Дело №2а-995/2025

УИД 23RS0021-01-2025-001494-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

станица Полтавская 24 сентября 2025 года

Судья Красноармейского районного суда Краснодарского края Завгородняя О.Г.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

при секретаре судебного заседания Кардаш Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю (далее- МИФНС №11) к ФИО3 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 2 311 855 рублей 93 копейки, из них: транспортный налог в размере 2 160 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год; земельный налог в размере 587 318 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере 636 705 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые на ОМС, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 650 рублей 58 копеек; страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 910 рублей 16 копеек; УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 000 рублей; пени в размере 940 112 рублей 19 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №11 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании не согласился с требованиями административного искового заявления, считает их завышенными.

Представителем ответчика по доверенности ФИО4 в материалы дела представлен письменный отзыв (л.д.179-181), заявление о пропуске срока исковой давности (л.д.184). Просит в иске отказать.

Выслушав административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.23 и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

ФИО3 является налогоплательщиком и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно справки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 составляло - 4 101 737,16 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ составляло 

- 1 979 394,58 рублей (том 1 л.д.107-117).

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами в рамках ст.85 НК РФ, ФИО3 являлся собственником транспортного средства ГАЗ 2410 государственный регистрационный знак №. Данное обстоятельство в судебном заседании никем не оспаривалось.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии со ст.396 НК РФ налогоплательщику ФИО3 за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. исчислен к уплате транспортный налог на сумму 2160,0 руб. 

Обязанность по уплате транспортного налога им не исполнена.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО3 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 292 562,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 146 281,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 146 281,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 134 853,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 134 853,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 133 910,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 76 046,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 84 800,0 руб.

Налог на имущество физических лиц ст.399 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, у ФИО3 в собственности находятся следующие объекты недвижимости, которые указаны в налоговых уведомлениях с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 30170 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34605,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34368,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 118930,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 119790,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 189772,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 191184,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 191572,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 189174,0 руб.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, на основании п.2 ч.1 ст.419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке в соответствии с Кодексом.

Также налоговым органом на задолженность, переданную органом ПФР в порядке обмена информации, в соответствии со ст. 75 Кодекса, начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из органов ПФР в электронном виде в Инспекцию в отношении ответчика поступили сведения по страховым взносам за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым в налоговых обязательствах ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражена следующая задолженность:

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог» в размере 179 280,27 руб., задолженность по виду платежа «пеня» 34 261,71 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог» в размере 10 829,18 руб., по виду платежа «пеня» 1 679,23 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не исполнена: на ОПС - 139 910,16 руб.; на ОМС - 3 650,58 руб.

Налогоплательщиком в Инспекцию самостоятельно представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, с исчисленной суммой к уплате 2 000,0 руб. 

Обязанность по уплате УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 000,0 руб. не исполнена.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ- это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании п. 7 ст. 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ ФИО3 были исчислены пени, задолженность по которым составляет 940 112,19 руб. (том 1 л.д.29-106).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес налогоплательщика почтовым направлением ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности на общую сумму 2 060 894,34 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.19, 20-23).

Также ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пунктом 4 статьи 31 НК РФ).

ФИО3 посредством личного кабинета направлялись и были им получены требования об уплате налога, сбора и пени, а также налоговые уведомления, данный факт подтвержден копией скриншота из личного кабинета налогоплательщика.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром (л.д.135, 136-138).

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о выдаче судебных приказов, что подтверждается реестрами переданных заявлений о вынесении судебного приказа, а также материалами гражданских дел по заявлению МИФНС №11 по Красноармейскому району, которые суд обозрел в судебном заседании (том 1 л.д.118-134).

Так, ИФНС № в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 326 231,82 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 191 184,00 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 910,00 рублей, по пене по налогу на имущество в сумме 669,14 рублей, по пене по земельному налогу в сумме 468,68 рублей) (том 1 л.д.236-237).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, ИФНС № ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок №№ Красноармейского района направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326 231,82 рублей (том 1 л.д.132).

Мировым судьей судебного участка №№ Красноармейского района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 326 231,82 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (том 1 л.д.9).

В связи с наличием задолженности ИФНС № в соответствии со статьями 69-70 Кодекса в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 102 872,61 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по пене по земельному налогу в сумме 51 674,37 рублей, задолженность по пене по налогу на имущество в сумме 50 974,86 рублей, задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 223,38 рублей) (том 1 л.д.234-235).

Требование исполнено не было и ИФНС № ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок №№ Красноармейского района направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102 872,61 рублей (том 1 л.д.133-134).

Мировым судьей судебного участка №№ Красноармейского района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102 872,61 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (том 1 л.д.10).

В связи с наличием задолженности Инспекцией в соответствии со статьями 69-70 Кодекса в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 060 894,34 рублей (сумма отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ № (задолженность по земельному налогу в сумме 772 224,00 рублей, по налогу на имущество в сумме 845 616,00 рублей, по транспортному налогу в сумме 4 050,00 рублей, по пене в сумме 439 004,34 рублей) (том 1 л.д.19-23).

Требование исполнено не было и Инспекцией в соответствии со статьей 46 Кодекса ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № на сумму 2 125 418,74 рублей, ШПИ № (том 1 л.д.135-138).

Инспекцией в судебный участок №№ Красноармейского района ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 648 948,55 рублей (задолженность по налогу на имущество за № год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 191 572,00 рублей, по земельному налогу за № год по сроку уплаты 76 046,00 рублей, по пене в сумме 381 330,55 рублей) (том 1 л.д.128).

Мировым судьей судебного участка №№ Красноармейского района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 648 948,55 рублей, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.11). 

В соответствии со статьей 48 Кодекса в судебный участок №№ Красноармейского района ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 218,90 рублей (задолженность по пене в сумме 16 218,90 рублей) (том 1 л.д.129).

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 218,90 рублей, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.17). 

В соответствии со статьей 48 Кодекса в судебный участок №№ Красноармейского района ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 873 418,74 рублей (задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 800,00 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 292 562,00 рублей (восстановлена из ОПБ ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 170,00 рублей (восстановлена из ОПБ ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 605,00 рублей (восстановлена из ОПБ ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189 174,00 рублей, по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 000,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 910,16 рублей (восстановлена из ОПБ ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3 650,58 рублей (восстановлена из ОПБ ДД.ММ.ГГГГ), по пене в сумме 94 387,00 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 160,00 рублей (восстановлена из ОПБ ДД.ММ.ГГГГ) (том 1 л.д.130-131).

Мировым судьей судебного участка №№ Красноармейского района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 873 418,74 рублей, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.8).

В соответствии со статьей 48 Кодекса в судебный участок №№ Красноармейского района ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 623,54 рублей (задолженность по пене в сумме 36 623,54 рублей) (том 1 л.д.123-124).

Мировым судьей судебного участка №№ Красноармейского района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 623,54 рублей, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.14).

В соответствии со статьей 48 Кодекса в судебный участок №№ Красноармейского района ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 544,47 рублей (задолженность по пене в сумме 34 544,47 рублей) (том 1 л.д.119-122).

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 544,47 рублей, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.13).

В соответствии со статьей 48 Кодекса в судебный участок №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81 883,20 рублей (задолженность по пене в сумме 81 883,20 рублей) (том 1 л.д.125-126).

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81 883,20 рублей, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.15).

В соответствии со статьей 48 Кодекса в судебный участок №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 115 148,24 рублей (задолженность по пене в сумме 115 148,24 рублей) (том 1 л.д.127).

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 115 148,24 рублей, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.16).

В соответствии со статьей 48 Кодекса в судебный участок №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 965,86 рублей (задолженность по пене в сумме 75 965,86 рублей) (том 1 л.д.118).

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 965,86 рублей, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.12).

То есть, судом установлено, что все вышеуказанные судебные приказы, были отменены по заявлению ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из позиции законодателя следует, что обращение в суд с административным исковым заявлением возможно в шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей судебного акта, который фактически пресекает дальнейшее приказное производство.

Налоговый орган обратился в Красноармейский районный суд Краснодарского края с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) (далее – Закон о банкротстве) состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным Законом. 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству заявление ФИО3 о признании несостоятельным (банкротом), возбуждено дело № №. 

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина. 

Инспекцией в Арбитражный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены заявления о включении в реестр требований кредиторов на общую сумму 552 047,87 рублей.

Определениями Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ признаны требования Инспекции, подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества ФИО3 в размере 552 047,87 руб., со следующими сроками уплаты.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ). Основной долг 139 910,16 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Основной долг 3 650,58 руб. (ДД.ММ.ГГГГ). 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений. Основной долг 34 605,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений. Основной долг 30 170,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ). 

Транспортный налог с физических лиц. Основной долг 2 160,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Основной долг 292 562, 00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Пени 8 253,12 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Пени 18 252,83 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Штраф 2 000,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году (доходы бюджетов городских округов за исключением доходов, направляемых на формирование муниципального дорожного фонда, а также иных платежей в случае принятия решения финансовым органом муниципального образования о раздельном учете задолженности). Штрафы 500,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ производство по делу прекращено в связи с погашением задолженности кредиторам. 

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», если требование было включено в реестр на основании вступившего в законную силу судебного акта, то при последующей отмене этого последнего акта определение о включении этого требования в реестр может быть пересмотрено по новым обстоятельствам (пункт 1 части 3 статьи 311 АПК РФ) в ходе любой процедуры банкротства.

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Учитывая вышеизложенные меры, принятые административным истцом ко взысканию, вопреки доводам представителя административного ответчика, Инспекцией соблюдены сроки обращения в суд, как в рамках приказного производства, так и в рамках искового производства.

Доводы представителя административного ответчика о том, что в иске следует отказать, поскольку суммы в выставленных требованиях об уплате задолженности не соответствуют суммам, предъявленным ФИО3 ко взысканию не основаны на законе, поскольку в соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе, начисленных пеней, Налоговым кодексом не предусмотрено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком ФИО3, обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством Российской Федерации срок, начислена пеня в размере 940 112,19 руб.

Представитель административного ответчика ссылается на начисление пеней в период маратория.

Судом установлено, что в период действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ пени за просрочку уплаты налога и сбора, предусмотренные ст.75 НК РФ, а также иные финансовые санкции не начислялись на требования, возникшие до введения моратория, за исключением текущих платежей. 

После окончания действия моратория, на неисполненные обязательства начисление пени возобновляется в общем порядке.

Так определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № производство по делу о банкротстве прекращено в связи с погашением задолженности кредиторам. 

Задолженность в период действия моратория у ФИО3 отсутствовала, мораторий не применялся.

Административный ответчик также ссылался на отсутствие оснований для начисления пени по причине наложения ареста на имущество должника.

Относительно данных доводов суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями абз.2 п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 НК РФ были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 НК РФ были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. 

Административным ответчиком невозможность уплаты недоимки по налогу на имущество и земельному налогу именно вследствие наложения ареста и имеющихся исполнительных производств не подтверждена. 

Административным истцом в отношении ФИО3 решений о наложении ареста на имущество налогоплательщика, а также о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика не принималось.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.

Согласно ст.48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии со ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> обосновано и подлежит удовлетворению.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В материалах дела представлено уведомление справка Бюро МСЭ N29 по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 является инвалидом второй группы, однако, ФИО1 по настоящему делу участвует в качестве административного ответчика, в связи с чем, правовых оснований для предоставления ему льгот по уплате государственной пошлины не имеется.

Учитывая изложенное, государственная пошлина в размере 38 119 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования 

<

адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю, (адресу: 353560, 

<

...>, ИНН 

<

***>, КПП 234901001, ОГРН 

<

***>), задолженность в размере 2 311 855 рублей 93 копейки, в том числе: транспортный налог в размере 2 160,0 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог в размере 587 318,0 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц в размере 636 705,0 рублей за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые на ОМС, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 650,58 рублей, страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 910,16 рублей, УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 000,0 рублей, пени в размере 940 112,19 рублей.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 38 119 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КПП 770801001, ИНН 

<

***>, расчетный счет 

<

***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 03623410.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья 

Красноармейского районного суда Завгородняя О.Г.

Решение изготовлено в окончательной форме 06 октября 2025 года.

Судья 

Красноармейского районного суда Завгородняя О.Г.