Дело 2а-2640/2024

УИД 76RS0022-01-2024-002980-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2024 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Мостовой Т. Ю.,

при секретаре Егоровой О. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать:

- налог на имущество за 2021 год в размере 2 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 4492 руб., за 2022 год – 4359 руб.,

- пени в размере 2111,59 руб.

Решением Заволжского районного суда г. Ярославля от 01.10.2024, принятым в порядке упрощённого (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ, административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 был удовлетворён.

Определением от 21.10.2024 вышеуказанное решение отменено, возобновлено рассмотрение дела и назначено к рассмотрению по общим правилам административного производства в связи с поступлением от административного ответчика соответствующего и возражений.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, поддержал доводы письменных возражений. 

Судом определено рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, а также административных дел № 2а-2911/2022 и 2а-168/2024 по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории г. Ярославля земельный налог установлен и введен в действие Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге». Ставки земельного налога установлены ст. 2 указанного нормативно-правового акта.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на 11.12.2023 у административного ответчика образовалось непогашенное отрицательное сальдо на едином налоговом счете (введен в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») в размере 10 964,59 руб.

Указанная сумма задолженности состояла из задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 руб., земельного налога за 2021 года в размере 4492 руб., за 2022 год – 4359 руб., пени – 2111,59 руб.

В рассматриваемый период времени административному ответчику принадлежали следующие объекты налогообложения:

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 47131,48 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 961 414,16 руб.,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 1 263 185,28 руб.,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 294 962,4 руб.,

Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 2388208 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 4492 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 рубля, налоговое уведомление № 58597295 от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 4359 руб.

В связи с неуплатой налогов в срок административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 33369 об уплате налоговых платежей и пени со сроком исполнения до 28.11.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля № 2а-2911/2022 от 07.12.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налоговым платежам за 2016-2020 годы, в том числе: земельный налог в размере 7153,99 руб., пени в размере 93,40 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 руб., пени в размере 1 коп. на общую сумму – 7250,39 руб.

В связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате сумм земельного налога за 2017-2021 годы, налога на имущество за 2020-2021 годы, налоговым органом начислена сумма пени, которая по состоянию на 31.12.2022 составляет 802,09 руб., а так же сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, в размере 1 309,5 руб., всего – 2111,59 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговый орган обратился в Судебный участок № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него земельного налога за 2021-2022 годы в размере 8851 руб., налога н имущество за 2021 год в размере 2 руб., пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2023 в размере 2111,59 руб.. Вынесенный 26.01.2024 мировым судьей судебный приказ отменен определением от 27.02.2024 в связи с поступлением возражений ФИО1

Административный иск подан в суд 24.07.2024, то есть в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ. 

Доводы ФИО1 в части взыскания пени с 2017 по 31.12.2022 о пропуске административным истцом срока исковой давности, установленной ст. 196 ГК РФ, суд отклоняет в виду того, что порядок и сроки взыскания налоговой задолженности регулируются нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения Гражданского кодекса РФ, регулирующие институт исковой давности, применению не подлежат.

Административный ответчик ссылается на погашение им налоговой задолженности, заявленной к взысканию в настоящем административном иске, и прикладывает соответствующие платежные документы.

Однако, до настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате заявленной к взысканию налоговой задолженности не исполнена, на дату рассмотрения дела задолженность по уплате земельного налога за 2021 год составляет 4492 руб., за 2022 год – 4359 руб., налога на имущество за 2021 год – 2 руб., пени в размере 2111,59 руб. Данный вывод суда основан на следующих обстоятельствах.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как следует, из предоставленной административным истцом информации, по состоянию на 01.01.2023 на единый налоговый счет административного ответчика перешла ранее образовавшаяся задолженность по земельному налогу за 2017-2021 годы в размере 11645,99 руб., пени в размере 895,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 руб., пени – 0,16 руб.

Как уже было ранее отмечено, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля № 2а-2911/2022 от 07.12.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налоговым платежам за 2016-2020 годы, в том числе: земельный налог в размере 7153,99 руб., пени в размере 93,40 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 руб., пени в размере 1 коп.

По состоянию на 29.01.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 18620,62 руб., которое состояло из следующей задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 руб., за 2021 год – 2 рубля;

- земельный налог за 2017 год в размере 1025 руб., за 2018 год – 171 руб., за 2019 год – 188 руб., за 2019 год – 1641,99 руб., за 2020 год – 207 руб., за 2020 год – 3921 руб., за 2021 год – 133 руб., за 2021 год – 4359 руб., за 2022 год – 4359 руб., пени в размере 2611,63 руб.

ФИО1 29.01.2024 совершен платеж в размере 4359 руб., что подтверждается соответствующим чеком по операции.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, платежом от 29.01.2024 в размере 4359 руб. погашена следующая задолженность, ранее взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля № 2а-2911/2022 от 07.12.2022: земельный налог за 2017 год в размере 1025 руб., за 2018 год в размере 171 руб., за 2019 год в размере 188 руб., за 2019 год в размере 1641,99 руб., за 2020 год в размере 133,30 руб., за 2020 год в размере 1197,71 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 руб.

Таким образом, остаток взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля № 2а-2911/2022 от 07.12.2022 задолженности составил 2890,4 руб.

Денежные средства в размере 2890,4 руб., взысканные с ФИО1 в ходе принудительного исполнения указанного судебного приказа, и, отраженные в представленной им выписке по счету дебетовой карты, поступили 18.10.2024 и отражены на едином налоговом счете ФИО1

Из представленного ФИО1 платежного поручения от 02.02.2024 следует, что плательщиком является третье лицо - ФИО2

Согласно Правилам указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, законные или уполномоченные представители плательщика платежей в бюджетную систему Российской Федерации и иные лица, исполняющие обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах: «ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. 

Вместе с тем, как видно из платежного поручения от 02.02.2024, в графе «ИНН плательщика» указан ИНН не ФИО1, а ФИО2

Таким образом, денежные средства перечисленные по указанному платежному поручению зачислены на единый налоговый счет ФИО2 В связи с указанным, обязанность ФИО1 по уплате налоговой задолженности в размере перечисленной по платежному поручению суммы считаться исполненной не может.

Довод административного ответчика о неправомерности начисления пени в виду невручения налоговым органом уведомлений об оплате налогов не состоятелен, поскольку опровергается письменными материалами дела, а именно, списками почтовых отправлений и материалами приказных производств.

При указанных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>):

- налог на имущество за 2021 год в размере 2 руб., 

- земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 4492 руб., за 2022 в размере 4359 руб.,

- пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022 в размере 802,09 руб., 

- пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 11.122023 в размере 1309,50 руб., а всего – 10964,59 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Т. Ю. Мостовая