РЕШЕНИЕ

г. Кузнецк «22» января 2019 года

Судья Кузнецкого районного суда Пензенской области Галина Ю.В.,

с участием заявителя – директора Муниципального унитарного предприятия г. Кузнецка «Центр коммунальных платежей» ФИО6, 

защитника – ФИО1, действующей по доверенности от 21.11.2018, 

представителей Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области, ФИО4, действующей по доверенности от 09.01.2018 №, ФИО5, действующей по доверенности от 20.11.2018 №,

при секретаре Осокиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по жалобе ФИО6 на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21 сентября 2018 года, которым директор Муниципального унитарного предприятия г. Кузнецка «Центр коммунальных платежей» ФИО6 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 4000 (четырех тысяч) рублей, решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21 сентября 2018 года директор Муниципального унитарного предприятия г. Кузнецка «Центр коммунальных платежей» ФИО6 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21 сентября 2018 года оставлено без изменения, жалоба ФИО6 – без удовлетворения.

Не соглашаясь с выводами указанных решений, ФИО6 представил в суд жалобу, в которой указал, что в постановлении ИФНС и решении УФНС не содержится ни одного бесспорного правового довода, который обосновывал правовую позицию инспекции. По мнению ИФНС нарушение требований 103-ФЗ от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» возникает за неиспользование специальных банковских счетов при расчетах именно с кредитными организациями. Однако, обязанность использования специальных банковских счетов установлена именно 103-ФЗ, который не применяется в отношениях с кредитными организациями. Противоречием действующему законодательству является то, что ИФНС признает кредитную организацию платежным субагентом, так как в постановлении от 21.09.2018г. № указано, что МУП «ЦКП» в отношении денежных средств, поступивших от платежных субагентов, выполняет функции платежного агента и зачисляет их на банковские счета поставщика коммунальных услуг. Данные выводы ИФНС не соответствуют фактическому состоянию расчетов МУП «ЦКП», так как денежные средства физических лиц, поступающие от платежного агента, зачисляются на специальный банковский счет МУП «ЦКП»; денежные средства физических лиц, поступающие от кредитных организаций, не могут быть зачислены на специальные банковские счета.

Кроме того, ФНС России письмом от 20.07.2015г. №ЕД-4-2/12735 подтвердила, что кредитные организации не являются платежными агентами, соответственно не должны использовать специальные банковские счета.

ИФНС также признает наличными расчеты МУП «ЦКП» с кредитными организациями по платежам физических лиц принятых последними в порядке перевода и зачисленные ими на расчетный счет МУП «ЦКП», что противоречит нормам Гражданского кодекса РФ и законодательству в сфере банковской деятельности. МУП «ЦКП» не осуществляет прием наличных денежных средств непосредственно от физических лиц. То обстоятельство, что непосредственный прием платежей Потребителей осуществляется кредитными организациями, и в рамках производимых расчетов платежи Потребителей вносятся на расчетный счет МУП «ЦКП» в безналичном порядке путем их перевода банками, не является поводом для переквалификации безналичных денежных средств в наличные.

Понятие средств наличного платежа приведено в ст.29 Федерального закона от 10.07.2002 N86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", где сказано, что единственным законным средством наличного платежа на территории РФ признаются банкноты (банковские билеты) и монета Банка России. 

В тоже время ИФНС признает в постановлении, что ч. 21 ст. 4 ФЗ № 103 от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» дополнительно подчеркивает разделение деятельности платежных агентов и кредитных организаций, которые осуществляют деятельность в соответствии с ФЗ № 161 и оказывают услуги по переводу денежных средств. Таким образом, ИФНС противоречит своим же собственным выводам, указанным в постановлении о привлечении директора МУП «ЦКП» к административной ответственности.

Кроме того, Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области исх.№ от 28.01.2014г. разъяснено, что в случае, если по поручению МУП «ЦКП» прием платежей от физических лиц осуществляется кредитными организациями, обязанность по использованию специального банковского счета у МУП «ЦКП» отсутствует. Безосновательно указанные разъяснения отменены письмом от 15.03.2018г. № со ссылкой на решение суда, которое основано на неверном толковании норм права. 

По обращению МУП «ЦКП», Комитет по жилищной политике и жилищно-коммунальному хозяйству Государственной Думы Федерального Собрания РФ, в письме от 27.09.2018г. № указал, что их предприятием отношения по организации сбора платежей через кредитные организации и организации, не являющиеся таковыми, применяются в соответствии с нормами действующего законодательства. 

Кроме того, Департамент финансовой политики Министерства финансов РФ, являющийся федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики и нормативно-правовое регулирование на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов в финансовой сфере, включая налоговую, высказал свою позицию в письме от 30.09.2018 № подтверждая тот факт, что деятельность, регулируемая ФЗ №103 подразумевает прием от плательщика исключительно наличных денежных средств и положения указанного закона (ФЗ № 103) не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке, а также в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

В своей деятельности МУП «ЦКП» наличные денежные средства от плательщиков не принимает, соответственно контрольно-кассовую технику не применяет, платежные терминалы не использует, прием платежей осуществляет ФГУП «Почта России», перевод платежей физических лиц осуществляют кредитные организации. 

Учитывая вышеизложенное, просит суд постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21.09.2018 и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 отменить, производство по делу прекратить.

Заявитель ФИО6 поддержав в судебном заседании доводы жалобы, просил суд постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21.09.2018 и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 отменить, производство по делу прекратить.

Защитник ФИО1, действующая по доверенности, в судебном заседании пояснила, что Инспекцией в процессе юридического толкования части 2 ст. 15.1. КоАП РФ и законодательных актов Российской Федерации, имеющих отношение к рассматриваемому делу, были допущены серьезные ошибки. 

Деятельность МУП «ЦКП» осуществляется на основании агентских договоров с исполнителями жилищно-коммунальных услуг, где МУП «ЦКП», выступая в качестве Агента согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ и вышеуказанных договоров совершает действия по поручению и за счет Принципала (поставщиков услуг), то есть имеются гражданско-правовые отношения, которые регулируются Гражданским кодексом РФ. 

Исходя из указанных правоотношений, Исполнители услуг поручают, а МУП «ЦКП» принимает на себя часть функций Исполнителя, предусмотренных для последнего Жилищным кодексом РФ, Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011г. № 354, а именно: расчет платы за предоставленные коммунальные услуги, предоставление Потребителям платежных документов и их доставка, начислению пени за несвоевременное внесение платежей, организация системы сбора платежей и т.д. Система сбора платежей потребителей за жилищно-коммунальные услуги организована следующим образом: прием платежей потребителей ЖКУ осуществляется ФГУП «Почта России» в соответствии с ФЗ № 103 от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» на основании договора с зачислением на специальный банковский счет (40821); перевод платежей потребителей ЖКУ осуществляется кредитными организациями в соответствии ФЗ №161-ФЗ, ФЗ N 395-I «О банках и банковской деятельности» с зачислением поступивших платежей на банковский счет (№…) МУП «ЦКП».

Таким образом, система сбора организована с участием кредитных и не кредитных организаций и в связи с тем, что у них разный правовой статус, то и регулирование их правоотношений регламентируется разными законами. Регулирование деятельности платежных агентов (не кредитных организаций - ФГУП «Почта России») по приему платежей физических лиц осуществляется в соответствии с ФЗ №103, из которого следует, что если прием наличных денежных средств от физических лиц осуществляется непосредственно платежным агентом, или денежные средства получены от другого платежного агента (оператора по приему платежей, либо платежного субагента), за исключением кредитной организации, такие денежные средства должны быть зачислены исключительно на специальный банковский счет. Следовательно, операции, не предусмотренные режимом специального банковского счета, не подлежат исполнению кредитной организацией (часть 6 статьи 14 Федерального закона N161-ФЗ и часть 17, 20 статьи 4 Федерального закона N103-ФЗ). 

Таким образом, ФЗ № 103 регулирует деятельность только платежных агентов, и обязанность использования специальных банковских счетов предусмотрена именно этим законом и зачислять на специальный банковский счет можно в двух случаях: когда платежный агент сам принимает наличные денежные средства от физического лица; когда денежные средства поступают от другого платежного агента.

Деятельность кредитных организаций по переводу денежных средств урегулирована ФЗ №161 от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности".

Из положений указанных законов следует, что кредитные организации осуществляют расчеты в безналичном порядке (пункт 1 статьи 4 ФЗ №161) и могут зачислять денежные средства только на банковские счета, не являющиеся специальными.

МУП «ЦКП» заключило договоры с кредитными учреждениями на перевод платежей (а не на прием) в соответствии с ФЗ № 161, который не предусматривает открытие получателями денежных средств (клиентами) специальных банковских счетов при получении услуги по переводу денежных средств.

Услуга по переводу является банковской операцией, осуществляется в безналичном порядке и в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности на банковские счета, не являющиеся специальными, что прямо указано в пункте 4 статьи 5 ФЗ от 02.12.1990г. №395-I «О банках и банковской деятельности».

Просит суд постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21.09.2018 и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 отменить, производство по делу прекратить.

Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области ФИО4, действующая по доверенности, в судебном заседании пояснила, что за период с 13.08.2018 по 07.09.2018 инспекцией проведена проверка МУП «ЦКП» по вопросу полноты зачисления денежных средств на специальный банковский счет при приеме платежей физических лиц. В ходе проверки установлено, что МУП «ЦКП» поставлен на учет в МРУ Росфинмониторинг по ПФО в качестве оператора по приему платежей. 

В соответствии с ч.3 ст.2 Федерального закона N 103-ФЗ платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. В силу требований ч. 14 ст.4 Федерального закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Использование иных банковских счетов нарушает права граждан - плательщиков за жилищно-коммунальные услуги в части отсутствия контроля за движением денежных средств, в том числе возможного использования их на иные цели, несвоевременного перечисления платы ресурсоснабжающим организациям.

Так, в силу ч. 16, 17 ст.4 Федерального закона N 103-ФЗ установлен исчерпывающий перечень операций по специальному банковскому счету платежного агента.

В свою очередь, Положением о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения, утвержденное Центральным Банком Российской Федерации от 27.02.2017 № 579-П в отношении специального банковского счета платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика (счет 40281) предусмотрен особый порядок его ведения и определено его назначение - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, директор МУП «ЦКП», которое является платежным агентом, в нарушение ч.14 ст.4 Федерального закона N 103-ФЗ не обеспечил безусловное исполнение МУП «ЦКП» установленной законом обязанности о приеме платежей исключительно на специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов за жилищно-коммунальные услуги, что создает условия для противоправной деятельности и может повлечь нарушение прав граждан - потребителей жилищно-коммунальных услуг. 

Данные действия образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ. 

Просит суд постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21 сентября 2018 года и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 оставить без изменения, а жалобу ФИО6 – без удовлетворения.

Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области ФИО5, действующая по доверенности, в судебном заседании пояснила, что согласно п.4 ч. 2 ст. 1 Федерального закона N 103-ФЗ положения названного закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке.

Вместе с тем прием платежей физических лиц (плательщиков) за жилищно-коммунальные услуги для их последующего перечисления оператору по приему платежей осуществляется посредством наличных денежных средств. Расчеты между МУП «ЦКП», плательщиками, поставщиками не отвечает признакам расчетов, проводимых в безналичном порядке в смысле, придаваемым таким расчетам п.4 ч.2 ст.1 Федеральным законом N 103-ФЗ. В связи с этим ссылка директора МУП «ЦКП» ФИО6 на п.4 ч.2 ст.1 Федерального закона N 103-ФЗ является несостоятельной.

То обстоятельство, что непосредственный прием платежей за жилищно-коммунальные услуги осуществляется иными организациями (кредитными организациями, ФГУП «Почта России»), привлеченными МУП «ЦКП» на основании соответствующих договоров, и впоследствии перечисляются на счет МУП «ЦКП», не свидетельствует о безналичном порядке проведения расчетов и не освобождает иных участников соответствующих правоотношений от исполнения, установленных действующим законодательством обязанностей по осуществлению соответствующих расчетов с использованием специальных банковских счетов. 

Довод директора МУП «ЦКП» ФИО6 о том, что денежные средства от плательщиков поступали на расчетный счет платежного агента через кредитную организацию, в связи, с чем отсутствует необходимость использования специального банковского счета (письмо Центрального Банка РФ от 21.11.2011 №, от 31.07.2017 №), налоговым органом не принимается, поскольку указанное обстоятельство не изменяет установленный законом порядок денежных расчетов между плательщиками услуг, поставщиком услуг и платежным агентом и не освобождает предприятие от исполнения обязанности использовать специальный банковский счет для расчетов с плательщиками услуг (поставщиками услуг). 

В целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете. При этом не имеет правового значения, осуществляется ли получение наличных денежных средств платежным агентом непосредственно либо с использованием услуг сторонних организаций, в том числе, банковских услуг.

В связи, с чем довод директора МУП «ЦКП» ФИО6 о том, что за указанный период проверки платежи за жилищно-коммунальные услуги поступали от юридических лиц в безналичном порядке, является несостоятельным. 

Директор МУП «ЦКП» ФИО6 ссылается на безосновательную отмену письма УФНС по Пензенской области исх.№ от 28.01.2014, в котором было разъяснено, что в случае, если по поручению МУП «ЦКП» прием платежей от физических лиц осуществляется кредитными организациями, обязанность по использованию специального банковского счета у МУП «ЦКП» отсутствует. (Письмо УФНС Росси по Пензенской области №@ от 15.03.2018). Несогласие МУП «ЦКП» с отменой письма УФНС по Пензенской области исх.№ от 28.01.2014 основывается на ошибочном понимании положений Федерального закона №103-ФЗ.

Просит суд постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21 сентября 2018 года и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 оставить без изменения, а жалобу ФИО6 – без удовлетворения.

Суд, исследовав материалы дела об административном правонарушении, выслушав явившихся участников процесса, находит постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21.09.2018 и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 законными и обоснованными, не подлежащими отмене либо изменению по следующим основаниям.

В силу ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях, в том числе является всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Как следует из материалов дела, Муниципальное унитарное предприятие г. Кузнецка «Центр коммунальных платежей» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц (основной государственный регистрационный №), имеет основной вид деятельности 

<

данные изъяты> «деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенные в другие группировки».

Согласно п. 2.1 Устава МУП «ЦКП» целями деятельности предприятия являются: удовлетворение общественных потребностей в сфере оплаты коммунальных и иных услуг…; получение прибыли.

Согласно п. 2.2 Устава МУП «ЦКП» предметом деятельности предприятия является комплексное оказание услуг, направленных: на обеспечение полноты сбора денежных средств за предоставленные жилищно-коммунальные и иные услуги в домах, относящихся к жилищному фонду независимо от формы собственности; перечисление денежных средств, поступивших от населения (плательщиков жилищно-коммунальных и иных услуг) поставщикам (подрядчикам) названных услуг в соответствии с заключенными договорами. 

Согласно п. 2.4 Устава МУП «ЦКП» основными направлениями деятельности являются: осуществление расчетов жилищно-коммунальных и иных платежей по оплате жилья и коммунальных услуг, и доведение сведений о сумме платежа до нанимателей жилых помещений, членов жилищных, жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья, собственников жилых помещений, граждан, проживающих в общежитиях, входящих в жилищный фонд независимо от формы собственности, на основе единого документа (счета-квитанции); сбор денежных средств на своем расчетном счете за предоставленные жилищно-коммунальные и иные услуги в домах, относящихся к жилищному фонду независимо от формы собственности, и перечисление собранных средств на расчетные счета организаций, предоставляющих жилищно-коммунальные и иные услуги, в установленные сроки.

Должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области на основании поручения № от 13.08.2018 проведена проверка МУП «ЦКП» по вопросу соблюдения Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ за период с 12 июня 2018 года по 12 августа 2018 года.

По результатам проверки составлен акт № 10 от 07.09.2018, в котором зафиксировано, что денежные средства от плательщиков коммунальных услуг зачислялись на расчетные счета МУП «ЦКП», открытые в Пензенском отделении № 8624 (ПАО) «Сбербанк России», АКБ «Инвестторгбанк» (ПАО), согласно заключенным с кредитными организациями договорам об информационно-технологическом взаимодействии по переводам денежных средств физических лиц в валюте Российской Федерации. За проверяемый период сумма принятых платежей составила 76245819,11 руб.

Должностным лицом административного органа, проводившим проверку, в отсутствии законного представителя МУП «ЦКП» – директора ФИО6, (надлежащим образом извещенного о составлении протокола об административном правонарушении) 07 сентября 2018 года был составлен протокол об административном правонарушении, копия которого направлена по почте в тот же день.

И.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 в отсутствие законного представителя МУП «ЦКП», надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения административного дела, 21 сентября 2018 года рассмотрела протокол об административном правонарушении и приложенные к нему материалы, и вынесла постановление по делу об административном правонарушении №, в соответствии с которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи15.1 КоАПРФ, за неисполнение обязанности по использованию специального банковского счета при осуществлении расчетов за период с 22.07.2018 по 12.08.2018 в сумме 17982 959,10 руб., принятых от физических лиц.

Директор МУП «ЦКП» ФИО6 обжаловал указанное постановление в УФНС России по Пензенской области, которое решением № от 26.10.2018 оставило жалобу заявителя без удовлетворения.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность платежных агентов, осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковских платежных агентов и банковских платежных субагентов, осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона № 103-ФЗ настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

В силу подпунктов 4 и 5 пункта 2 статьи 1 Федерального закона № 103-ФЗ положения настоящего Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов осуществляемых с соответствии с законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности, а также осуществляемых в безналичном порядке.

Статья 2 Федерального закона № 103-ФЗ содержит понятие поставщика, которым, в частности, признается юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации; понятие плательщика, которым является физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком.

Статьей 2 Федерального закона № 103-ФЗ предусмотрено, что платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 103-ФЗ деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Пунктом 14 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ определено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Как следует из материалов дела, в соответствии с условиями агентских договоров от 01.12.2009 №, от 29.12.2007 №, от 15.11.2007 №, от 15.11.2007 №, 14.03.2018 №, заключенных между Управляющими организациями ООО «РЭУ», ООО «Лифтсервис», ТСЖ «Надежда», ТСЖ «Монолит», ТСЖ «Веста» и МУП «ЦКП», Агент принимает на себя обязательства по организации системы платежей населения за жилищно-коммунальные услуги, начислению и расчету платежей, выставлению счетов, их изготовлению и доставке, учету расчетов собственников жилья, за оказанные им слуги по содержанию и обслуживанию жилья.

Таким образом, согласно условиям, указанным в договорах, управляющие организации являются поставщиками, получающими денежные средства плательщиков за выполненные работы, оказываемые услуги, а МУП «ЦКП» – платежным агентом, принимающим платежи физических лиц, в соответствии с положениями Федерального закона № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

В АКБ «Инвестторгбанк» (ПАО) заявителем открыт банковский расчетный счет (№), в Пензенском отделении № 8624 (ПАО) «Сбербанк России» открыты банковские расчетные счета (№, №) и специальный банковский счет (№).

Согласно выпискам по операциям МУП «ЦКП» за период с 12 июня 2018 года по 12 августа 2018 на банковский расчетный счет №, не являющийся специальным банковским счетом, кредитными организациями в рамках заключенных с ними договоров об информационно-технологическом взаимодействии по переводам денежных средств физических лиц в валюте Российской Федерации (договоры с ПАО «Сбербанк России» от 16.11.2007 №, ООО Банк «Кузнецкий» от 29.09.2011 №, АО «Россельхозбанк» от 05.12.2016 №) переведено 76245819,11 рублей, а на специальный расчетный счета ФГУП «Почта России» (договор от 24.08.2009 №) – 24813273,21 руб.

Такого рода договоры с кредитными организациями, по мнению заявителя ФИО6, не являются договорами об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц по смыслу Федерального закона № 103-ФЗ, поскольку связаны с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности, а также осуществляемых в безналичном порядке (пункты 4 и 5 части 2 статьи 1 Федерального закона № 103-ФЗ). Следовательно, у МУП «ЦКП» отсутствовала обязанность по использованию специального банковского счета для зачисления денежных средств, изначально полученных кредитной организацией от плательщиков, поскольку в силу Федерального закона № 103-ФЗ такая обязанность возникает только при осуществлении наличных расчетов с привлечением операторов по приему платежей либо платежных субагентом, к которым кредитная организация не относится.

Вместе с тем, как следует из части 14 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ, платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Исходя из части 16 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ, по специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции: зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента; списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика; списание денежных средств на банковские счета.

Таким образом, при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц МУП «Центр коммунальных платежей» обязано использовать специальный банковский счет.

В силу части 4 статьи 8 Федерального закона № 103-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет не допускается.

То обстоятельство, что на основании вышеуказанных договоров обязательство по непосредственному приему платежей от населения принято на себя другими лицами, не освобождает иных участников соответствующих правоотношений от исполнения установленных действующим законодательством обязанностей по осуществлению соответствующих расчетов с использованием специальных банковских счетов.

Оказание МУП «Центр коммунальных платежей» в рамках договоров иных услуг (в том числе начисление платы, выставление счетов, их изготовление и доставка, учет расчетов собственников жилья) не отменяет тот факт, что в отношении денежных средств, поступивших от платежных субагентов, МУП «Центр коммунальных платежей» выполняет функцию платежного агента и зачисляет их на банковские счета поставщика коммунальных услуг.

Таким образом, должностным лицом – директором МУП «Центр коммунальных платежей» ФИО6 допущено нарушение требований Федерального закона от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», выразившееся в неисполнении обязанности по использованию специального банковского счета при осуществлении расчетов.

Доводы жалобы о том, что непосредственно прием платежей от населения, денежные средства которых зачислялись не на специальный, а на расчетный счет, осуществляло не МУП «Центр коммунальных платежей», а банки, не освобождает общество от обязанности использовать в данном случае специальный банковский счет как платежного агента, поскольку являясь оператором по приему платежей - платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему в пользу поставщиков жилищно-коммунальных услуг платежей от физических лиц и последующие расчеты с поставщиками, обязано использовать для этих целей специальные банковские счета в силу требований Федерального закона N 103-ФЗ. При этом привлечение обществом для непосредственного приема платежей за коммунальные услуги банковских платежных субагентов на основании соответствующих договоров не освобождает его от установленной обязанности.

Доводы жалобы о том, что действие Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ не распространяется на правоотношения между платежным агентом и кредитными организациями, являются несостоятельными, поскольку названный Федеральный закон в целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете, и при этом не имеет правового значения, осуществляется ли получение наличных денежных средств платежным агентом непосредственно либо с использованием услуг сторонних организаций.

Позиция защитника ФИО1 относительно того, что положения Закона N 103-ФЗ не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению безналичных расчетов, является необоснованной. Так, прием платежей от физических лиц (плательщиков) за жилищно-коммунальные услуги для их последующего перечисления оператору по приему платежей осуществляется посредством наличных денежных средств. Расчеты между МУП «Центр коммунальных платежей», платежными субагентами, поставщиками не отвечают признакам расчетов, проводимых в безналичном порядке в смысле, придаваемом таким расчетом п. 4 ч. 2 ст. 1 Закона о платежных агентах. То обстоятельство, что непосредственный прием платежей за жилищно-коммунальные услуги осуществляется иными организациями (кредитные организации), привлеченными на основании договоров об информационно- технологическом взаимодействии, и впоследствии перечисляются на счет МУП «Центр коммунальных платежей», не свидетельствуют в конкретном случае о безналичном порядке проведении расчетов.

Данных свидетельствующих о недопустимости собранных в рамках налоговой проверки доказательств, не установлено. Истребование Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области при исполнении своей государственной функции документов за соответствующий период административной проверки не нарушает прав заявителя и соответствует как Административному регламенту, утвержденному приказом Минфина РФ от 17.10.2011 N 133н, так и Федеральному закону от 03.06.2009 N 103-ФЗ.

Доказательства по делу собраны в соответствии с требованиями закона, и содержат в себе все необходимые для его рассмотрения сведения.

Проверка налоговым органом МУП «Центр коммунальных платежей» проведена с соблюдением норм действующего законодательства, в пределах своей компетенции, по поручению зам.начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области от 13.08.2018, с которым ФИО6 был ознакомлен.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях должностного лица – директора МУП «Центр коммунальных платежей» ФИО6 состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи15.1 КоАПРФ. Доказательств объективной невозможности выполнить нормы законодательства, обязывающих директора МУП «Центр коммунальных платежей» ФИО6 использовать специальный банковский счет, должностным лицом не представлено.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности, предусмотренного КоАП РФ, которые могли бы повлечь признание постановления о назначении административного наказания незаконным, в ходе производства по данному делу об административном правонарушении не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАПРФ, на момент принятия налоговым органом оспариваемого постановления не истек.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о законности оспариваемого постановления и отсутствии оснований для удовлетворения требований заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.4-30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 № от 21 сентября 2018 года, которым директор Муниципального унитарного предприятия г. Кузнецка «Центр коммунальных платежей» ФИО6 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 4000 (четырех тысяч) рублей, решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО3 № от 26.10.2018 - оставить без изменения, жалобу ФИО6 - без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Пензенской областной суд через Кузнецкий районный суд в течение 10 дней с момента его вынесения.

Судья: Ю.В. Галина