнения по требованию до 26.01.2018 (л.д. 10);

2. требование об уплате налога и пени от 29.01.2019 ... на общую сумму задолженности ... руб., в том числе по транспортному налогу ... руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.). Срок исполнения по требованию до 15.03.2019 (л.д. 14).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени Инспекция обратилась в суд с заявлением, в рамках ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 года в сумме ... руб. (налог - ... руб., пеня – ... руб.) всего ... коп.

26.06.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района вынесен судебный приказ ... о взыскании вышеуказанной задолженности, который впоследствии на основании возражений административного ответчика отменен 24.07.2020 года (л.д. 34, 52).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом начислена пеня: по транспортному налогу за 2016 г. составляет: ... руб.; по транспортному налогу за 2017 г. составляет: ... руб.; по транспортному налогу за 2018г. составляет: ... руб..

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены:

1. требование от 10.07.2019 ... об уплате задолженности по пене, через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 25.10.2019 (л.д. 17,18);

2. требование от 07.12.2019 ... об уплате задолженности по пене, через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 10.01.2020 (л.д. 22,23);

3. требование от 20.12.2019 ... об уплате задолженности по налогу, пене, через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 21.01.2020 (л.д. 26,27).

На день вынесения решения по настоящему делу задолженность по транспортному налогу за 2018 г. составляет: ... руб., по пене за 2016 - 2018 гг. составляет... руб.

Учитывая представленные истцом доказательства, отсутствие возражений по заявленным требованиям от административного ответчика, суд считает, что с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме ... рублей и пеню в сумме ... за 2016-2018гг., расчет которых суд признает верным.

При этом шестимесячный срок обращения с иском не истек, поскольку 24.07.2020 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка, мирового судьи судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка отменен судебный приказ от 26.06.2020 года, следовательно, срок подачи административного искового заявления до 24.01.2021 года (л.д.34).

Определением Заводского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 11.06.2020 № ... производство по делу прекращено в связи с оплатой задолженности по транспортному налогу и пени за 2017г., которые среди требований по настоящему административному иску не заявлены.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей 00 коп., то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2018г. в сумме ... руб. ... коп., пени за 2016 – 2018г.г. – ... руб. ... коп., а всего ... копейки.

Взыскать с ФИО1 ..., ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... коп.. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 22.03.2021г.

Судья Т.Н. Чмыхова