Дело № 2а-881/2024

УИД№ 44RS0005-01-2024-001341-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 года г. Буй Костромской обл.

Буйский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Одинцовой Ю.Ю.,

при секретаре судебного заседания Перской Ю.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, обосновывая свои требования тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

По данным регистрирующих органов налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

1) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>, г Буй, 

<

адрес>66.

2) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес> г Буй, 

<

адрес>68.

3) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>, г Буй, 

<

адрес>

4) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>, г 

<

адрес> 

<

адрес>

5) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

6) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения –ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>.

По налоговому уведомлению №85701868 от 02.02.2022 исчислен налог на имущество за 2019-2020 гг. по сроку уплаты до 01.12.2022 года в общей сумме 18 360 руб., задолженность оплачена 20.11.2023 г.; по налоговому уведомлению №2842470 от 01.09.2022 исчислен налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в общей сумме 18 798 руб., задолженность оплачена 12.12.2022 г.; по налоговому уведомлению №70235984 от 15.07.2023 исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года в общей сумме 18 798 руб., задолженность оплачена 05.10.2024 г. Поскольку налог на имущество физических лиц был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки начислены пени в размере 2 499,96 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 12.07.2023 № 64925, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в мировой суд, однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ был отменен, в связи с чем, административный истец обратился в Буйский районный суд Костромской области с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 2 499,96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил дело рассматривать в отсутствие представителя, требования поддерживает в полном объеме. В письменных пояснениях дополнительно отмечено, что в управление 20 ноября 2023 года и 05 октября 2024 от ФИО1 поступилиплатежи на общую сумму 37 596 руб. (18798,00 +18798,00). Однако указанные платежи не были приняты налоговым органом в счет оплаты задолженности по рассматриваемому административному исковому заявлению в связи со следующим. Сальдо ЕНС сформированное по состоянию на 01 января 2023 года сложилось из неуплаченной задолженности по налогу на имущество в общей сумме 18 360 руб., доначисленная за 2019 год в размере 8640 руб. и за 2020 год в размере 9720 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 по налоговому уведомлению № 85701868 от 02.02.2022. В соответствии с правилами, установленными в п. 8 ст. 45 НК РФ, суммы, поступившие на ЕНС распределились следующим образом: поступившая сумма в размере 18 798 руб. по квитанции от 20.11.2023: 8640 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2019 год; 9720 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год; 438 руб. в счет оплаты задолженности по пени. Поступившая сумма в размере 18 798 руб. по квитанции от 05.10.2024 в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2022 год. Задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 18798 руб. оплачена по квитанции от 12.12.2022. В настоящее время сумма задолженности по пени составляет 4 774,52 руб. Налог на имущество по налоговому уведомлению № 145258628 от 06.07.2024 за 2023 год в сумме 18 798 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024 не оплачен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, почтовое отправление вернулось в суд неполученным из-за истечения сроков хранения. ФИО1 в суд направлены письменные возражения на заявленные в административном иске требования, согласно которым ей было получено налоговое уведомление от 15.07.2023 г. за 2022 г. на сумму 18 798 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. Указанная сумма ей оплачена 20.11.2023. Также ей было получено уведомление от 06.07.2024 г. на сумму 18 798 руб. за 2023 г. со сроком оплаты до 02.12.2024 г. Указанную сумму она оплатила 05.10.2024 г. Также в 2022 году она получила от УФНС ответ, согласно которому задолженность по налоговым платежам отсутствует. Таким образом, непонятно, в связи с чем возник взыскиваемый долг по налогам в размере 2 499 руб. 

Изучив материалы дела, материалы дела №2а-1075/2024 о выдаче судебного приказа, 2а-183/2022 суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

1) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

2) Объект недвижимости с кадастровым №,, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>

3) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>

4) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>, г 

<

адрес> 

<

адрес>

5) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>

6) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения –ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2019-2020 гг. по объекту недвижимости с кадастровым №, расположенному по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в размере 18 360 руб.

В указанном уведомлении установлен срок для уплаты налога до 01.12.2022 года. Вместе с тем налог уплачен ФИО1 только 20.11.2023 г., в связи с чем за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 налоговым органом начислены пени в размере 1 515,89 руб.

Налоговым уведомлением №2842470 от 01.09.2022 ФИО1 исчислен налог на имущество за 2021 год по объектам недвижимости, расположенным по адресам: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в размере 18 798 руб.

В указанном уведомлении установлен срок для уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем налог уплачен ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 51,69 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2022 год по объектам недвижимости, расположенным по адресам: г Буй, 

<

адрес>, в размере 18 798 руб.

В указанном уведомлении установлен срок для уплаты налога до 01.12.2023 года. Вместе с тем налог уплачен ФИО1 только 05.10.2024 г., в связи с чем за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 налоговым органом начислены пени в размере 932,38 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество, и обязана уплатить задолженность по пени в сумме 2 499,96 руб.

Заявленные административным ответчиком возражения относительного полного исполнения обязательств по оплате обязательных платежей опровергаются представленными в дело доказательствами. Так, ФИО1 указано на то, что начисленный за 2022 год налог, со сроком оплаты до 01.12.2023 г. ей оплачен 20.11.2023 г., а налог за 2023 г. ей оплачен 05.10.2024 г. 

Вместе с тем из письменных пояснений административного истца следует, что в связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по оплате налога за 2019-2020 года, внесенный ФИО1 платеж в размере 18 798 руб. по квитанции от 20.11.2023 г. был распределен следующим образом: 

8640,00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2019 год;

9720,00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год;

438,00 руб. в счет оплаты задолженности по пени.

Также внесенный ФИО1 платеж в размере 18 798 руб. по квитанции от 05.10.2024 г. был зачислен в счет оплаты задолженности по налогу за 2022 год.

Таким образом, вопреки ошибочному мнению административного ответчика, внесенные ФИО1 платежи 20.11.2023 и 05.10.2024 г. были направлены на погашение имеющейся у ФИО1 задолженности за 2019, 2020 года (платеж от 20.11.2023 г.), и за 2022 год (платеж 05.10.2024).

Довод административного ответчика о том, что в письменном ответе УФНС России по Костромской области от 13.07.2022 указано, что задолженность по налогам у нее отсутствует, признается несостоятельным, поскольку в указанном ответе отмечено, что по исполнительному производству № 2а-183/2022 от 15.03.2022 задолженность по налоговым платежам по состоянию на 12.07.2022 отсутствует.

Вместе с тем решением Буйского районного суда Костромской области от 15.03.2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате штрафов за совершение налоговых правонарушений, тогда как при рассмотрении настоящего дела предметом спора является взыскание задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество.

Иных возражений по порядку расчета задолженности по пени, административным ответчиком не представлено. Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен и признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истцом было реализовано право на взыскание задолженности по налогам с ответчика в порядке приказного производства, что подтверждается материалами административного дела № 2а-1075/2024 мирового судьи судебного участка № 21 Буйского судебного района Костромской области. 

21 мая 2024 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка № 21 Буйского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 21 Буйского судебного района Костромской области от 28 мая 2024 года по делу № 2а-1075/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов и пени в размере 21 297,96 руб.

Определением мирового судьи от 26 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений на него от должника.

В связи с указанным обстоятельством УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам с ФИО1, который направлен в Буйский районный суд Костромской области 25 октября 2024 года.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Как указывает сторона административного истца, имеющаяся у административного ответчика задолженность по обязательным платежам, предъявленная ко взысканию в рамках рассматриваемого административного дела, не погашена по настоящее время.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате налога на имущество за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки. 

Расчет задолженности по начисленной пени за неисполнение обязанности по оплате налога на имущество, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам подлежат удовлетворению в размере 2 499,96 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании вышеприведенных положений КАС РФ, а так же в силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Буй подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН № пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 2 499,96 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования городской округ город Буй государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Буйский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Ю.Одинцова 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 03 декабря 2024 года.