УИД: 59RS0005-01-2024-001838-54

Дело № 2а-2006/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июля 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Посохиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), земельного и транспортного налогов, по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) в сумме 142 874,20 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

По состоянию на 12.08.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 40846,06 руб., в т.ч. налог – 20689,00 руб., пени – 20157,06 руб. 

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в размере: 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС в размере 4590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26545,00 руб., ОМС в размере 5840,00 руб.; 2019 год: ОПС в размере 29354,00 руб., ОМС в размере 6884,00 руб.; 2020 год: ОПС в размере 20318,00 руб., ОМС в размере 8426,00 руб.; 2021 год: ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС в размере 8426,00 руб.; 2022 год: ОПС в размере 6759,37 руб., ОМС в размере 1720,21 руб.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по форме 6-НДФЛ: 1 квартал 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 1385,00 руб. (№); 1 квартал 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 1571,00 руб. (№); 1 квартал 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 1586,00 руб. (№); 9 месяцев 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2143,00 руб. (№); 9 месяцев 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2382,00 руб. (№); 9 месяцев 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2382,00 руб. (№);1 квартал 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 137,00 руб. (№); 1 квартал 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 115,00 руб. (№); 1 квартал 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 120,00 руб. (№); 6 месяцев 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 120,00 руб. (№); 6 месяцев 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 120,00 руб. (№); 6 месяцев 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 120,00 руб. (№).

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.03.2014 по 11.03.2022, следовательно, являлся плательщиком ЕНВД.

Налогоплательщиком были представлены в налоговый орган декларации по ЕНВД, согласно которым сумма налога составила: 4 квартал 2017 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 4855,00 руб. (№); 1 квартал 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 5044,00 руб. (№); 3 квартал 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 5044,00 руб. (№); 4 квартал 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2522,00 руб. (№); 1 квартал 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2586,00 руб. (№); 2 квартал 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 5171,00 руб. (№); 3 квартал 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 5171,00 руб. (№); 4 квартал 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 5171,00 руб. (№);

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2017 год – 17143,00 руб., за 2018 год – 17509,00 руб., за 2019 год – 19556,00 руб., за 2020 год – 14667,00 руб., за 2021 год – 19556,00 руб.; земельный налог: за 2017 год – 1133,00 руб., за 2018 год – 1133,00 руб., за 2019 год – 1133,00 руб., за 2020 год – 1133,00 руб., за 2021 год – 1133,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №, №, №, №, №.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.

В связи с чем, 16.05.2023 налоговым органом выставлено требование №, в которое помимо недоимки по страховым взносам, НДФЛ, ЕНВД, транспортному и земельному налогам за налоговый период 2017-2022 гг., включена совокупная обязанность по пени в общей сумме 12 915,43 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10 000,00 руб. 

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до 15.06.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 15.12.2023. 

Судебный приказ № 2а-2668/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.09.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 22.09.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2668/2023.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Остаток задолженности на текущую дату составляет 40846,06 руб., в т.ч.: земельный налог за 2021 год в размере 1133,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 19556,00 руб., пени в размере 20157,06 руб.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 23.09.2023, то есть со следующего после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 23.09.2023 истекает 22.03.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам и пени в общей сумме 40 846,06 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, ранее представил письменные пояснения (л.д.97-102 том № 2), из которых следует, что на странице 1 административного искового заявления допущены опечатки: вместо «По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 142874,20 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме», просят читать «По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 353355,02 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме». Сумма задолженности по недоимке на 09.02.2023 составляет 297709,93 руб. (указанная задолженность по недоимке вошла в расчет взыскиваемой задолженности по пени на сумму 2977,10 руб. за период с 01.01.2023 по 09.02.2023), на 27.02.2023 – 297270,47 руб. (указанная задолженность по недоимке вошла в расчет взыскиваемой задолженности по пени на сумму 1337,72 руб. за период с 10.02.2023 по 27.02.2023), на 18.04.2023 – 247270,47 руб. (указанная задолженность по недоимке вошла в расчет взыскиваемой задолженности по пени на сумму 3090,88 руб. за период с 28.02.2023 по 18.04.2023), на 04.07.2023 – 237684,47 руб. (указанная задолженность по недоимке вошла в расчет взыскиваемой задолженности по пени на сумму 4575,43 руб. за период с 19.04.2023 по 04.07.2023), на 06.07.2023 – 197684,47 руб. (указанная задолженность по недоимке вошла в расчет взыскиваемой задолженности по пени на сумму 98,84 руб. за период с 05.07.2023 по 06.07.2023), на 12.08.2023 – 84248,15 руб. (указанная задолженность по недоимке вошла в расчет взыскиваемой задолженности по пени на сумму 358,05 руб. за период с 07.07.2023 по 23.07.2023). В отношении недоимок проведены мероприятия по списанию задолженности на основании решения о списании № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 9586,00 руб.), а также поступили платежные документы за период с 10.02.2023 по 07.07.2023 (на сумму 203875,78 руб.). 

В отношении суммы недоимки за 2017 по страховым взносам на ОПС на сумму 23400,00 руб., по страховым взносам на ОМС на сумму 4590,00 руб. налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ сформировано постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю сформировано постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП ввиду того, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. Сведениями о повторном предъявлении к взысканию постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не располагает. Согласно программного комплекса «АИС Налог-3», сведения о поступлении платежных документов в карточки «расчеты с бюджетом» на основании указанного исполнительного производства отсутствуют. Задолженность по указанному исполнительному производству в хронологическом порядке зачтена, в том числе, путем погашения платежными документами, поступившими за период с 29.12.2018 по 02.11.2022 (в том числе в рамках исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (постановление за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ), в рамках исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (постановление за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ), в рамках исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (постановление за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ)).

В отношении суммы недоимки за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.01.2018) по НДФЛ на сумму 1385,00 руб., за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.02.2018) по НДФЛ на сумму 1571,00 руб., за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.03.2018) по НДФЛ на сумму 1586,00 руб., за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 25.04.2018) по ЕНВД на сумму 5044,00 руб. налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ сформировано постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю сформировано постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП ввиду того, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. Сведениями о повторном предъявлении к взысканию постановления о взыскании за счет имущества № от 14.06.2018 налоговый орган не располагает.

В пояснениях, поступивших в суд 10.07.2024 административный истец уточнил требования в отношении сумм недоимок, по которым вынесены постановления об окончании исполнительного производства ввиду того, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составила 40 342,70 руб.

Из представленных налоговым органом к судебному заседанию письменных пояснений следует, что в карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика поступил платежный документ от 03.07.2024 на сумму 40 846,06 руб. К указанному платежу применяется Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступивший в законную силу с 01.01.2023. Таким образом, с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом. Анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться указанными денежными средствами, ст. 78,79 НК РФ. Положительное сальдо в ЕНС налогоплательщика отсутствует. Размер задолженности налогоплательщика по состоянию на текущую дату составляет (-) 145163,46 руб. (в том числе недоимка в размере (-) 62458,09 руб., пени в размере (-) 81218,34 руб.). Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически. Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя.

Произведенный платеж от 03.07.2024, учтен в счет уплаты задолженности по обязательным платежам на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное медицинское страхование (ОМС), по транспортному налогу, по земельному налогу, в том числе: 652,97 руб. – страховые взносы на ОПС, 270,80 руб. – страховые взносы на ОМС (недоимка за 2020 год); 20751,85 руб. – страховые взносы на ОПС, 5388,76 руб. – страховые взносы на ОМС (недоимка за 2021 год); 12 836,68 руб. – транспортный налог за 2020 год, 945,00 руб. – земельный налог за 2020 год.

Также указали, в отношении суммы недоимки за 2020 по страховым взносам на ОПС на сумму 20318,00 руб., по страховым взносам на ОМС на сумму 8426,00 руб. налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ сформировано постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю сформировано постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.03.2021 №-ИП, постановление об объединении исполнительных производств в сводное от ДД.ММ.ГГГГ №-СД, иными сведениями налоговый орган не располагает.

В отношении суммы недоимки за 2021 по страховым взносам на ОПС на сумму 32448.0 руб., по страховым взносам на ОМС на сумму 8426,00 руб., мировым судьей судебный участок № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-1517/2022, ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю сформировано постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.07.2022 №-ИП, постановление об объединении исполнительных производств в сводное от ДД.ММ.ГГГГ №-СД, иными сведениями налоговый орган не располагает.

В отношении суммы недоимки за 2020 по транспортному налогу на сумму 14667.0 руб., недоимки за 2020 по земельному налогу на сумму 1133,00 руб., мировым судьей судебный участок № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №2а-1085/2022, ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю сформировано постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.07.2022 №-ИП, постановление об объединении исполнительных производств в сводное от ДД.ММ.ГГГГ №-СД, иными сведениями налоговый орган не располагает.

В связи с изложенным, уточнили административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 40 342,70 руб., а именно: 

- пени в размере 30,70 руб. за период с 10.01.2018 по 01.11.2022, по страховым на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- пени в размере 58,09 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

- пени в размере 591,72 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- пени в размере 132,86 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- пени в размере 667,80 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2020, по страховым на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;?

- пени в размере 156,61 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- пени в размере 462,23 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- пени в размере 191,69 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- пени в размере 712,55 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- пени в размере 185,03 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- пени в размере 628,28 руб. за период с 29.03.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- пени в размере 159,89 руб., за период 29.03.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- пени в размере 0,69 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.03.2019);

- пени в размере 32,67 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.04.2019);

- пени в размере 32,67 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 15.05.2019);

- пени в размере 32,67 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 17.06.2019);

- пени в размере 32,67 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 15.07.2019);

- пени в размере 15,61 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты 15.01.2018);

- пени в размере 7,53 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.02.2019);

- пени в размере 7,57 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.03.2019);

- пени в размере 7,57 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.04.2019);

- пени в размере 7,57 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 15.05.2019);

- пени в размере 7,57 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 17.06.2019);

- пени в размере 7,57 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 15.07.2019);

- пени в размере 4,28 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.02.2019);

- пени в размере 4,31 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.03.2019);

- пени в размере 4,31 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.04.2019);

- пени в размере 4,31 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 15.05.2019);

- пени в размере 4,31 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 17.06.2019);

- пени в размере 4,31 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 полугодие 2019 (по сроку уплаты 15.07.2019);

- пени в размере 31,51 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.01.2018);

- пени в размере 35,74 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.02.2018);

- пени в размере 36,08 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.03.2018);

- пени в размере 3,11 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.01.2019);

- пени в размере 2,62 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.02.2019);

- пени в размере 2,73 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.03.2019);

- пени в размере 1,02 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2019 (по сроку уплаты 14.05.2019);

- пени в размере 2,73 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2019 (по сроку уплаты 17.06.2019);

- пени в размере 110,45 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 (по сроку уплаты 25.01.2018);

- пени в размере 114,75 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 25.04.2018);

- пени в размере 18,92 руб., за период с 02.10.2022 по 31.10.2022, по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 (по сроку уплаты 25.01.2019);

- пени в размере 58,80 руб., за период с 02.10.2022 по 31.10.2022, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 25.04.2019);

- пени в размере 81,27 руб., за период с 02.10.2022 по 31.10.2022, по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 (по сроку уплаты 25.07.2019);

- пени в размере 117,64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.10.2022, по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 (по сроку уплаты 25.10.2019);

- пени в размере 117,64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.10.2022, по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 (по сроку уплаты 27.01.2020);

- пени в размере 356,20 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по транспортному налогу за 2017 год;

- пени в размере 438,03 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по транспортному налогу за 2018 год;

- пени в размере 474,90 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по транспортному налогу за 2019 год;

- пени в размере 309,49 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по транспортному налогу за 2020 год;

- недоимку в размере 19 556,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год;

- пени в размере 156,04 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, по транспортному налогу за 2021 год;

- пени в размере 21,46 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по земельному налогу за 2018 год; 

- пени в размере 25,78 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по земельному налогу за 2019 год; 

- пени в размере 17,22 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, по земельному налогу, за 2020 год;

- недоимку в размере 1133,00 руб., по земельному налогу, за 2021 год;

- пени в размере 8,50 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, по земельному налогу, за 2021 год;

- пени в размере 12 915,43 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности в размере 40 846,06 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: 

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29).

В силу ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В п. 1 ст. 346.28 НК РФ указано, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Из п. 1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 указанного Кодекса.

Согласно положений статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп.2 п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 04.03.2014 по 11.03.2022 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязательное социальное страхование, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, транспортного и земельного налогов.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 03.12.2018 подлежал уплате за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 17143,00 руб., земельный налог в размере 1133,00 руб. (л.д.26).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019 подлежал уплате за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 17509,00 руб., земельный налог в размере 1133,00 руб. (л.д.27).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2020) подлежал уплате за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 19556,00 руб., земельный налог в размере 1133,00 руб. (л.д.28).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 подлежал уплате за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 14667,00 руб., земельный налог в размере 945,00 руб. (с учетом переплаты в сумме 188,00 руб.) (л.д.27).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее 01.12.2022 подлежал уплате за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 19556,00 руб., земельный налог в размере 1133,00 руб. (л.д.32).

16.05.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 7443,58 руб., транспортного налога в размере 34016,72 руб., единого налога на вмененный доход в размере 26398,01 руб., земельного налога в размере 4059,93 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 10081,67 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 112905,20 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3043,79 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения) в размере 6827,97 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 32907,60 руб., а также пени в общем размере 61635,01 руб. и штрафов в размере 2234,83 руб., со сроком добровольной оплаты до 15.06.2023 (л.д. 34).

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2668/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 40846,06 руб., а также госпошлины в сумме 712,69 руб., который 22.09.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 15.06.2023, т.е. до 15.01.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-2668/2023 был вынесен мировым судьей 05.09.2023 и в последующем отменен 22.09.2023.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 20.03.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года в размере 30,70 руб. и 58,09 руб. соответственно, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа - постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

02.03.2018 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 27.06.2018 (л.д.162-164 том № 1). В ходе исполнения, удержание денежных средств не производилось. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2017 год (по сроку уплаты 15.01.2018) в размере 15,62 руб., пени, начисленные в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД за 4 квартал 2017 (по сроку уплаты 25.01.2018) в размере 110,45 руб., судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

15.03.2018 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 29.06.2018. По сведениям административного истца, в ходе исполнения, удержание денежных средств не производилось. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц за налоговый период: 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.01.2018) – 31,51 руб., за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.02.2018) – 35,74 руб., 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 16.03.2018) – 36,08 руб., а также пени, начисленные в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД за 1 квартал 2018 (по сроку уплаты 25.04.2018) -114,75 руб., судом установлено, что основная недоимка по НДФЛ за указанные периоды была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

18.06.2018 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 18.07.2018 (л.д.165-167 том № 1). В ходе исполнения удержание денежных средств не производилось. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВНМ), за налоговый период 9 месяцев 2018 года (по сроку уплаты 15.08.2018) в размере 3,73 руб., за 9 месяцев 2018 года (по сроку уплаты до 17.09.2018) в размере 13,93 руб., за 9 месяцев 2018 года (по сроку уплаты 15.10.2018) в размере 12,86 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 9 месяцев 2018 (по сроку уплаты 17.07.2018) – 48,75 руб., 9 месяцев 2018 (по сроку уплаты 20.08.2018) – 54,19 руб., 9 месяцев 2018 (по сроку уплаты 18.09.2018) – 54,19 руб.; а также пени, начисленные в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД за 3 квартал 2018 (по сроку уплаты 25.10.2018) - 114,75 руб., судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам и НДФЛ была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

14.12.2018 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения произведено удержание денежных средств в полном размере. Исполнительное производство окончено 03.04.2019 (л.д.168-171 том № 1) фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2018 года в размере 591,72 руб. и 132,86 руб. соответственно, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

09.04.2019 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 30.05.2019 (л.д.172-175 том № 1). В ходе исполнения произведено удержание денежных средств в размере 14 058,51 руб. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за налоговый период 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 15.02.2019) в размере 4,28 руб. – ОСС ВНМ, в размере 7,53 – ОМС; 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 15.03.2019) в размере 0,69 руб. – ОПС, в размере 7,57 руб. – ОМС, в размере 4,31 руб.- ОСС ВНМ; за 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 15.04.2019) в размере 32,67 руб. – ОПС, в размере 7,57 руб. - ОМС, в размере 4,31руб.- ОСС ВНМ; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.01.2019) – 3,11 руб., 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.02.2019) – 2,62 руб., 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 15.03.2019) – 2,73 руб., а также пени, начисленные в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД за налоговый период 1 квартал 2019 (по сроку уплаты 25.04.2019) – 58,80 руб., судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

27.05.2019 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 18.06.2019 (л.д.179-182 том № 1). В ходе исполнения произведено удержание денежных средств в размере 1,62 руб. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, начисленным на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за налоговый период 1 полугодие 2019 года (по сроку уплаты 15.05.2019) в размере 32,67 руб. – ОПС, 7,57 руб. – ОМС, в размере 4,31 руб. – ОСС ВНМ; за 1 полугодие 2019 года (по сроку уплаты 17.06.2019) в размере 32,67 руб. – ОПС, 7,57 руб. – ОМС, в размере 4,31 руб. – ОСС ВНМ; 1 полугодие 2019 года (по сроку уплаты 15.07.2019) в размере 32,67 руб. – ОПС, 7,57 руб. – ОМС, в размере 4,31 руб. – ОСС ВНМ, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 6 месяцев 2019 (по сроку уплаты 14.05.2019) – 1,02 руб., 6 месяцев 2019 (по сроку уплаты 17.06.2019) – 2,73 руб., судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

18.11.2019 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 29.01.2020 (л.д.191-193 том № 1). В ходе исполнения удержание денежных средств не производилось. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД за налоговый период 2 квартал 2019 (по сроку уплаты 25.07.2019) в размере 81,27 руб., 3 квартал 2019 (по сроку уплаты 25.10.2019) в размере 117,64 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

16.12.2019 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 28.06.2020 (л.д.204-208 том № 1). В ходе исполнения произведено удержание денежных средств в размере 1598,58 руб. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за налоговый период 9 месяцев 2019 года (по сроку уплаты 15.08.2019) в размере 32,67 руб. – ОПС, 7,57 руб. – ОМС, в размере 4,31 руб. – ОСС ВНМ; за 9 месяцев 2019 года (по сроку уплаты 16.09.2019) в размере 32,67 руб. – ОПС, 7,57 руб. – ОМС, 9 месяцев 2019 года (по сроку уплаты 15.10.2019) в размере 32,67 руб. – ОПС, 7,57 руб. – ОМС, в размере 4,31 руб. – ОСС ВНМ, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

09.01.2020 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 21.02.2020. По сведениям административного истца требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. От службы судебных приставов данная информация не поступила.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 667,80 руб. – ОПС, в размере 156,61 руб. – ОМС, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

18.02.2020 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения исполнительного производства, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, денежные средства перечислены взыскателю. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 194-203 том № 1).

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 462,23 руб. – ОПС, в размере 191,69 руб. – ОМС, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

11.03.2021 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения исполнительного производства, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, денежные средства перечислены взыскателю. Исполнительное производство окончено 10.07.2023 (л.д. 1-10 том № 2).

В силу части 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Подпунктом 1 части 1 статьи 22 названного Федерального закона установлено, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2).

В настоящем случае с момента окончания вышеизложенных исполнительных производств прошло более 3 лет, и как указано судом, сведения о повторном предъявлении исполнительных документов суду не представлены ни налоговым органом, ни органами принудительного исполнения. Таким образом, в настоящее время срок предъявления исполнительных документов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 11659 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению в настоящее время истек, возможность взыскания основной недоимки утрачена, соответственно, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, у суда не имеется.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по вышеуказанным исполнительным документам, соответственно начисленные пени по страховым взносам и налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по акту №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по актам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 11659 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) взысканию не подлежат.

Также неправомерно, включение основной недоимки по указанным налогам, взносам в сумму иска для расчета пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности за период просрочки с 01.01.2023 по состоянию на 01.01.2023, 09.02.2023, 27.02.2023, 18.04.2023, 04.07.2023, 06.07.2023. Данная недоимка подлежит признанию как безнадежная к взысканию в порядке п.4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

По требованиям о взыскании пени в общей сумме 374,02 руб. (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ) за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022, а также пени в общей сумме 129,34 руб. (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ) за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022, судом ранее указано, что по сведениям, представленным налоговым органом и службой судебных приставов, исполнительные производства, возбужденные на основании указанных постановлений №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и №-ИП, соответственно, были окончены фактическим исполнением, то есть денежные средства были в полном объеме взысканы с должника и направлены в адрес налогового органа. Следовательно, налоговым органом, указанная задолженность по пени была необоснованно была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе судебного заседания административным истцом указанная недоимка в общей сумме 503,46 руб. исключена из предмета иска, следовательно, не подлежит взысканию.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 356,20 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-1679/2019 от 18.03.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

На основании указанного исполнительного документа, 26.07.2019 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения произведено удержание денежных средств в размере 2006,02 руб. 04.09.2019 исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д.187-190 том № 1). Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа отсутствуют.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 438,03 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-1253/2022 от 27.04.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

На основании указанного исполнительного документа, 13.07.2020 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения задолженность удержана в полном объеме. 10.07.2023 исполнительное производство окончено (л.д.210-219 том № 1).

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 474,90 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-752/2021 от 05.03.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

На основании указанного исполнительного документа, 30.08.2021 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения задолженность удержана в полном объеме. 10.07.2023 исполнительное производство окончено (л.д.21-30 том № 2).

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 309,49 руб., а также пени, начисленные за этот же период просрочки на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2018 года в размере 21,46 руб., за 2019 год – 25,78 руб., за 2020 год – 17,22 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-1085/2022 от 16.02.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

На основании указанного исполнительного документа, 08.07.2022 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения задолженность удержана в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (л.д.31-40 том № 2).

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за налоговый период 2021 года в размере 712,55 руб. – ОПС, в размере 185,03 руб. – ОМС, пени, начисленные в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД за 4 квартал 2018 (по сроку уплаты 25.01.2019) - 18,92 руб. за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022, судом установлена, что основная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-1517/2022 от 28.03.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

На основании указанного исполнительного документа, 14.07.2022 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения задолженность удержана в полном объеме. 10.07.2023 исполнительное производство окончено (л.д.41-50 том № 2).

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные за период просрочки с 29.03.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам за налоговый период 2022 года в размере 628,28 руб. – ОПС, в размере 159,89 руб. – ОМС, судом установлена, что основная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-3067/2022 от 08.07.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

На основании указанного исполнительного документа, 20.09.2022 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнения задолженность удержана в полном объеме. 10.07.2023 исполнительное производство окончено (л.д.61-70 том № 2).

При разрешении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 19 556,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1133,00 руб., судом установлено, что в установленный срок (01.12.2022) указанные налоги ФИО1 не были уплачены, обратного суду не представлено, соответственно, налоговым органом обоснованно произведен расчет пени за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу в размере 156,04 руб., по земельному налогу в размере 8,50 руб. 

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34) по сроку уплаты до 15.06.2023 направлено в соответствии с положениями ст.69,70 Налогового кодекса РФ, добровольно также не исполнено.

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2668/2023 о взыскании указанной недоимки, который 22.09.2023 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

Исковое заявление поступило в суд 20.03.2024, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

С учетом положений ч.3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 29.05.2024) «Об исполнительном производстве», судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 356,20 руб. и взысканную в рамках судебного приказа № 2а-1679/2019 от 18.03.2019, не подлежат удовлетворению в связи с истечением срока предъявления к принудительному исполнению исполнительного документа, так как с момента окончания исполнительного производства №-ИП прошло более трех лет. 

Также неправомерно, включение основной недоимки в сумму иска для расчета пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности за период просрочки с 01.01.2023 по состоянию на 01.01.2023, 09.02.2023. Данная недоимка подлежит признанию как безнадежная к взысканию в порядке п.4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с учетом положений ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», п.4 ст. 59, ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 422,14 руб., в том числе:

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019 год в размере 667,80 руб. - ОПС, в размере 156,61 руб. – ОМС за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2020 год в размере 462,23 руб. - ОПС, в размере 191,69 руб. – ОМС за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2021 год в размере 712,55 руб. - ОПС, в размере 185,03 руб. – ОМС за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2022 год в размере 628,28 руб. - ОПС, в размере 159,89 руб. – ОМС за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на недоимку в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД за налоговый период 4 квартал 2019 (по сроку уплаты 27.01.2020) в размере 117,64 руб. за период просрочки с 02.10.2022 по 31.10.2022;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 438,03 руб., за 2019 год – 474,90 руб., за 2020 год – 309,49 руб. за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022;

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 556,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 156,04 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу 2018 год – 21,46 руб., за 2019 год – 25,78 руб., за 2020 – 17,22 руб., за период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022;

недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 1133,00 руб., пени, начисленные на данную недоимку в размере 8,50 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности в размере 12 915,43 руб., судом ранее указано, что в сумму задолженности и по недоимки и пени по состоянию на 01.01.2023, 09.02.2023, 27.02.2023, 04.07.2023, 06.07.2023 административным истцом необоснованно была включена часть недоимки, которая подлежит исключению на основании п.4 ст. 59 Налогового кодекса РФ, соответственно, сумма пени, подлежит перерасчету налоговым органом.

В ходе рассмотрения дела, административным ответчиком в обоснование своих доводов об отсутствии задолженности, представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговой задолженности на сумму 40846,06 руб., равной сумме настоящего иска в первоначальной редакции, с указанием назначения платежа: «оплата по административному делу № 2а-2006/2024, ответчик ФИО1, сумма иска 40846,06».

Довод налогового органа о том, что платеж от 03.07.2024 с учетом требований п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в счет уплаты задолженности по недоимке по ОПС и ОМС за 2020-2021 гг., по транспортному налогу и земельному налогам за 2020 г., признается судом несостоятельным и отклоняется, поскольку страховые взносы на ОПС и ОМС за налоговый период 2020 года были взысканы в полном объеме в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (сводное №-СД); недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2021 год также была взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (сводное №-СД), недоимка по транспортному и земельному налогам за налоговый период 2020 года удержана в полном объеме в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (сводное №-СД). Все перечисленные исполнительные производства были окончено 10.07.2023, денежные средства перечислены взыскателю, что подтверждается соответствующими справками по депозитному счету.

Распределение взысканных сумм не в соответствии с исполнительным документом недопустимо и противоречит принципу обязательности судебных актов. Таким образом, распределение поступивших 03.07.2024 денежных средств в счет погашения данной задолженности влечет двойное взыскание, что является незаконным.

В силу статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение предъявленных требований. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, требования были удовлетворены в пределах заявленных предмета и оснований иска.

Таким образом, определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Соответственно, ввиду того, что административным ответчиком оплачена задолженность по недоимке и пени согласно заявленным требованиям, оснований для удовлетворения обозначенных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 40 342 рубля 70 копеек, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено – 19.07.2024.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова