Дело № 2а-239/2025

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

9 октября 2025 г. с. Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи - Лиджиева В.Т.,

при секретаре - Зайцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя следующим. 

ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: земельные участки, нежилые здания, фельдшерско-акушерские пункты, конторы, коровники, здание дома культуры, свинарники, иные строения, помещения и сооружения, квартиры, здания фермы, в связи с чем, в ее адрес налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности (недоимки) по обязательным платежам, срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в размере 

<

данные изъяты>., государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты>. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 

<

данные изъяты> в том числе налог - 

<

данные изъяты> пени - 

<

данные изъяты>., штраф - 

<

данные изъяты>. В связи с частичной оплатой, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 

<

данные изъяты>

Представитель УФНС России по РК, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие, поддержав исковые требования. 

Административный ответчик ФИО1, ее представитель по доверенности ФИО5, извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились и не представили возражений относительно заявленных административных исковых требований.

В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации относит к специальным налоговым режимам упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 18), порядок применения которой определяется главой 26.2 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.14, ст. 346.21, 346.23 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам налогового периода налогоплательщик представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в определенные сроки.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 данного Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного Кодекса).

Последствия выбора индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения заключаются, в том числе в освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности, а также от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Тем самым осуществляется законодательное разграничение налоговых обязательств физических лиц в рамках осуществления ими предпринимательской деятельности и деятельности, которая к предпринимательской не относится. Такое регулирование подлежит применению с учетом того, что предпринимательская деятельность согласно ст. 2 ГК РФ представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, цель которой - систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности, а также налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

По смыслу приведенных выше положений налогового законодательства институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Также следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации не обязывает представлять документы, которые подтверждают использование имущества в предпринимательских целях. Перечень таких документов законом не установлен.

Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В силу п. 2 этой статьи налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

По смыслу положений ст. 56 НК РФ в случае возникновения спора о том, имел ли место отказ налогоплательщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде (п. 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Невыполнение обязанности по направлению заявления и документов, которые подтверждают использование имущества в предпринимательских целях, не влечет за собой утрату права на освобождение от уплаты налога, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.

В этой связи Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П разъяснил, что гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

Существенным фактором для определения целей приобретения и использования имущества в предпринимательских целях является изначальное предназначение имущества, исключающее возможность использования в личных, семейных целях.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с основным видом деятельности «покупка и продажа собственного недвижимого имущества», ей на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 257 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 32930 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 116084 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 913 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2758 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3830 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 627 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 13864 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 353 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1375 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 122 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 406 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 365,1 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 300 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 229 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1310 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 6276 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 400 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- фельдшерско-акушерский пункт с кадастровым номером №, площадью134,1 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 122,1 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- контора лесхоза с кадастровым номером №, площадью 194,2 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 115,7 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- здание дома культуры с кадастровым номером № площадью 69,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- коровник № с кадастровым номером №, площадью 961,4 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- контора с кадастровым номером №, площадью 68,7 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 35,3 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- свинарник с кадастровым номером №, площадью 382,6 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 200 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 14,3 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 44,7 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- здание пожарно-лесной станции с кадастровым номером №, площадью 188,5 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - ФАП д. Ракинская с кадастровым номером №, площадью 84,2 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- здание с кадастровым номером №, площадью 170,5 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- баня с кадастровым номером №, площадью 96,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 60,4 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 128,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - здание фермы с кадастровым номером №, площадью 1619,9 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- служебное здание с кадастровым номером №, площадью 122,4 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - здание библиотеки, с кадастровым номером №, площадью 130,4 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 75 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, площадью 5935,5 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - квартира с кадастровым номером №, площадью 47,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - коровник с кадастровым номером № площадью 1611,9 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; 

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 111,9 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ; - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 51:27:0030401:25, площадью 2374,7 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ Вышеуказанное недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений, по потребительским свойствам, техническим и функциональным характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством, целях. Доказательств, свидетельствующих об использовании спорных нежилых помещений в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, суду не представлено. 

Данные обстоятельства в их совокупности при указанном правовом регулировании позволяют сделать вывод о том, что административный ответчик имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующим выводам. В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно карточке учета транспортного средства, предоставленной ОГИБДД МО МВД России «Городовиковский» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки 

<

данные изъяты> 2010 г. выпуска, VIN: №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административный ответчик является плательщиком по транспортному налогу.

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №2023ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 

<

данные изъяты>., государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С административным иском по настоящему иску административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административным истцом сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 соблюдены. В связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу подлежит удовлетворению. 

Каких-либо сведений, свидетельствующих об отсутствии взыскиваемой задолженности, в материалах дела не имеется, суду сторонами не представлено. 

Доказательств опровергающих, имеющиеся в материалах дела сведения, либо подтверждающих оплату суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется. 

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, так как судом установлено, что ФИО1, не выполнены требования по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования УФНС по РК в этой части являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 руб. - 4000 руб. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (паспорт серии 

<

данные изъяты> №, ИНН: 

<

данные изъяты>, адрес места регистрации: 

<

адрес>) задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> в сумме 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> руб. и государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>. в доход федерального бюджета 

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись

Копия верна 

Судья В.Т. Лиджиев.