Дело № 2а-2-110/2024 УИД 69RS0023-03-2024-000110-54 

Решение

 в окончательной форме принято 24.06.2024 

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Селижарово 24 июня 2024 года

Осташковский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт Селижарово Селижаровского района Тверской области) в составе председательствующего судьи Лебедевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просили взыскать с ответчика задолженность в размере 10 720 рублей 32 копейки, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 10 720 рублей 32 копейки, за период с 28.01.2019 по 10.01.2024.

Исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 по состоянию на 10.01.2024 имеет задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 720 рублей 32 копейки, в т.ч. пени – 10 720 рублей 32 копейки, которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений за период с 28.01.2019 по 10.01.2024.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 102 на сумму 182 841 рублей 92 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 28.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10 720 рублей 32 копейки.

С учетом положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение № 50 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 3070 от 10.01.2024 к мировому судье. Определением от 12.02.2024 мировым судьей отменен судебный приказ по делу № 2а-134/2024 от 02.02.2024 в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений. 

Определением от 11.04.2024 административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 31.05.2024 судом принято решение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства, входит ли заявленная в рамках рассматриваемого иска задолженность по пени в задолженность, взысканную решением Осташковского межрайонного суда Тверской области от 23.05.2024 по административному делу № 2а-2-83/2024.

Административный истец представил дополнительные пояснения, в которых указал, что с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 145 484 рублей 72 копейки, в том числе пени в сумме 32 814 рублей 94 копейки: 

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 10 828 рублей 67 копеек за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 932 рубля 93 копейки за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3053 рубля 34 копейки за период с 28.01.2019 по 31.12.2022. 

С 01.01.2023 начисление пени производилось на совокупную обязанность по уплате налогов, входящую в состав отрицательного сальдо ЕНС, и по состоянию на 09.01.2024 сумма пени составила 52 255 рублей 16 копеек (с учетом пени, начисленных по состоянию на 31.12.2022).

Налоговым органом в отношении ФИО1 ранее принимались меры взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации:

№п/п 

Заявление о выдаче судебного приказа (ЗВСП) // исковое заявление (ИЗ) 

№ (№ исх. ЗВСП//ИЗ) 

Дата (дата исх. ЗВСП//ИЗ) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 

Всего 

В том числе пени 

1 

ЗВСП по ст.48 

44 

24.01.2020 

15 844,58 

96,18 

69,97 

2 

ЗВСП по ст.48 

921 

17.03.2020 

36 876,49 

638,49 

204,66 

3 

ЗВСП по ст.48 

4656 

10.11.2020 

38 231,07 

6,07 

0 

4 

ЗВСП по ст.48 

4816 

13.11.2020 

49 398,56 

4379,86 

939,46 

5 

ЗВСП по ст.48 

1114 

02.03.2021 

13 366,18 

208,34 

125,90 

6 

ЗВСП по ст.48 

1428 

24.03.2021 

40 984,02 

110,02 

110,02 

7 

ЗВСП по ст.48 

3589 

27.09.2021 

12 268,82 

77,82 

77,82 

8 

ЗВСП по ст.48 

861 

24.02.2022 

15 763,94 

15 763,94 

15 321,53 

9 

ЗВСП по ст.48 

814 

17.03.2022 

40 955,07 

81,07 

80,62 

10 

ИЗ по ст.48 

2839(18) 

20.11.2023(12.08.2023) 

86 597,37 

24 604,86 

24 604,86 

ИТОГО 

41 534,84 

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 41 534 рубля 84 копейки, в том числе пени в сумме 24 604 рубля 86 копеек, взысканные с налогоплательщика на основании решения Осташковского межрайонного суда Тверской области от 23.05.2024 по административному делу № 2а-2-83/2024. 

Итоговый расчет пени: 52 255 рублей 16 копеек (пени за период с 28.01.2019 по 09.01.2024) – 41 534 рублей 84 копейки (непогашенный остаток пени по ранее принятым мерам взыскания) = 10 720 рублей 32 копейки. С учетом изложенного, административный истец ссылается на то, что в заявленную в рамках рассмотрения настоящего административного дела задолженность по пени в сумме 10 720 рублей 32 копейки (за период с 28.01.2019 по 09.01.2024) не входит задолженность по пени в сумме 24 604 рубля 86 копейки, взысканная с налогоплательщика на основании решения Осташковского межрайонного суда Тверской области от 23.05.2024 по административному делу № 2а-2-83/2024.

Административный истец УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ч.7 ст.150 и ст.291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) указанное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным.

Изучив доводы административного искового заявления, пояснения административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пене, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. 

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании пунктов 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не установлен в самом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что административному ответчику, имеющей установленные законом обязанности по уплате налогов и взносов, 26.05.2023 заказным письмом направлено требование № 102 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, которое на основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным на шестой день со дня отправки. В требовании указано на наличие задолженности по следующим платежам: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами – 27 477 рублей 00 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 93 059 рублей 98 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 24 761 рубль 89 копеек; пени в сумме 37 543 рубля 05 копеек. Согласно указанному требованию, общее отрицательное сальдо по Единому налоговому счету составило 182 841 рубль 92 копейки. Налоговым органом установлен срок погашения указанной задолженности до 20.07.2023. Требование получено 31.05.2023.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

По состоянию на 28.03.2024 отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщиком полностью не погашено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10 720 рублей 32 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено названным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени, заявленные к взысканию, начислены административному ответчику в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением им обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Общая сумма пени за период с 28.01.2019 по 10.01.2024, по которым налоговым органом ранее не были заявлены требования о взыскании пени в принудительном порядке путем подачи заявления о выдаче судебного приказа либо искового заявления, согласно представленному налоговым органом расчету, составила 10 720 рублей 32 копейки.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует имеющейся у административного ответчика задолженности по налогам, расчет произведен в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В связи с тем, что задолженность по требованию № 102 со сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 превысила 10 000 рублей, налоговый орган в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 пени в сумме 10 720 рублей 32 копейки.

Вынесенный 02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Тверской области по делу № 2а-134/2024 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 52 Тверской области от 12.02.2024. 

Указанная задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, что административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым иском административный ответчик обратился в суд 09.04.2024, в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо по Единому налоговому счету административным ответчиком на момент рассмотрения дела налогоплательщиком не погашено, что административным ответчиком ФИО1 не оспаривается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 429 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства и проживающей по адресу: 

<

адрес>, денежные средства в сумме 10 720 (десять тысяч семьсот двадцать) рублей 32 копейки – пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 28.01.2019 по 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства и проживающей по адресу: 

<

адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 429 (четыреста двадцать девять) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через постоянное судебное присутствие в пгт Селижарово Селижаровского района Тверской области Осташковского межрайонного суда Тверской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н. Лебедева