Дело №2а-1466/2021

УИД: 42RS0009-01-2021-001658-80

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Гречановской О.В., 

при секретаре судебного заседания Дедовой С.С., 

с участием помощника судьи Корневой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово, 

07 июня 2021 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в Центральный районный суд г. Кемерово с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По сведениям, представленным органами ГИБДД, в 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства HONDA ACCORD г/н ###, налоговая база 180,0 л.с., налоговая ставка 30,00 рублей/ л.с., количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 5400,00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязательства по уплате налога, начислена пеня за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 73,71 рубля.

Согласно сведениям в ИФНС России по г. Кемерово ФИО1 в 2018 году имел в собственности имущество, а именно: квартира, по адресу ..., кадастровый номер ###, кадастровая стоимость 1019275 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6 сумма налога к уплате 449,00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязательства по уплате налога, начислена пеня за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 6,12 рублей.

Также налоговым агентом ООО «СДС-Строй» была предоставлена справка ### от **.**.**** по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 99242,00 рубля (2018 г.), сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 99 242 рубля, сумма налога удержанная налоговым агентом 0 рублей, сумма налога перечисленная в бюджет 0 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 99242,00 рубля.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумма недоимки исчислена пеня в размере 1354,65 рубля.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено уведомление ### от **.**.**** Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.**** Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В добровольном порядке сумма налога и пени не была уплачена. 

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа от **.**.**** по делу ### Мирового судьи судебного участка №2 Центрального судебного района г. Кемерово, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требования предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 5400 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 449,00 рублей, по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 99242,00 рубля, пени по транспортному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 73,71 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 6,12 рублей, пени по НДФЛ за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1354,65 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, с заявлением об отложении рассмотрения дела в суд не обращался.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, с заявлением об отложении рассмотрения дела в суд не обращался.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам: 

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела требованием ### об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** (л.д.12) установлен срок для добровольного исполнения обязанности по уплате налога до 31.03.2020 г.

Поскольку, ответчиком не принято мер к уплате налога, Инспекцией ФНС России по г. Кемерово **.**.**** подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, на основании которого **.**.**** был вынесен судебный приказ. На основании заявления ФИО1 мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г. Кемерово,21.08.2020 г. вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.5). Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд исчисляется с 21.08.2020 г. и истекает 21.02.2021 г.

Административное исковое заявление было направлено в суд почтовой связью 20.02.2021 г., что подтверждается конвертом (л.д. 23).

Таким образом, административным истцом не пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании с физического лица налога, а административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Как следует из материалов дела в 2018 г. ФИО1 имел в собственности зарегистрированное на свое имя транспортное средство HONDA ACCORD г/н ###, налоговая база 180,0 л.с., налоговая ставка 30,00 рублей/ л.с., количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 5400,00 рублей.

Таким образом, согласно п.1 ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

В соответствии с положениями абзаца 1 части 1 статьи 36 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-03 «О транспортном налоге» утратила силу с 1 января 2015 года на основании Закона Кемеровской области от 07.10.2014 № 89-ОЗ «О внесении изменений в Закон Кемеровской области «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. составила 5400,00 рублей, что подтверждается представленным расчетом задолженности (л.д. 7), правильность которого проверена судом.

В соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе, квартира, комната.

В соответствии с ч. 1 ст.402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

При расчете налога на имущество за 2015 г. налоговая база определяется в соответствии с ст. 404 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до **.**.****.

Приказом Министерства экономического развития РФ от 29.10.2014 г. №685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 г.» в соответствии со ст.11 НК РФ коэффициентов-дефлятор, необходимый в целях применения ст. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Установлен равным 1,147.

Согласно сведениям, представленным административным истцом ФИО1 в 2018 году имел в собственности квартиру, расположенную

..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 1019275 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6 сумма налога к уплате 449,00 рублей.

Таким образом, согласно п.1 ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Итого задолженность по налогу на имущество за 2018 г. составила 449,00 рублей.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников как на территории России, так и за ее пределами.

Статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.1 ст.228Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.5 ст.226Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что на основании решения Первомайского районного суда г. Новосибирск и апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Новосибирского областного суда от **.**.**** (л.д. 42-51) с ООО «СДС-Строй» в пользу ФИО1 взысканы убытки в размере 669365 рублей, неустойка в размере 200000 рублей, штраф в размере 286553,45 рубля, штраф в размере 286553,45 рубля.

В ИФНС России по г. Кемерово налоговым агентом ООО «СДС-Строй»» была представлена справка 2-НДФЛ «признак 2» ### от **.**.**** за 2018 год – сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 99 242 рубля(л.д. 18).

В соответствии со ст.41Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Иными словами, в ст.41Налогового кодекса Российской Федерации приведена основополагающая предпосылка определения наличия доходов для целей исчисления налогов: доходом признается исключительно экономическая выгода, а не любые выплаты.

Согласно п. 1 ст.210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В силу статьи230Налогового кодекса Российской Федерации, ООО «СДС-Строй» является налоговым агентом, который обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В данном случае, ООО «СДС-Строй» исполнена обязанность налогового агента по информированию налогового органа о полученном ответчиком доходе.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п.6).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2018г. – не позднее 02.12.2019 г.

ИФНС России по г. Кемерово налогоплательщику ФИО1 направлено в рамках п. 2 статьи52Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате указанного налога ### от **.**.**** (л.д. 14).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, ИФН России по г. Кемерово, согласно статьи69Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлено требование ### об уплате налогов, со сроком исполнения - до **.**.**** (л.д. 12).

С учетом требований ст.224Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности судом проверен (л.д. 7), он является правильным.

В установленный срок требование в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.8-9).

**.**.****. мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г. Кемерово, было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу ### о взыскании задолженности по налогам и пени. (л.д. 5).

По сведениям административного истца, в настоящее время задолженность ФИО1 осталась прежней, требование до настоящего времени не исполнено.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 14). Что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 15)

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### (реестр отправления корреспонденции на л.д.13), в котором налогоплательщику предложено оплатить имеющуюся недоимку по начисленным налогам и пени в срок до **.**.****.

Согласно предоставленному расчету истцом начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.: по транспортному налогу – 73,71 рубля, по налогу на имущество физических лиц – 6,12 рублей, по НДФЛ – 1354,65 рубля.

На момент рассмотрения дела обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена. Указанное обстоятельство ответчик в ходе рассмотрения дела не оспорено.

В соответствии с положениями ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства, подтверждающие наличие оснований для освобождения его от обязанности уплачивать установленные законом налоги, а также о наличии оснований для освобождения его от уплаты пени за неисполнение обязанности по уплате налога, суду не представлены.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате налога и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом существа постановленного решения с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 331 рубль.

Руководствуясь ст.175-180, 286 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ...:

- задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 5400,00 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 449,00 рублей;

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 99242,00 рубля;

- пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 03.12.2020 г. в размере 73,71 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 03.12.2020 г. в размере 6,12 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 03.12.2020 г. в размере 1354,65 рубля.

Всего: 106525,48 рублей (сто шесть тысяч пятьсот двадцать пять рублей 48 копеек).

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Расчетный счет: 

<

***>; ИНН: 

<

***>

УФК по Кемеровской области (ИФНС РФ по г. Кемерово)

Банк Отделение Кемерово Банка России

БИК: 013207212; ОКАТО (ОКТМО): 32 701 000 г. Кемерово

Код транспортного налога 182106 04012 02 1000 110

Код пени транспортного налога:182 106 04012 02 2100 110

Код налога на имущество: 182106 01020 04 1000 110

Код пени налога на имущество: 182106 01020 04 2000 110

Код налога на доходы: 182101 020300 11000 110

Код пени налога на доходы: 182101 020300 12100 110

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: Кемеровская область, ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3331 рубль (три тысячи триста тридцать один рубль).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

В мотивированной форме решение изготовлено 11.06.2021 г.

Судья Гречановская О.В.

7