Дело № 2а-1571/2023

22RS0068-01-2023-000004-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12654,14 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1542,33 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 4743,99 руб., за 2021 год – 21108,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 7323,81 руб.; недоимки по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 5098,87 руб. за 2020 год, а также пени по данному налогу за 2018 год – 4479,57 руб., 2019 год – 1193,96 руб., 2020 год – 638,98 руб., 2021 год – 322,13 руб.; пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, – 9729,04 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 01701000 в сумме 123507 руб., пени в размере 1653,16 руб., по ОКТМО 01647448 – 3227,72 руб., пени в сумме 8010,91 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 1900 руб. и пени – 277,79 руб.; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 38517 руб., за 2019 год – 38517 руб., за 2020 год – 22599,41 руб., пени – 3368,10 руб., всего на общую сумму 309963,55 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком вышеназванных налогов и страховых взносов, между тем, налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требования об уплате налогов, страховых взносов и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика. 

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представители заинтересованных лиц УФНС России по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, ссылался на нарушение налоговом органом порядка принудительного взыскания задолженности, а также на пропуск установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока обращения с заявленными требованиями в суд.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.

При этом право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2018 года № 305-КГ18-12600 по делу № А40-154450/2017).

Судом установлено, что за ФИО1 в органах ГИБДД зарегистрировано право собственности на автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении указанного транспортного средства, сумма которого составила 1900 руб.

Между тем, транспортное средство «ФОРД ТРАНЗИТ» было реализовано в принудительном порядке в рамках исполнительного производства другому лицу, которое с 2012 года является его надлежащим собственником. Данное обстоятельство установлено решением Тальменского районного суда Алтайского края от 19 февраля 2019 года по делу №.

В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действовавшего до 31 декабря 2020 года, собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Приведенными выше законоположениями предусмотрена регистрация самих автомототранспортных средств, обусловливающая их допуск к участию в дорожном движении.

При этом регистрация указанных транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности. Указанная позиция отражена в определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 16 апреля 2019 года № 18-КГ19-9.

Таким образом, сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

Принимая во внимание, что транспортное средство «ФОРД ТРАНЗИТ», государственный регистрационный знак 

<

***>, ранее принадлежавшее ФИО1, выбыло из его владения в 2012 году, оснований для взыскания с него задолженности по транспортному налогу за 2020 год за указанное транспортное средство не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

На основании изложенного суммы пени, заявленные в рассматриваемом административном иске, могут быть взысканы лишь при соблюдении административным истцом порядка и срока принудительного взыскания самих сумм земельного налога.

Судом установлено, что решением Центрального района г.Барнаула от 11 ноября 2020 года по делу №, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 31 марта 2020 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1900 руб. Транспортный налог за 2019 год взыскан с ФИО1 мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г.Барнаула от 09 апреля 2021 года.

Согласно карточке расчетов с бюджетом недоимка по транспортному налогу за 2018-2019 годы погашена в полном объеме 05 мая 2021 года. 

Таким образом, транспортный налог за 2018-2019 год с ФИО1 взыскивался в принудительном порядке, в связи с чем на сумму недоимки правомерно начислялась пеня до момента полной уплаты задолженности.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения недоимки по налогам, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 сентября 2020 года по 05 мая 2021 года в сумме 179,11 (согласно изложенному в административном исковом заявлении расчету).

Между тем, расчет пени произведен исходя из суммы 5700 руб., в то время как размер задолженности ФИО1 с 03 марта 2020 года составлял 1900 руб. В этой связи ФИО1 за указанный период подлежала начислению пеня в размере 59,71 руб.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 05 мая 2021 года в сумме 98,68 руб. (согласно изложенному в административном исковом заявлении расчету).

Указанный расчет судом проверен и признан верным. 

Поскольку ФИО1 не произвел уплату налога в установленный срок, в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование № по состоянию на 10 ноября 2021 года об уплате пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы, которое не было исполнено. 

Отправление в адрес административного ответчика требования об пени подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ и скриншота личного кабинета налогоплательщика. 

ФИО1 зарегистрировался в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 03 декабря 2015 года, сменил первичный пароль. Указанные обстоятельства свидетельствуют о получении ФИО1 доступа к личному кабинету и использовании данного сервиса.

Поскольку сумма недоимки не превышала 3000 рублей, требование об уплате пени правомерно направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным налогоплательщиком.

В требовании № срок оплаты недоимки установлен до 17 декабря 2021 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

02 июня 2022 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требованиях срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г.Барнаула от 06 июня 2022 года определением того же мирового судьи от 27 июня 2022 года отменен. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 26 декабря 2022 года, то есть в установленный законом срок. 

Таким образом, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

В этой связи с ФИО1 подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 сентября 2020 года по 05 мая 2021 года, за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 05 мая 2021 года в сумме 121,48 руб. (59,71 руб. + 98,68 руб.).

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края, которым установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, налоговая ставка установлена в размере 1,4 %.

В соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с 04 апреля 2016 года по 24 января 2023 года принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, вид разрешенного использования: для эксплуатации зданий гаражей, складов, мастерских, рыбообрабатывающего цеха, конторы с проходной и комнатой отдых, административного здания с торгово-выставочным залом, общественного административного здания. Кадастровая стоимость на 01 января 2020 года составляет 2751200 руб.

В этой связи размер земельного налога за 2020 год составляет 38517 руб., исходя из следующего расчета: 2751200 руб. х 1,4 % (налоговая ставка) * 1 (доля в праве собственности) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года № 33842952.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2020 год № 33842952 от 01 сентября 2021 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на 16 декабря 2021 года.

Требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком в полном объеме не произведена.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При этом согласно информации налогового органа ФИО1 задолженность частично погашена, остаток составляет 22599,41 руб., в связи с чем указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу за вышеназванный земельный участок за 2018-2019 годы.

Между тем, недоимка по земельному налогу за 2018 год взыскана решением Центрального районного суда г.Барнаула от 11 ноября 2020 года (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 31 марта 2021 года) по административному делу №.

С требованием о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год налоговый орган также ранее обращался, определением Центрального районного суда г.Барнаула от 27 декабря 2021 года по делу № производство по делу было прекращено в связи с отказом истца от иска.

В этой связи в требование об уплате налога № от 10 ноября 2021 года указанная недоимка включена неправомерно, в связи с чем суд отказывает в ее взыскании.

К взысканию также заявлена пеня по земельному налогу за 2018-2019 годы за период со 02 по 15 декабря 2021 года в размере 269,62 руб.

Из материалов дела следует, что недоимка по земельному налогу за 2018-2019 годы погашена административным ответчиком не была, в связи с чем на нее обоснована начислена пеня. Представленный налоговым органом расчет судом проверен и признан верным.

Что касается требования о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год, то суд оснований к удовлетворению требований в данной части не находит, поскольку мер к взысканию недоимки по налогу в установленный законом срок административным истцом не предпринималось, что подтверждается содержанием в административного искового заявления. Соответственно, возможность принудительного взыскания данного налога и начисленной на него пени административным истцом утрачена.

При таких обстоятельствах основания для взыскания недоимки по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3098,48 руб., предъявленной в рассматриваемом иске, отсутствуют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю (пункт 8 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2020 года установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога за 2020 года) и составили 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (подпункт 2 пункта 2).

Как следует из материалов дела, в 2020 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, площадью 1047,1 кв.м, дата регистрации права собственности – 04 апреля 2016 года, право собственности прекращено 24 января 2023 года.

Данный объект недвижимого имущества включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утвержденный Приказом управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 21 ноября 2019 года № 43/Пр/110.

Согласно материалам дела кадастровая стоимость указанного имущества на 01 января 2020 года составила 6250352 руб. 

В этой связи размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет: 6250352 руб. (кадастровая стоимость) * 2/100 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве собственности) = 125007 руб.

Аналогичный расчет налога произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года №.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он подлежал освобождению от уплаты данного налога в связи с применением им упрощенной системы налогообложения и использованием данного имущества в предпринимательской деятельности, подлежат отклонению.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). 

Между тем, здание, расположенное по адресу: ...., кадастровый №, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем ФИО1 от обязанности по уплате налога за данное имущество не освобожден.

Судом установлено, что ФИО1 частично погашена задолженность, а именно 02 февраля 2022 года произведен платеж в сумме 1500 руб.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

1) жилой дом, расположенный по адресу: ...., р..... «а», кадастровый №, площадью 126,7 кв.м, кадастровая стоимость 1057263 руб.;

2) жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, площадью 73,5 кв.м, кадастровая стоимость 231022 руб.;

3) объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, кадастровая стоимость 31649 руб.;

4) иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., кадастровый №, кадастровая стоимость 1182032 руб.;

5) иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., кадастровый №, кадастровая стоимость 1496720 руб.;

6) иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., кадастровый №, кадастровая стоимость 6732639 руб.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории Луговского сельсовета Тальменского района Алтайского края исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2020 года установлены решением Совета депутатов Луговского сельсовета Тальменского района Алтайского края от 19 сентября 2019 года № 116 и составляли 0,1 процента в отношении жилых домов, 0,5 процента – в отношении прочих объектов налогообложения. 

В этой связи размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет: 

1) в отношении жилого дома, расположенного по адресу: ...., р..... «а», кадастровый № руб. (кадастровая стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве собственности) * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 211 руб. / 126,7 кв.м * 76,7 кв.м = 128 руб.;

2) в отношении жилого дома, ...., кадастровый № руб. (кадастровая стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве собственности) = 231 руб. / 73,5 кв.м * 23,5 кв.м = 74 руб.;

3) в отношении объекта незавершенного строительства, расположенный по адресу: ...., кадастровый № руб. (кадастровая стоимость) * 0,5% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве собственности) = 158 руб.;

В отношении иных объектов суд приходит к выводу о наличии оснований к освобождению ФИО1 от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку данные объекты использовались в предпринимательской деятельности, что подтверждено соответствующими договорами, представленными административным ответчиком.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате ФИО1 за 2020 год по данным объектам составил 360 руб. В этой связи, с учетом имевшейся переплаты в размере 7141,28 руб., с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 116725,72 руб. (125007 руб. + 360 руб. – 1500 руб. (платеж от 02 февраля 2022 года) – 7141,28 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 декабря 2021 года. Порядок и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены, мотивы судом изложены выше.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 по 15 декабря 2021 года в сумме 437,62 руб. (согласно изложенному в административном исковом заявлении расчету).

В данном расчете не учтены льготы по уплате налога и имеющаяся у ФИО1 переплата, в связи с чем суд приводит свой расчет: (125007 руб. + 360 руб. – 7141,28 руб.) * 14/300 (количество дней просрочки) * 7,5/100 (ставка ЦБ) = 413,79 руб.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2017 год за период с 19 декабря 2018 года по 09 ноября 2021 года в размере 3979,24 руб., за 2018 год за период с 20 декабря 2019 года по 09 ноября 2021 года в размере 2786,38 руб.

Вместе с тем, мер к взысканию недоимки по налогу за 2018 год в установленный законом срок административным истцом не предпринималось, а в удовлетворении требований о взыскании недоимки за 2017 год решением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3392/2020 отказано.

Соответственно, возможность принудительного взыскания начисленной на данную недоимки пени административным истцом утрачена.

Что касается требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 01701000 за период с 24 декабря 2020 года по 09 ноября 2021 года в размере 1215,64 руб., по ОКТМО 01647448 за период с 24 декабря 2020 года по 09 ноября 2021 года в сумме 1245,29 руб., суд приходит к выводу наличии оснований к их удовлетворению.

Определением Центрального районного суда г.Барнаула от 15 февраля 2022 года по административному делу № прекращено производство по делу в связи с отказом административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от административного иска ввиду оплаты ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 01647448.

Определением Центрального районного суда г.Барнаула от 27 декабря 2021 года по административному делу № прекращено производство по делу в связи с отказом административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от административного иска ввиду оплаты ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 01701000.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю приняты меры к взысканию недоимки, задолженность погашена, в связи с чем налоговыми органами обосновано начислена пеня на задолженность административного ответчика.

В этой связи с ФИО1 подлежит взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 2874,72 руб. (413,79 руб. + 1245,29 руб. + 1215,64 руб.)

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419. Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 13 июля 2017 года по 25 августа 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, а потому являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы на недоимку начислена пеня, о взыскании которой просит административный истец, а именно за 2016 год за период с 21 декабря 2018 по 09 ноября 2021 года в сумме 11307,40 руб., за 2017 год за период с 21 декабря 2018 по 04 мая 2021 года в размере 1346,74 руб.

Между тем, мер к взысканию недоимки по налогу в установленный законом срок административным истцом не предпринималось, что подтверждается содержанием в административного искового заявления. Соответственно, возможность принудительного взыскания данного налога и начисленной на него пени административным истцом утрачена.

Административный истец также ссылается на неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4743,99 руб., за 2021 год в сумме 21108,64 руб., и обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5481,43 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме в установленный законом срок налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки за 2020 год № по состоянию на 27 августа 2021 года, установлен срок уплаты – до 28 сентября 2022 года, у также требование об уплате недоимки за 2021 год № по состоянию на 08 октября 2021 года, установлен срок уплаты – до 09 ноября 2021 года

В данный срок оплата задолженности по страховым взносам произведена не была.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании указанной недоимки налоговой орган обратился 02 июня 2022 года. 

Принимая во внимание установленную дату уплаты задолженности в последнем направленном налогоплательщику требовании – до 09 ноября 2021 года, а также положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что в момент истечения предусмотренного в требовании № 64706 по состоянию на 27 августа 2021 года срока для уплаты недоимки задолженность превышала 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 11 мая 2022 года, тогда как обратился 02 июня 2022 года, то есть с существенным пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

Доказательства соблюдения срока обращения в суд, также как и доказательства уважительности причин пропуска этого срока, представлены не были, при этом в судебном заседании административный ответчик возражал против возможности восстановления указанного срока.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока для принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, предъявленных в рассматриваемом иске.

Требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 19 февраля 2019 года по 29 июля 2021 года в размере 4030,62 руб., за 2019 год за период с 13 января 2020 года по 17 августа 2021 года в размере 2752,10 руб., а также за период с 13 января по 08 сентября 2021 года на сумму 108,42 руб. (на страховые взносы, исчисляемы от суммы дохода свыше 300000 руб.), за 2020 год за период с 02 июля по 26 августа 2021 года в размере 53,76 руб., а также за период с 27 августа по 09 ноября 2021 года на сумму 81,28 руб. (на страховые взносы, исчисляемы от суммы дохода свыше 300000 руб.), за 2021 год за период с 10 сентября по 07 октября 2021 года в размере 132,46 руб., за период с 08 октября по 09 ноября 2021 года в размере 165,17 руб. удовлетворению не подлежат.

Мер к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы в установленный законом срок административным истцом не предпринималось, что подтверждается содержанием административного искового заявления, а в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2020-2021 годы судом отказано при рассмотрении настоящего дела. Соответственно, возможность принудительного взыскания страховых взносов и начисленной пени административным истцом утрачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком

В силу статьи статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями в срок не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 13 июля 2017 года по 25 августа 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и в 2018-2021 годах применял упрощенную систему налогообложения.

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2018-2021 годы на недоимку начислена пеня. 

Недоимки по налогу за 2018 год подлежала уплате в полном объеме не позднее 28 апреля 2019 года, за 2019 год – не позднее 28 апреля 2020 года, за 2020 года – не позднее 28 апреля 2021 года. Требования об уплате указанных сумм в установленный законом срок (в течение трех месяцев со дня выявления недоимки) ФИО1 не направлялись, доказательства обратного в материалы дела не представлены.

В этой связи, срок на обращение в суд в данном случае следует исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования с момента выявления недоимки (три месяца со дня выявления недоимки), срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (8 дней), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (6 дней), а также срока, установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).

Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени за 2018-2020 года истекал 17 февраля 2022 года с учетом праздничных и выходных дней (29 апреля 2021 года (дата образования недоимки) + 3 месяца + 8 дней + 6 дней + 6 месяцев). 

Вместе с тем, из материалов дела №, представленного по запросу суда, следует, что заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье только 02 июня 2022 года, то есть с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока для принудительного взыскания недоимки по налогу за 2020 год и пене за 2018-2020 годы, предъявленной в рассматриваемом иске.

По тем же основаниям не подлежит взысканию пеня по налогу за 2021 год, поскольку сумма самого налога в принудительном порядке не взыскивалась, притом что заявленная к взысканию пеня начислена на сумму недоимки, возникшую в первый квартал и полугодие, а потому подлежавшую уплате не позднее 28 июля 2021 года. В этой связи предельный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени за 2021 года истекал 24 мая 2022 года с учетом праздничных и выходных дней, который в данном случае также соблюден не был.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (пункт 1 статьи 346.46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи (пункт 1 статьи 346.49. Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2017 году применял патентную систему налогообложения.

ФИО1 задолженность по оплате налога за 2017 года в полном объеме не оплачена, в связи с чем на недоимку начислена пеня. 

Между тем, административным истцом не представлено доказательства соблюдение порядка и срока принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу за 2017 год, на данный момент срок для взыскания данного налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в судебном порядке пропущен.

При таких обстоятельствах основания для взыскания недоимки по пени в размере 9729,04 руб., предъявленной в рассматриваемом иске, отсутствуют.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет пеню по транспортному налогу в размере 121,48? руб., недоимка по земельному налогу в размере 22599,41 руб., пеня по земельному налогу в сумме 269,62 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 116725,72 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 2874,72 руб., всего на общую сумму 142590,95 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО3 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2898 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет пеню по транспортному налогу в размере 121,48? руб., недоимку по земельному налогу в размере 22599,41 руб., пеню по земельному налогу в сумме 269,62 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 116965,72 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 2875,56 руб., всего на общую сумму 142831,79 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 2903 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 08 августа 2023 года.