Дело № 2а-532/2024

УИД 80RS0001-01-2024-000893-54

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Агинское 08 июля 2024 года

Агинский районный суд Забайкальского края 

в составе председательствующего судьи Цыцыковой Д.В.,

при секретаре Батоевой Ж.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, обосновав его следующим. На налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Налоговым органом по результатам анализа сведении, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 80:01:180125:12, расположенным по адресу: 

<

адрес>, пгт. Агинское, 

<

адрес>, и строением, расположенном по адресу: 

<

адрес>. Срок уплаты налога за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени налогоплательщиком земельный налог не уплачен в размере 5217 руб. (417339 (кадастровая стоимость) *1,5% (налоговая ставка)/12 (месяцев в года) *10 (месяцев владения земельным участком в 2021г.), налог на имущество в размере 42907 руб. (851405 (кадастровая стоимость)*0,6% (налоговая ставка)/12 (месяцев в году)*10 (месяцев владения земельным участком в 2021г.).

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей были начислены страховые взносы в фиксированном размере: 24 445 руб. за 2022 г., 36723 руб. за расчетный перио

<

адрес>. на обязательное пенсионное страхование; 8766 руб. за 2022 г., 9119 руб. за расчетный перио

<

адрес>. на обязательное медицинское страхование. До настоящего времени страховые взносы не уплачены. 

Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продала помещение, приобретенное ею ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером 80:01:180125:318, расположенное по адресу: 

<

адрес>, пгт. Агинское, 

<

адрес> Сумма дохода от продажи составила 851405,56 руб. В связи с не предоставлением в установленный срок налоговой декларации, а также неуплатой в установленный срок задолженности по НДФЛ ФИО1 привлечена к ответственности по ст. 119, ст. 122 Налогового кодекса РФ с назначением штрафа в размере 74587,50 руб. и 49725,00 руб. решением № от ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О введении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введение институт Единого налогового счета (далее ЕНС). Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность в размере 48124 руб., в том числе пени 360,93 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно п.3 ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 134522,83 руб. В связи ч частичным списанием пени в размере 20939,62 руб., сумма пени на настоящему административному иску составляет 113954,17 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанное задолженности по налогам и пени налогоплательщику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ В порядке п.1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 1368922,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района 

<

адрес> вынесен определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 1 330 857, 92 руб., из них задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2021 г. в размере 972050,50 руб.;

-земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 5217 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021г. в размере 42907 руб.;

- страховым взносам за 2022-2023 гг. в сумме 72416,78 руб.;

- пени за период с 02.12.2023г. по 16.10.2023г. в размере 113954,14 руб.;

- штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 49725 руб.;

- штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 74587,50 руб. 

Представитель административного истца – УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция, направленная по адресу, указанному в административном исковом заявлении, возвращена в связи с истечением срока хранения. 

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

С учетом ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 80:01:180125:12, расположенным по адресу: 

<

адрес>, пгт. Агинское, 

<

адрес> налог за 2021 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5217 руб. не уплачен.

ФИО1 на праве собственности владеет строением, расположенным по адресу: 

<

адрес>, пгт. Агинское, 

<

адрес>. Налог на имущество за 2021 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 42907 руб. не уплачен.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке. На обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.- в фиксированном размере 24445 руб. за расчетный перио

<

адрес> взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный перио

<

адрес>. 

В силу п.1.2 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном в фиксированном размере 45842 руб. за расчетный перио

<

адрес>.

В абз. 1 и абз.2 п.2, п.5 ст. 432 НК РФ установлены сроки уплаты страховых взносов.

ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 32911 руб. (24445 руб.+8466 руб.), за 7 месяцев 20 дней 2023 г. в размере 29205,79 руб., в общей сумме 62116,75 руб.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета, налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию ( п.1 ст. 229 НК РФ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продала помещение, приобретенное ею 10.08.2020г., с кадастровым номером 80:01:180125:318, расположенным по адресу: 

<

адрес>, пгт. Агинское, 

<

адрес>. Расчет налоговой базы и налога составил 994500 руб. (7900000 (цена сделки по договору купли-продажи)- 250000 (сумма налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ)*13%=994500 руб. Административным истцом заявлена ко взысканию 972050,50 руб.

На основании ст. 88, пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.3 ст. 229 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности по ст. 119, ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 74587,50 руб. и 49725 руб. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 названной статьи в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность в размере 48124 руб., в том числе пени 360,93 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 134522,83 руб. на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов и штрафов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в сумме 1085835 руб., пени 70409,21 руб.. штрафов 124312,50 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Агинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №а-3867/2023.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3867/2023 отменён.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> обратилось в Агинский районный суд 

<

адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в заявленном в административном иске размере.

Расчет и основания взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени административным ответчиком не оспорены, налоговым органом определены верно, судом проверен и признан правильным.

Согласно п.2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 14854,28 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 

<

***>, КПП770801001, БИК017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, задолженность по налоговым обязательствам в размере 1 330 857 (один миллион триста тридцать тысяч восемьсот пятьдесят семь) руб. 92 коп., из них:

-налог на доходы физических лиц за 3 квартал 2021 г. 972050,50 руб.;

-земельный налог с физических лиц за 2021 г. 5217 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 г. 42907 руб.;

-страховые взносы за 2022-2023 г. 72416,78 руб.,

-пени за период с 01.01.2023г. по 16.10.2023г. 113954,14 руб.,

-штрафы по решению о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от 26.10.2022г. 124312,50 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, паспорт 

<

...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 14854 (четырнадцать тысяч восемьсот пятьдесят четыре) руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам 

<

адрес>вого суда через Агинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Д.В. Цыцыкова